OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

(BERSIFAT FINAL)

Penghasilan dari Penghasilan Penghasilan Penghasilan dari

Persewaan Tanah & dari dari Jasa Pengalihan Hak
atau Bangunan atas Tanah &/
Hadiah Undian Konstruksi
(PP No. 29 Thn 1996 Bangunan
(PP No. 132 (PP No. 51 (PP No. 48 Thn 1994 jo.
Jo. PP No.5 Tahun
2002) Thn 2000) Thn 2008) PP No. 71 Thn 2008 )

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN DIPOTONG DIPOTONG DGN TARIF 1. DIPOTONG DGN TARIF

TARIF DGN TARIF PELAKSANAAN : 5% DARI JUMLAH BRUTO*
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG KECUALI < Rp 60 jt
10% DARI 25% DARI
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
JUMLAH BRUTO* JUMLAH BRUTO* - 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK 2. DIPOTONG DGN TARIF
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA 1% JUMLAH BRUTO*
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KHUSUS UNTUK RUMAH
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR SEDERHANA &
RUMAH SUSUN SEDERHANA
PERENCANAAN & PENGAWASAN :
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
*jumlah bruto tidak
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
termasuk PPN YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
 OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan Penghasilan dari

Penghasilan dari Penghasilan
Transaksi derivatif dari Bunga Penjualan saham
Bunga Simpanan
berupa Kontrak Penghasilan deposito & (PP No. 41 Thn
Koperasi yg
berjangka yg dari Bunga dibayar kpd
Tabungan serta 1994 jo.
Diperdagangkan di Obligasi Diskonto SBI PP No. 17 Thn
Bursa anggotanya
(PP No. 16 (PP No. 11 Thn 1997)
(PP No. 17 Thn (PP No. 15 Thn
2000)
2009) Thn 2009) 2009)

YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

DIPUNGUT DGN DIPOTONG 20%

DIPOTONG DIPOTONG DIPOTONG DGN
TARIF DARIJUMLAH
5% s.d 20% 20% DARI JUMLAH TARIF 0,1% DARI
2,5% DARI BRUTO, KEC.
BRUTO* UNTUK JUMLAH
MARGIN AWAL (lihat PP JUMLAH DEPO/TAB
BUNGA > Rp 240.000/ BRUTO* NILAI
(LIHAT PP 17 THN 2009) No.16/2009) DAN SBI TIDAK TRANSAKSI
BULAN MELEBIHI Rp 7 JUTA
(lihat PP No.15/2009) & BUNGA YG
DITERIMA DANA
PENSIUN,
PERBANKAN DAN
*jumlah bruto tidak DLM RANGKA RS
termasuk PPN DAN RSS TERTENTU
 PENGHASILAN DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )

DASAR HUKUM

PERATURAN KEPUTUSAN KEPUTUSAN

PEMERINTAH MENTERI KEUANGAN DIRJEN PAJAK

No. : 394/
PP No. 29 KMK.04/1994 KEP-50/PJ/1996
TAHUN 1996 jo. jo.
PP No.5 Tahun 2002 No. : 120/ KEP-227/PJ/2002
KMK.03/2002
 OBJEK PPh

PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERUPA

* TANAH * KONDOMINIUM
* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/
* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN
* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA
* APARTEMEN * RUMAH KANTOR
* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
 TIDAK TERMASUK OBJEK
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
YG
MERUPAKAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN

(PAJAK DAERAH)
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU
RESTORAN, TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU
TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN
3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN
HOTEL
 PELUNASAN PPh

PENYEWA

ORANG ORANG PRIBADI YANG

PRIBADI DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

* BADAN PEMERINTAH
* SUBJEK PAJAK BADAN
BUKAN DALAM NEGERI
SUBJEK * PENYELENGGARA KEGIATAN
PAJAK * BENTUK USAHA TETAP
* KERJA SAMA OPERASI
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA

PEMBAYARAN
SENDIRI PEMOTONGAN

OLEH PIHAK YG OLEH

MENYEWAKAN PENYEWA
 BESARNYA TARIF PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

YANG MENYEWAKAN

BADAN DENGAN
ORANG
BADAN KEPEMILIKAN
PRIBADI
ORANG PRIBADI

10% 10% 10%

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN

DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA
TERPISAH/DISATUKAN
 KEWAJIBAN PENYEWA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA

SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP

PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP

SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
 PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )

DASAR HUKUM

KEPUTUSAN SURAT EDARAN

PERATURAN
MENTERI DIRJEN
PEMERINTAH KEUANGAN PAJAK

NO : 635/
KMK.04/1994 - SE-04/
jo PJ.33/1996
PP NO 48 TGL 26
Thn 1994 NO: 392/
AGUSTUS
jo KMK.04/1996
1996
PP NO 71 - SE-02/PJ.33/
Thn 2008 dan 1997 TGL 30
JULI 1997
NO: 566/ - SE-55/PJ.42/1999
KMK.04/1999
 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

PENGALIHAN KEPADA PIHAK

SELAIN PEMERINTAH

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

Rp 60 jt KEATAS

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT

PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
 WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYA
MELAKUKAN MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS

PENGALIHAN KEPADA PIHAK

SELAIN PEMERINTAH

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT

PPh 1%DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
 JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

NILAI TERTINGGI
ANTARA
NILAI BERDASARKAN

NJOP
AKTA TANAH DAN/ATAU
PENGALIHAN HAK BANGUNAN

CATATAN
JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT
YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

KURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN PENGHASILAN
LAINNYA LAINNYA
MELEBIHI TDK MELEBIHI
PTKP PTKP

DISETOR SENDIRI DENGAN TIDAK

SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
TERUTANG
KANTOR POS PPh

SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN

PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)
 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

Rp 60 jt KEATAS

DIPUNGUTOLEH :
- BENDAHARAWAN, ATAU
- PEJABAT YG BERWENANG

SEBELUM DILAKUKANNYA
PEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR

TARIF PPh 5%DARI

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

KURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN PENGHASILAN
LAINNYA LAINNYA
MELEBIHI TIDAK MELEBIHI
PTKP PTKP

DISETOR SENDIRI DENGAN TIDAK

SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
TERUTANG
KANTOR POS PPh

SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN

TARIF PPh 5% DARI

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
MELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI

ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH

YG JUMLAH KESELURUHANNYA
MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH

WALAUPUN TERDAPAT
BIDANG TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN YANG
NILAINYA < Rp 60 jt

WAJIB MELUNASI PPh

5% DARI NILAI MENURUT
RISALAH LELANG

DIPOTONG DAN DISETOR

OLEH KEPALA KANTOR
LELANG NEGARA

SEBELUM
RISALAH LELANG
DITANDA TANGANI
 TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN
DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI

DALAM SSP HARUS

DICANTUMKAN :

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG

MENGALIHKAN.
- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG DIALIHKAN
- NAMA PEMBELI

BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK

MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX
(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL
 PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

DASAR HUKUM

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009

BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008

 PENGERTIAN-PENGERTIAN
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan
konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan

perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-
masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau
bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
 PENGERTIAN-PENGERTIAN

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan
diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk

usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk

usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa
kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,
dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya

Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
 SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI

SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi WP Badan BUT

YANG BERGERAK DI BIDANG

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
 TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
USAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA
KONSTRUKSI

FINAL

JASA JASA
PERENCANAAN
PELAKSANAAN & PENGAWASAN

YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI YG MEMILIKI YG MEMILIKI YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI KUALIFIKASI KUALIFIKASI USAHA KUALIFIKASI KUALIFIKASI
USAHA KECIL USAHA MENENGAH ATAU USAHA USAHA
KUALIFIKASI BESAR

2% 4% 3% 4% 6%

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
 PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMBERI HASIL

BADAN PEMERINTAH,
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
PENYELENGGARA KEGIATAN
BUT ORANG PRIBADI
KERJASAMA OPERASI BUKAN SUBJEK PAJAK
PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK

PELUNASAN PPh MELALUI

PEMOTONGAN OLEH PENYETORAN SENDIRI OLEH

PEMBERI HASIL PEMBERI JASA
 KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMBERI HASIL

BADAN PEMERINTAH,
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
PENYELENGGARA KEGIATAN
BUT ORANG PRIBADI
KERJASAMA OPERASI BUKAN SUBJEK PAJAK
PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK

PELUNASAN PPh MELALUI

PENYETORAN SENDIRI OLEH

PENYEDIA JASA
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
TIDAK DILUNASI
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR
PENGGUNA JASA

TIDAK TERUTANG PPh FINAL

SYARAT DIKENAKAN
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG PPh FINAL
NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH APABILA
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh PIUTANG TSB
DAPAT DITAGIH
KEMBALI
 PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG
BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI

PENGHASILAN DARI PENGHASILAN LAIN KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN

LUAR NEGERI YG PAJAKNYA DI LUAR USAHA JASA SELISIH KURS DARI KEGIATAN
TERUTANG DAN DIBAYAR KONSTRUKSI USAHA JASA KONSTRUKSI
DI LUAR NEGERI TERMASUK DLM
PERHITUNGAN NILAI KONTRAK

DAPAT DIKREDITKAN
DIKENAKAN TARIF
TERHADAP PAJAK YG
BERDASARKAN DIKENAKAN PPh FINAL
TERUTANG BERDASARKAN
UU PPh
UU PPh

WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN
YG TERPISAH
ATAS BIAYA YG TIMBUL
 TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA

BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN
BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN

DENGAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN

DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
 TATA CARA PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA

KEWAJIBAN PEMBERI JASA :

MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR

POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL
15 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA

TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA
IMBALAN

LAPORAN BULANAN PPh BAGI

WP YANG BERGERAK DI BIDANG
USAHA JASA KONSTRUKSI
DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP
 KETENTUAN KHUSUS
UNTUK BENTUK USAHA TETAP

PENGHASILAN DARI
JASA KONSTRUKSI

DIKENAKAN
PPh FINAL
DITERIMA

BENTUK USAHA TETAP

SISA LABA

OBJEK PPh PASAL 26

ATAU TAX TREATY
DITERIMA

INDUKNYA DI
LUAR NEGERI
 KETENTUAN PERALIHAN

KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM

1 AGUSTUS 2008 DAN 1 AGUSTUS 2008 DAN
PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN
DARI KONTRAK TERSEBUT DARI KONTRAK TERSEBUT SETELAH
DILAKUKAN S.D TGL 31 DESEMBER 2008 TGL 31 DESEMBER 2008

TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA BERITA ACARA

BERITA ACARA
SERAH TERIMA
DITERIMA SERAH TERIMA
DITERIMA PENYELESAIAN
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
WAJIB PAJAK PEKERJAAN
DITANDATANGANI
SERTIFIKAT DITANDATANGANI
WAJIB PAJAK PENYEDIA JASA
PENYEDIA JASA
KUALIFIKASI SETELAH
USAHA KECIL &
SERTIFIKAT KUALIFIKASI S.D 31 DES. 2008
31 DES.2009
PENGADAAN S.D MENENGAH & BESAR
Rp 1 MILIAR
TUNDUK PADA TUNDUK PADA
KETENTUAN LAMA KETENTUAN BARU
DIKENAKAN PPh FINAL : (PP 51 TAHUN 2008)
DIKENAKAN
-2% DARI JUMLAH BRUTO
PPh PASAL 23 DIKENAKAN
UTK JASA PELAKSANAAN
DGN TARIF 2% PPh PASAL 25
-4% DARI JUMLAH BRUTO
DARI UU PPh
UTK JASA PERENCANAAN
JUMLAH BRUTO
& PENGAWASAN
APABILA APABILA APABILA APABILA

MELALUI SETOR MELALUI TIDAK

PEMOTONGAN SENDIRI PEMOTONGAN DIPOTONG
 PENGERTIAN-PENGERTIAN

Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan,
hadiah dari pertandingan olahraga dan lain
sebagainya.

Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan
dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan
yang diterima sehubungan dengan
penemuan benda-benda purbakala.
 Perbedaan
No Jenis Hadiah Definisi
.
1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diberikan melalui undian

2. Hadiah atau hadiah atau penghargaan yang diberikan

penghargaan melalui suatu perlombaan atau adu
perlombaan ketangkasan

3. Hadiah hadiah dengan nama dan dalam bentuk

sehubungan apapun yang diberikan sehubungan
dengan pekerjaan, dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan
jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh penerima hadiah
4. Penghargaan imbalan yang diberikan sehubungan
dengan prestasi dalam kegiatan tertentu
 Tarif
No Jenis Hadiah Tarif Sifat
.
1. Hadiah Undian 25% Final

2. Hadiah atau OPDN Psl. 17 Tidak Final

penghargaan (PPh 21)
perlombaan, WPLN non BUT Tidak Final
penghargaan, dan 20% (PPh 26)
hadiah
sehubungan
dengan WP BDN DN/BUT Tidak Final
pekerjaan, jasa, 15% (PPh 23)
dan kegiatan
 Tidak termasuk
Hadiah dan Penghargaan
hadiah langsung dalam penjualan barang
atau jasa sepanjang diberikan kepada semua
pembeli atau konsumen akhir
Syarat :
tanpa diundi dan
hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian barang
atau jasa.
 PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF a

POINTER PP 15 TAHUN 2009

1. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI YG DI

DIRIKAN DI INDONESIA KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI DIKENAI PPh
YG BERSIFAT FINAL;

2. TARIF PPh ATAS BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN KOPERASI KEPADA ANGGOTA

KOPERASI ORANG PRIBADI ADALAH 0% UNTUK PENGHASILAN S.D Rp240 RIBU
PERBULAN ATAU 10% DARI JUMLAH BRUTO BUNGA UNTUK PENGHASILAN BERUPA
BUNGA SIMPANAN LEBIH DARI Rp240 RIBU PERBULAN ;

3. KOPERASI WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN PPh YG BERSIFAT FINAL ATAS

PEMBAYARAN BUNGA SIMPANAN KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI.
 PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C

POINTER PP 16 TAHUN 2009

1. OBLIGASI ADALAH SURAT UTANG & SURAT UTANG NEGARA, YG BERJANGKA WAKTU > 12 BLN
2. BUNGA OBLIGASI ADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI
DLM BENTUK BUNGA & ATAU DISKONTO.
3. ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH WP BERUPA BUNGA OBLIGASI DIKENAI
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN YG BERSIFAT FINAL BESARNYA PPh ADALAH :
A. UNTUK BUNGA DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR
- 15% WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN MASA KEPEMILIKAN OBLIGASI;
B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI W P LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,
TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN
C. DISKONTO DARI OBLIGASI TANPA BUNGA SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT,
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;
D. BUNGA & ATAU DISKONTO DARI OBLIGASI YG DITERIMA &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA
YG TERDAFTAR PADA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL & LEMBAGA KEUANGAN SEBESAR:
- 0% UNTUK TAHUN 2009 SAMPAI DENGAN TAHUN 2010;
- 5% UNTUK TAHUN 2011 SAMPAI DENGAN TAHUN 2013; DAN
- 15% UNTUK TAHUN 2014 DAN SETERUSNYA.
 PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C

POINTER PP 17 TAHUN 2009

1. PENGHASILAN YANG DITERIMA DAN/ATAU DIPEROLEH ORANG PRIBADI ATAU

BADAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA DIKENAI PAJAK PENGHASILAN YANG BERSIFAT
FINAL ;

2. BESARNYA PAJAK PENGHASILAN ADALAH SEBESAR 2,5% DARI MARGIN AWAL.;

3. TRANSAKSI DERIVATIF ADALAH TRANSAKSI YANG DIDASARI PADA KONTRAK

ATAU PERJANJIAN PEMBAYARAN YANG NILAINYA MERUPAKAN TURUNAN
DARI NILAI INSTRUMEN YANG MENDASARI SEPERTI SUKU BUNGA, NILAI TUKAR,
KOMODITI, EKUITI DAN INDEKS BAIK YANG DIIKUTI DENGAN PERGERAKAN
MAUPUN TANPA PERGERAKAN DANA ATAU INSTRUMEN;

4. KONTRAK BERJANGKA ADALAH SUATU PERJANJIAN TERMASUK KONTRAK

STANDAR UNTUK MEMBELI ATAU MENJUAL SEJUMLAH EFEK ATAU KOMODITI
YANG JUMLAH, MUTU, JENIS, TEMPAT, DAN WAKTU PENYERAHAN DI KEMUDIAN
HARI TELAH DITETAPKAN