Posting Jurnal, Trial Balance, Koreksi

Pengantar Sistem Informasi Akuntansi

Minggu 3
Reference:
Warren, C.S., Fess, P.E., Reeve, J.M., 1996, Accounting 18 th Ed. Chapter 2
Aturan Penomoran Akun
Untuk Organisasi Pemerintah
Sumber: Peraturan Menteri Keuangan No. 91/PMK.05/2007
Akun Neraca (Balance Sheets)
1XXX Aset
2XXX Hutang
3XXX Ekuitas Pemilik

Akun Rugi-Laba (Income Statement)

4XXX Pendapatan
5XXX Belanja

6XXX Belanja Daerah

7XXX Penerimaan Pembiyaan
8XXX Kelompok Non Anggaran
Penomoran Akun Umum
Akun Neraca (Balance Sheets)
1XXX Aset (Asset)
2XXX Kewajiban (Liabilities)
3XXX Ekuitas Pemilik (Owners Equity)

Akun Rugi-Laba (Income Statement)

4XXX Pendapatan (Income)
5XXX Biaya / Pengeluaran (Expense)

Sedangkan kebijakan penggunaa prefix 6,7,8 biasanya

digunakan sesuai kebutuhan institusi misalnya untuk
pendapatan lain-lain, biaya lain-lain, dsb.
Proses
Proses Transaksi
Transaksi Bisnis
Bisnis
Transaksi Transaksi Dokumen
1 Disetujui 2 Berjalan 3 Disiapkan

Transaksi Jurnal diposting ke

4 dicatat di 5 Buku Besar
jurnal
 Tahapan
Tahapan Analisa
Analisa Transaksi
Transaksi
1. Tentukan jenis akun-akun yang terpengaruh
oleh transaksi, apakah aset, kewajiban,
ekuitas pemilik, pendapatan atau biaya
2. Untuk tiap akun yang terpengaruh, tentukan
apakah saldo akun akan bertambah atau
berkurang
3. Berdasarkan jenis akunnya, tentukan apakah
penambahan atau pengurangan dicatat
sebagai debit atau kredit
Journalizing
and Posting
 11 Des,
Des, NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar Rp.Rp. 2.4
2.4 jtjt
untuk biaya
untuk biaya asuransi
asuransi selama
selama 22 tahun
tahun
ke depan
ke depan

JURNAL Hlm 2
No.
Tgl Keterangan Ref. Debet Kredit
2005
1 Dec. 1 Asuransi Dibayar di Muka 2.400
2 Kas 2.400
3
4

*Dalam Ribuan
 JURNAL Hlm 2
No.
Tgl Keterangan Ref. Debet Kredit
2005
1 Dec. 1 Asuransi Dibayar di Muka 15
2 Kas 2,400
3
4

AKUN Asuransi Dibayar di Muka AKUN NO. 15

Saldo
No
Tgl Item Ref. Debet Kredit Debet Kredit
2005
Dec. 1 2 2,400 2,400

*Dalam Ribuan
 JURNAL Hlm 2
No.
Tgl Keterangan Ref. Debet Kredit
2005
1 Dec. 1 Asuransi Dibayar di Muka 15 2 400
2 Kas 11 2 400
3
4

AKUN Kas AKUN NO. 11

Saldo
No
Tgl Item Ref. Debet Kredit Debet Kredit
2005
Nov. 30 2 2 000 5 900
Dec. 1 2 2 400 3 500

*Dalam Ribuan
 11 Des
Des NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar sewa
sewa untuk
untuk
bulan Desember
bulan Desember Rp.
Rp. 800.000
800.000

14 1 Biaya Sewa 52 800

15 Kas 11 800
16
17

*Dalam Ribuan
 11 Des
Des NetSolutions
NetSolutions menerima
menerima Rp.
Rp. 360.000
360.000
untuk jasa
untuk jasa sewa
sewa 33 bulan
bulan ke
ke depan
depan
(mulai 11 Desember)
(mulai Desember)

14 1 Kas 14 360
15 Sewa Diterima di Muka 23 360
16
17

*Dalam Ribuan
 Dec. 44 NetSolutions
Dec. NetSolutions membeli
membeli peralatan
peralatan
kantor secara
kantor secara kredit
kredit dari
dari Executive
Executive
Supply Co.
Supply Co. seharga
seharga Rp.
Rp. 1.800.000
1.800.000

18 4 Peralatan Kantor 18 1 800

19 Hutang 21 1 800
20
21

*Dalam Ribuan
 Dec. 66 NetSolutions
Dec. NetSolutions membayar
membayar Rp.Rp. 180.000
180.000
untuk biaya
untuk biaya iklan
iklan koran.
koran.

21 6 Biaya Lain-Lain 59 180

22 Kas 11 180
23
24

*Dalam Ribuan
 Dec. 11
Dec. 11 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar hutang
hutang ke
ke
kreditornya sebanyak
kreditornya sebanyak Rp.
Rp. 400.000
400.000

24 11 Hutang 21 400
25 Kas 11 400
26
27

*Dalam Ribuan
 Dec. 13
Dec. 13 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar gaji
gaji 22
minggu pada
minggu pada resepsionis
resepsionis dan
dan asisten
asisten
paruh waktu
paruh waktu sebesar
sebesar Rp.
Rp. 950.000.
950.000.

JURNAL Hlm 3
No.
Tgl Keterangan Ref. Debet Kredit
2005
1 Dec. 13 Biaya Gaji 51 950
2 Kas 11 950
3
4

*Dalam Ribuan
 Dec. 16
Dec. 16 NetSolutions
NetSolutions menerima
menerima pendapatan
pendapatan
sebesar Rp.
sebesar Rp. 3.100.000
3.100.000 secara
secara tunai
tunai
untuk jasa
untuk jasa yang
yang telah
telah dilakukan
dilakukan pada
pada
paruh pertama
paruh pertama bulan
bulan Desember
Desember

5 16 Kas 11 3 100
6 Pendapatan Jasa 41 3 100
7
8

*Dalam Ribuan
 Dec. 16
Dec. 16 Menerima
Menerima pendapatan
pendapatan jasa
jasa dalam
dalam
bentuk piutang
bentuk piutang sebesar
sebesar Rp.
Rp.
1.750.000 untuk
1.750.000 untuk paruh
paruh pertama
pertama
bulan Desember.
bulan Desember.

9 16 Piutang 12 1 750
10 Pendapatan Jasa 41 1 750
11
12

*Dalam Ribuan
 Dec. 20
Dec. 20 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar Rp.Rp. 900.000
900.000
pada Executive
pada Executive Supply
Supply Co.
Co. untuk
untuk
melunasi sebagian
melunasi sebagian hutangnya
hutangnya pada
pada 44
Desember (total
Desember (total Rp.
Rp. 1.800.000).
1.800.000).

13 20 Hutang 21 900
14 Kas 11 900
15
16

*Dalam Ribuan
 Dec. 21
Dec. 21 NetSolutions
NetSolutions menerima
menerima Rp.
Rp. 650.000
650.000
dari pelanggan
dari pelanggan sebagai
sebagai pembayaran
pembayaran
piutangnya
piutangnya

18 21 Kas 11 650
19 Piutang 12 650
20
21

*Dalam Ribuan
 Dec. 23
Dec. 23 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar Rp.
Rp.
1.450.000 untuk
1.450.000 untuk membelian
membelian sediaan
sediaan
habis pakai
habis pakai (supplies).
(supplies).

22 23 Sediaan Habis Pakai 14 1 450

23 Kas 11 1 450
24
25

*Dalam Ribuan
 Dec. 27
Dec. 27 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar resepsionis
resepsionis
dan asisten
dan asisten paruh
paruh waktu
waktu untuk
untuk gaji
gaji 22
minggu sebesar
minggu sebesar Rp.
Rp. 1.200.000
1.200.000

27 27 Biaya Gaji 51 1 200

28 Kas 11 1 200
29
30

*Dalam Ribuan
 Dec. 31
Dec. 31 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar Rp. Rp.
310.000 untuk
310.000 untuk biaya
biaya telepon
telepon bulan
bulan
Desember.
Desember.

31 31 Biaya Utilitas 54 310

32 Kas 11 310
33
34

*Dalam Ribuan
 Dec. 31
Dec. 31 NetSolutions
NetSolutions membayar
membayar Rp. Rp. 225.000
225.000
untuk tagihan
untuk tagihan listrik
listrik bulan
bulan ini.
ini.

JURNAL Hlm 4
No.
Tgl Keterangan Ref. Debet Kredit
2005
1 Dec. 31 Biaya Utilitas 54 225
2 Kas 11 225
3
4

*Dalam Ribuan
 Dec. 31
Dec. 31 NetSolutions
NetSolutions menerima
menerima Rp.
Rp. 2.870.000
2.870.000
dari pelanggan
dari pelanggan untuk
untuk biaya
biaya jasa
jasa paruh
paruh
bulan kedua
bulan kedua Desember
Desember

5 31 Kas 11 2 870
6 Pendapatan Jasa 41 2 870
7
8

*Dalam Ribuan
 Dec. 31
Dec. 31 NetSolutions
NetSolutions memperoleh
memperoleh pendapatan
pendapatan
Rp. 1.120.000
Rp. 1.120.000 secara
secara kredit
kredit untuk
untuk jasa
jasa
paruh bulan
paruh bulan kedua
kedua Desember.
Desember.

9 31 Piutang 12 1 120
10 Pendapatan Jasa 41 1 120
11
12

*Dalam Ribuan
 Dec. 31
Dec. 31 Chris
Chris Clark
Clark melakukan
melakukan penarikan
penarikan
sebesar Rp.
sebesar Rp. 2.000.000
2.000.000 untuk
untuk
kepentingan pribadi.
kepentingan pribadi.

14 31 Prive 32 2 000
15 Kas 11 2 000
16
17

*Dalam Ribuan
 Trial Balance /
Neraca Percobaan
 Trial Balance
Definisi:
Laporan total debet dan kredit dari semua akun di akhir
periode akuntansi (misalnya: akhir bulan)

Tujuan:
Memastikan total debet = total kredit (balance) sebelum closing
entries dilakukan.
Juga dapat digunakan untuk membantu proses closing entries
Sebagai dasar pembuatan laporan finansial

Dalam sistem informasi akuntansi berbasis komputer dimana

semua proses jurnal sudah dapat dipastikan balance, proses
trial balance relatif tidak dibutuhkan
Closing Entries
Proses pencatatan di akhir periode akuntansi
untuk memindahkan saldo akun akun income
statement (rugi laba) ke balance sheet account
(ke akun dalam kategori Ekuitas Pemilik (Owners
Equity)).
 NetSolutions
Neraca Percobaan (Trial Balance)
December 31, 2005
Kas 2 065
Piutang 2 220
Sediaan Habis Pakai 2 000
Asuransi Dibayar di Muka 2 400
Tanah 20 000
Peralatan Kantor 1 800
Hutang 900
Sewa Diterima di Muka 360
Modal Chris Clark 25 000
Prive 4 000
Pendapatan Jasa 16 340
Biaya Gaji 4 275
Biaya Sewa 1 600
Biaya Utilitas985
Biaya Pemakaian Sediaan Habis Pakai800
Biaya Lain-Lain 455
42 600 42 600

*Dalam Ribuan
 NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Kas 2 065
Piutang 2 220 Muncul
Sediaan Habis Pakai 2 000 di
Asuransi Dibayar di Muka 2 400
Tanah 20 000 Laporan
Peralatan Kantor 1 800 Neraca
Hutang 900
Sewa Diterima di Muka 360
(Balance
Modal Chris Clark 25 000 Sheet)
Prive 4 000
Pendapatan Jasa 16 340
Biaya Gaji 4 275
Biaya Sewa 1 600
Biaya Utilitas985
Biaya Pemakaian Sediaan Habis Pakai800
Biaya Lain-Lain 455
42 600 42 600

*Dalam Ribuan
 NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Kas 2 065
Piutang 2 220
Sediaan Habis Pakai 2 000
Asuransi Dibayar di Muka 2 400
Tanah 20 000
Peralatan Kantor 1 800
Hutang 900
Sewa Diterima di Muka 360
Modal Chris Clark 25 Muncul
000 di Laporan
Prive 4 000 Perubahan Ekuitas
Pendapatan Jasa 16 340
(Statement of Owners
Biaya Gaji 4 275 Equity)
Biaya Sewa 1 600
Biaya Utilitas985
Biaya Pemakaian Sediaan Habis Pakai800
Biaya Lain-Lain 455
42 600 42 600

*Dalam Ribuan
 NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Kas 2 065
Piutang 2 220
Sediaan Habis Pakai 2 000
Asuransi Dibayar di Muka 2 400
Tanah 20 000
Peralatan Kantor 1 800
Hutang 900
Sewa Diterima di Muka 360
Modal Chris Clark 25 000
Prive 4 000
Pendapatan Jasa 16 340 Muncul di
Biaya Gaji 4 275 Laporan
Biaya Sewa 1 600 Rugi-Laba
Biaya Utilitas985
(Income
Biaya Pemakaian Sediaan Habis Pakai800
Biaya Lain-Lain 455 Statement)
42 600 42 600

*Dalam Ribuan
LATIHAN 1
LATIHAN 1

Dari transaksi-transaksi pada soal latihan slide

sebelumnya (klinik dr. Outz), buatlah proses
pencatatan jurnal, posting dari jurnal ke buku
besar, sampai dengan trial balance
Errors
Errors/Kesalahan yang tidak menyebabkan neraca
percobaan tidak seimbang:

1. Kesalahan tidak mencatat transaksi yang terjadi

2. Kesalahan nominal salah yang sama untuk debet

dan kredit di suatu transaksi.

3. Mencatat satu transaksi yang sama lebih dari satu

kali.

4. Melakukan posting transaksi dengan nominal yang

benar tapi ke akun yang salah
 Koreksi
Kesalahan

Error
Kesalahan Correction
Prosedur Koreksi Procedure
1. Journal entry salah Coret journal entry yang
namun belum diposting salah dan catat entry yang
benar
 Koreksi
Kesalahan

Error
Kesalahan Correction
Prosedur Procedure
Koreksi
1. Journal entry benar
2. is incorrect Draw
Coret a lineyang
posting through
salahthe error
but not salah
namun posted. and insert
posting dan correct
postingtitle
yangorbenar
amount.
 Koreksi
Kesalahan

Error
Kesalahan Correction
Prosedur Procedure
Koreksi
3. Journal entry salah Jurnal dan posting
dan sudah terposting pembetulan.
 Contoh
Contoh Koreksi
Koreksi Kesalahan
Kesalahan

Pada 1 Mei, pembayaran biaya utilitas secara

tunai terjurnal dengan salah (seharusnya
bernilai Rp. 500.000) dan sudah terlanjur
terposting sebagai berikut:
Jurnal yg salah : (telanjur disimpan & diposting )
Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 1 Biaya Utilitas 5000

Kas 5000

Bagaimana
Bagaimana Prosedur
Prosedur
Pembetulannya?
Pembetulannya?

*Dalam Ribuan
 Contoh
Contoh Koreksi
Koreksi Kesalahan
Kesalahan
Jurnal yang salah : (telanjur disimpan & diposting )
Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 1 Biaya Utilitas 5000

Kas 5000

Jurnal yang seharusnya :

Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 1 Biaya Utilitas 500

*Dalam Ribuan

Kas 500

Jurnal koreksi : (untuk membetulkan jurnal yg salah)

Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 1 Kas 4500
Biaya Utilitas 4500
 Contoh
Contoh Koreksi
Koreksi Kesalahan
Kesalahan

Pada 5 Mei, pembelian alat kantor secara kredit

terjurnal dengan salah dan sudah terlanjur
terposting sebagai berikut:

Jurnal yg salah : (telanjur disimpan & diposting )

Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 5 Sediaan Habis Pakai 12500

Hutang 12500

Bagaimana
Bagaimana Prosedur
Prosedur
Pembetulannya?
Pembetulannya?

*Dalam Ribuan
 Contoh
Contoh Koreksi
Koreksi Kesalahan
Kesalahan
Jurnal yang salah : (telanjur disimpan & diposting )
Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 5 Sediaan Habis Pakai 12500

Hutang 12500

Jurnal yang seharusnya :

Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 5 Peralatan Kantor 12500

*Dalam Ribuan

Hutang 12500

Jurnal koreksi : (untuk membetulkan jurnal yg salah)

Tgl Keterangan Debet Kredit

Mei 5 Peralatan Kantor 12500
Sediaan Habis Pakai 12500
 Kesalahan Penjurnalan (1)

Kesalahan Nominal
Nominal yang tercatat terlalu besar
Koreksi dilakukan dengan membuat jurnal yang sama
akunnya dengan posisi berlawanan dan memiliki jumlah
senilai selisih nominal antara nominal yang benar dengan
nominal yang salah
Contoh :
Seharusnya Keliru Dicatat Sebagai Jurnal Koreksi
Menerima pelunasan piutang Menerima pelunasan piutang Debet Kredit
usaha secara tunai Rp. usaha secara tunai Rp. 1.000.000,- Piutang Usaha 900.000
100.000,- Jurnal yang telah tercatat: Kas . 900.000
Debet Kredit
Seharusnya dicatat : Kas . 1.000.000
Piutang Usaha . ...1.000.000
Debet Kredit
Kas .. 100.000
Piutang Usaha.., 100.000
 Kesalahan Penjurnalan (2)

Nominal yang tercatat terlalu kecil

Koreksi dilakukan dengan membuat jurnal yang sama
akunnya dengan posisi yang sama dan memiliki jumlah
senilai selisih nominal antara nominal yang benar dengan
nominal yang salah
Contoh :
Seharusnya Keliru Dicatat Jurnal Koreksi
Sebagai
Menerima pelunasan piutang Menerima pelunasan piutang Debet Kredit
usaha secara tunai Rp. usaha secara tunai Rp. 10.000,- Kas ... 90.000
100.000,- Jurnal yang telah tercatat: Piutang Usaha .... 90.000
Seharusnya dicatat : Debet Kredit
Debet Kredit
Kas . 10.000
Piutang Usaha .... 10.000
Kas 100.000
Piutang Usaha... 100.000
 Kesalahan Penjurnalan (3)

Kesalahan Akun
Koreksi dilakukan dengan membuat jurnal dengan akun
yang salah di posisi berlawanan dan akun yang benar di
posisi yang sesuai.
Contoh :
Seharusnya Keliru Dicatat Jurnal Koreksi
Sebagai
Membayar biaya bunga Rp. Membayar biaya gaji Rp. Debet Kredit
500.000,- 500.000,- Biaya Bunga . 500.000
Seharusnya dicatat : Jurnal yang telah tercatat: Biaya Gaji .. 500.000
Debet Kredit Debet Kredit
Biaya Bunga500.000 Biaya Gaji ... 500.000
Kas ........ 500.000 Kas .. 500.000
 Kesalahan Penjurnalan (4)

Kombinasi beberapa kesalahan

Koreksi dilakukan dengan membuat jurnal yang jika
digabung dengan jurnal yang salah akan menghasilkan
jurnal yang benar (yang seharusnya).
Contoh :

Seharusnya Keliru Dicatat Jurnal Koreksi

Sebagai
Membayar biaya sewa secara Menerima pendapatan lain2 Debet Kredit
tunai Rp. 100.000,- secara tunai Rp. 10.000,- Pendapatan Lain2 10.000
Seharusnya dicatat : Jurnal yang telah tercatat: Biaya Sewa . 100.000
Debet Kredit Kas.. 110.000
Debet Kredit
Biaya Sewa. 100.000
Kas 10.000
Kas . 100.000
Pendapatan Lain2.. . ..10.000
LATIHAN 2
LATIHAN 2
Ternyata pada tanggal 30 April diketahui terjadi kesalahan-kesalahan
pencatatan berikut pada klinik Dr. Outz (studi kasus slide sebelumnya) :
Tgl Transaksi yang salah Transaksi yang benar
(telanjur diposting) (seharusnya)

5 Menerima pelunasan piutang dari Menerima pelunasan piutang dari

pasien Rp. 3.150.000 secara tunai pasien Rp. 3.050.000 secara tunai

12 Membayar hutang ke kreditor Rp. Membayar hutang ke kreditor Rp.

1.250.000 secara tunai 1.750.000 secara tunai

24 Membayar biaya analisis lab Rp. Membayar biaya analisis lab Rp.
545.000 secara tunai. 545.000 secara kredit

30 Membayar gaji resepsionis dan Membayar biaya lain-lain Rp.

suster Rp. 1.725.000 secara tunai 1.225.000 secara tunai

30 Membayar biaya utilitas Rp. Membayar biaya utilitas Rp.

360.000 secara tunai 3.600.000 secara kredit
30 Membayar biaya lain-lain Rp. Membeli peralatan Rp. 192.000 ke
132.000 secara tunai supplier secara kredit
LATIHAN 2 (lanjutan)

Buatlah jurnal koreksinya dan lakukan posting

ke buku besar sampai dengan Trial Balance