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DERECHO TRIBUTARIO I

CATEDRTICO
Enrique Saavedra Tarmeo
U.N.M.S.M

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EL DERECHO
TRIBUTARIO
Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer y explicar las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

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DENOMINACIN

ALEMANIA DERECHO
IMPOSITIVO"
FRANCIA ,
INGLATERRA DERECHO
MEXICO FISCAL

ITALIA, ESPAA Y DERECHO


AMRICA LATINA predomina TRIBUTARIO

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D. FISCAL vs D. TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

Tiene un objeto muy Es el conjunto de


amplio, dado que normas jurdicas que
abarca todos los regula la creacin,
ingresos del fisco o del recaudacin y todos
Estado, lo cual supera los dems aspectos
el estrato del Derecho relacionados con los
Tributario tributos.

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UBICACIN EN EL CAMPO
DEL DERECHO
DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
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DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero
integrada

N. Jurdicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula
RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA
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FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latn


Fons, Fontis que, de manera
metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de
la tierra.

Al igual que los manantiales brotan


de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)

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FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo
Tributario, son:
Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general,
emitidas por la Administracin Tributaria.
La doctrina.
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Norma III del CT
CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA

CORRIENTE
AUTONMICA
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO CIVIL

Teora de las
INSTITUTOS JURDICOS Obligaciones
DE D CIVIL Capacidad
Domicilio
A
P Compra venta, etc.
L
I
C
A
B
L
E
S DERECHO
TRIBUTARIO
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

?
La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.

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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.


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CORRIENTE AUTONMICA

ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL AUTONOMA TELEOLGICA

DIDCTICA

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AUTONOMA ESTRUCTURAL
U ORGNICA
DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES JURDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. - Hiptesis de incidencia.


- El contribuyente. - Hecho generador
- Impuestos - Materia, base imponible
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AUTONOMA CONCEPTUAL O
DOGMTICA
Est referida a la presencia de
conceptos y mtodos de aplicacin
estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad
Tributaria Capacidad
Civil
Capacidad
Contributiva
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AUTONOMA TELEOLGICA

DERECHO FIN RECAUDACION


PROPIO
TRIBUTARIO DE TRIBUTOS

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AUTONOMA DIDCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO 18/29


DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional
Tributario Tributario

DERECHO DERECHO DERECHO


TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL PROCEDIMENTAL

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL

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DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :

1.1 DERECHO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO


TRIBUTARIO MATERIAL FORMAL
Conjunto de normas jurdicas Conjunto de normas jurdicas que
que regulan la Obligacin regulan la actividad administrativa
Econmica Tributaria entre el para asegurar el cumplimiento de las
sujeto activo y el sujeto pasivo, Obligaciones Tributarias Formales.
generada por la verificacin del
hecho generador imponible Se regulan los aspectos mensurables
previsto en la ley. del tributo ( Da forma o delimita la
Obligacin Tributaria)
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DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO 3. DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO ESPECIAL: TRIBUTARIO:
-D Constitucional Tributario. Es la parte del Derecho
-D Internacional tributario. (?) Tributario que disciplina los
-D Administrativo Tributario. procesos existentes entre el
-D Penal Tributario: sujeto activo y el sujeto pasivo
*Administartivo. de la Obligacin Tributaria,
*Jurisdiccional. sean stas por la aplicacin de
una norma material o formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario - D Procedimental
Tributario.
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DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que limitan el Poder
Tributario.
Constituye el marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
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DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)

Conjunto de normas
que rigen las relaciones
entre los Estados para
delimitar sus soberanas,
evitar la doble
tributacin y la evasin
tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
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DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudacin Tributaria


Contrabando, etc.
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Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer y explicar las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

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CUESTIONARIO
1. Qu es el Derecho Tributario?
2. En qu radica la importancia de la Corriente autonmica del
Derecho Tributario?
3. Importancia de la autonoma estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretacin de la
norma tributaria.
4. Cul es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
5. Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
7. Por qu el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Pblico?
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SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N RTF 623497
Fuentes del Derecho tributario
La doctrina jurdica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinin comn de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 622-2-200


Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestacin de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que est
dirigida a poner la relacin econmica bajo una
determinada disciplina jurdica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurdica. A nivel de
ordenamientos jurdicos
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LECTURAS SUGERIDAS
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Derecho Tributario (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonoma del


Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Autonoma del Derecho Tributario (pp.3 -15)

Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del


Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller.
Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.

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BIBLIOGRAFA
1. Arriola Vizcao, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed.
Themis, pg. 13-19.
2. Garca Belsunce, Horacio (1997) La Autonoma del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
4. Mordeglia, Roberto H. (2003). Fuentes de Derecho Tributario. En
Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176.
5. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp.126-148.
6. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235.
7. Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Pblico. Libro
Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra Editores, Lima, abril,
2006. pp. 271 290.
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