APLICACIN PRACTICA

IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL

1
 CASO PRACTICO :
EMPRESA LOS PRIMOS S.A.

La empresa Primos S.A.

Tiene como actividad : Venta de computadores y equipos
diversos
Rgimen : General
Datos :
PAC realizado en el ejericicio 2016 S/. 106,340.00
ITAN S/. 20,800.00
Durante el ejercicio 2016, la empresa ha obtenido utilidad
segn balance de comprobacin por la suma de
S/. 180, 450.00; del anlisis de las cuentas del balance de
comprobacin y del Estado de Ganancias y Prdidas se
obtiene los siguientes casos:

2
CASO 1:
GASTOS DE REPRESENTACION

Gastos de Representacin debidamente sustentados

por la suma de S/. 32,500.00 Ingresos totales del
ejercicio por la suma de S/. 5 636,400.00 incluidos los
S/. 35,600.00 de dividendos .

3
CASO 1: GASTOS DE REPRESENTACION

4
CASO 1:
GASTOS DE REPRESENTACION

Base Legal :
Art. 37 inc q) LIR
Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la
parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos, con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias.

5
GASTOS DE REPRESENTACIN
Gastos de representacin propias del giro del negocio

Son aquellos que tienen por finalidad mantener presente el nombre o

los nombres de los productos de la empresa frente a determinados
clientes o potenciales clientes (no incluye la publicidad)
Son deducibles, en la parte que en conjunto, no exceda del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un limite mximo de 40 UIT.
Adems se debe cumplir el principio de causalidad y gasto
devengado en el ejercicio.

Ojo: Acreditacin de beneficiarios

Inciso q) del Art. 37 de la LIR y Inciso m) del Art. 21 del RLIR

6
 GASTOS DE
REPRESENTACIN
Qu
Qudesembolsos
desembolsosson gastos
son dede
gastos representacin ? ?
representacin

Se consideran gastos de representacin propios del giro del

negocio:

a. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser

representada fuera de sus oficinas, locales o establecimientos.

b. Los gastos destinados a presentar una imagen que permita

mantener o mejorar su posicin de mercado, incluidos
obsequios y agasajos a clientes.

RTF N 04967-1-2010
RTF N 0394-4-2002

7
GASTOS DE
REPRESENTACIN
GASTOS DE REPRESENTACIN VS PROMOCIN
(Segundo prrafo Art.21 inciso m) RLIR):

RTF N 5995-1-2008

No se encuentran comprendidos en el concepto de

gastos de representacin, los gastos de viaje y las
erogaciones dirigidas a la masa de consumidores reales
o potenciales, tales como los gastos de propaganda.

8
CASO 2: BANCARIZACION

Las siguientes obligaciones han sido pagadas en efectivo,

las cuales fueron contabilizadas como gastos :

Intereses por prstamos de dinero a personas

natural por S/. 6,800.00
Gastos de publicidad S/. 18,500.00
Recibo de honorarios por S/. 10,600.00
Alquiler del local por S/. 72 000.00 (6,000.00 * 12)

9
CASO 2:
BANCARIZACION

10
CASO 2:
BANCARIZACION

Base Legal :
Art. 4 y 8 Ley 28194 Ley de Lucha contra la evasin y
para formalizacin de la economa

Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago

El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/.
3,500) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,000).

Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el

monto pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se
contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo
de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio
promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

(Ver el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01
de enero de 2008, el cual sustituye el primer prrafo del artculo 4. de la Ley N 28194).

11
CASO 2:
BANCARIZACION

Artculo 8.- Efectos tributarios

Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos
o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a.En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las
normas del Impuesto a la Renta, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago
correspondiente a la operacin que gener la obligacin.
b.En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio
de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen
indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y
pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin
de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de derechos
arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las
normas reglamentarias de la presente Ley o a las normas vigentes, emitir el acto respectivo y proceder a realizar la
cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de
dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente
incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de
consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.

12
CASO 2: BANCARIZACION

ANALIZAMOS CASOS ESPECIALES:

1.- La Empresa recibe un prstamo por S/. 20,000.00

(sin bancarizacin )
2.- La Empresa recibe un prstamo por S/. 2,000.00
(sin bancarizacin)

13
 BANCARIZACION

Informe 282-2005-SUNAT

Cuando en virtud de una instruccin del proveedor, se cancele

total o parcialmente una obligacin mediante la transferencia
del monto respectivo a la cuenta de una tercera persona
abierta en una ESF, se cumple con la exigencia legal de
utilizar Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley.

14
RTF N 11862-2-2009
Medios de pago, no necesariamente deben ser
emitidos por el mismo adquiriente.

RTF N 1580-5-2009
Comprobantes correlativos y no bancarizados son
obligaciones independientes, salvo que SUNAT
demuestre lo contrario.

15
CASO 3: GASTOS SIN DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA

Sumas contabilizadas como gastos administrativos sin

comprobantes de pago (gastos sin sustento) por S/.
35,200.00

16
CASO 3: GASTOS SIN DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA

17
CASO 3: GASTOS SIN DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA

Base Legal:
Artculo 44 Inc. j) LIR

No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera

categora:
Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas
mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Tampoco ser deducible
el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que a la fecha de
emisin del comprobante:

(i) Tenga la condicin de no habido, segn la publicacin realizada por la administracin

tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condicin.
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes.

No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el artculo 37 de la ley, se permita la sustentacin
del gasto con otros documentos. Inciso j) modificado por el artculo 1 de la Ley N. 30296, publicada el 31.12.2014, vigente a partir del
1.1.2015. 44 LIR

18
 CASO 3: GASTOS SIN DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA

ANALIZAMOS CASOS ESPECIALES

1.- .y que sucede con el costo
contabilizado
sin documentacin sustentatoria?
2.- Desde cuando se exige el CDP para
sustentar el costo?
Base Legal :

Art. 20 del TUO LIR

19
CASO 4: TRIBUTOS CARGADOS A
GASTOS

Impuesto General a las Ventas producto de fiscalizacin

contabilizado en la cuenta tributos por S/. 30,570.00 , tal
como consta en la Resolucin de Determinacin; intereses
moratorios por S/. 18,580.00, contabilizados en la cuenta
cargas financieras .

20
CASO 4: TRIBUTOS CARGADOS A
GASTOS

21
CASO 4: TRIBUTOS CARGADOS A
GASTOS
Base Legal
Art. 37 inc. b) del TUO LIR

A fin de establecer la renta neta de tercera categora

se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados
con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles:

Los tributos que recaen sobre bienes o actividades

productoras de rentas gravadas

22
CASO 5: GASTOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES

Regalas por S/. 22,500.00 pagadas durante el ejercicio

2016 que se encuentran contabilizadas (provisionadas) en
el ejercicio 2015

23
CASO 5: GASTOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES

24
CASO 5: GASTOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Base Legal

Art. 57 del TUO LIR

A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada

ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el
ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin. Las rentas se
imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
()
Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al
contribuyente no hubiera sido posible conocer un gasto de la tercera categora
oportunamente y siempre que la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT compruebe que su imputacin en el ejercicio en que se
conozca no implica la obtencin de algn beneficio fiscal, se podr aceptar su
deduccin en dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean
provisionados contablemente y pagados ntegramente antes de su cierre

25
CASO 6: DEPRECIACION EN EXCESO

Una maquinaria comprada el 30/06/2016 por S/.

130,000.00 fue depreciada con la tasa de 20% cuando
debi ser 10% (efectos tributarios). El exceso de
depreciacin cargado a gastos es S/. 6,500.00

26
CASO 6: DEPRECIACION EN EXCESO

27
 CASO 6: DEPRECIACION EN EXCESO

BASE LEGAL:
Art. 37 inc f), Art. 40

Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo

fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de
acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes.

Artculo 39.- Los edificios y construcciones se depreciarn a razn del

cinco por ciento (5%) anual., vigente a partir del 1.1.2010. mediante la cual
se establece un rgimen especial de depreciacin para edificios y
construcciones). Tres por ciento (3%) anual.

Artculo. 40.- Los dems bienes afectados a la produccin de rentas

gravadas se depreciarn aplicando, sobre su valor, el porcentaje que al efecto
establezca el reglamento. En ningn caso se podr autorizar porcentajes de
depreciacin mayores a los contemplados en dicho reglamento.

28
CASO 6: DEPRECIACION EN EXCESO

Artculo 22 (RLIR).- DEPRECIACION

Para el clculo de la depreciacin se aplicar las siguientes
disposiciones:

a) De conformidad con el Artculo 39 de la Ley, los

edificios y construcciones slo sern depreciados
mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 3%
anual.
b) Los dems bienes afectados a la produccin de rentas
gravadas de la tercera categora, se depreciarn
aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente
tabla:

29
CASO 6: DEPRECIACION EN EXCESO

30
Artculo 22 del RLIR Excepcin
(obligacin de contabilizar)

La depreciacin aceptada
tributariamente ser aqulla que se
encuentre contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y
registros contables, siempre que no
exceda el porcentaje mximo
establecido en la presente tabla para
cada unidad del activo fijo, sin tener
en cuenta el mtodo de depreciacin
aplicado por el contribuyente.
31
 MEJORAS EN LA
JURISPRUDENCIA

RTF N 11869-1-2008
() Para que las adquisiciones mejoren la
condicin de los activos fijos mas all del
estndar original deben significar la
extensin de su vida til, mejoramiento
sustancial en la calidad de produccin
obtenida o la reduccin de los costos de
produccin ()

32
RTF N 11792-2-2008
Mejoras en activos fijos: constituye
gasto o costo?

() Si el desembolso origina un
rendimiento mayor al original debe
reconocerse como activo, en cambio si
solo repone o mantiene el rendimiento
original deber reconocerse como
gasto del ejercicio ()

33
Gasto por mantenimiento, o reparacin o costo
por mejora?

RTF N 3607-4-2012
() Que al respecto este Tribunal en las Resoluciones N
00147-2-2001, 09259-5-2001, 01217-5-2002 y 03595-4-2003,
ha establecido que el elemento que permite distinguir si un
desembolso relacionado a un bien del activo fijo preexistente
constituye un gasto por mantenimiento o reparacin o una
mejora de carcter permanente que debe incrementar el costo
computable del mismo, es el beneficio obtenido con relacin
al rendimiento estndar originalmente proyectado, as si el
desembolso origina un rendimiento mayor, deber reconocerse
como activo, pues acompaar toda la vida til al bien, en
cambio, si el desembolso simplemente repone o mantiene su
rendimiento original, entonces deber reconocerse como gasto
del ejercicio ()

34
 Anlisis de los casos en los cuales se realizan
mejoras en predios alquilados inciso h)
artculo 22 del RLIR

Las mejoras introducidas por el arrendatario en un

bien alquilado, en la parte que el propietario no se
encuentre obligado a reembolsar, sern
depreciadas por el arrendatario con el
porcentaje correspondiente a los bienes que
constituyen las mejoras, de acuerdo con el inciso a)
y con la Tabla a que se refiere el inciso b) del
presente artculo.

Si al devolver el bien por terminacin del contrato

an existiera un saldo por depreciar, el ntegro de
dicho saldo se deducir en el ejercicio en que
ocurra la devolucin.
35
CASO 7:
CONTABILIZACIN GASTOS RENTAS CUARTA
CATEGORA
Al 31 de diciembre del 2016 se
ha provisionado gastos con
recibos por honorarios por la
suma de S/. 12,000.00, el cual
hasta la fecha de presentacin de
la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta esto es el
28/03/2017 no han sido
pagados .

36
CASO 7:
Contabilizacin Gastos Rentas Cuarta Categora

37
CASO 7:
Contabilizacin Gastos Rentas Cuarta Categora
Base Legal:
Art. 37 inc v) del TUO LIR

Son deducibles
Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de
segunda, cuarta o quinta categora podrn deducirse en el
ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido
pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho
ejercicio.
La parte de los costos o gastos que constituyan para sus
perceptores rentas de cuarta o quinta categora y que es retenida
para efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en
el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al
respectivo sistema previsional dentro del plazo sealado en el
prrafo anterior.

38
Gastos del literal v) del art. 37 LIR

Los gastos o costos que constituyan para su perceptor

rentas de segunda, cuarta o quinta categora podrn
deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan
cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido
por el Reglamento para la presentacin de la declaracin
jurada correspondiente a dicho ejercicio.

RTF N 07719-4-2005 (16.12.2005)

Si estn regulados por otros incisos, se aplica este inciso y no el
v):
Dietas (literal m)
Intereses (literal a)
Regalas (literal p)
La deduccin como gasto por concepto de CTS se rige por
el inciso v) del artculo 37 de la LIR?
39
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

Provisin de Cuentas por Cobrar

a los clientes por la suma de S/.
45,600.00, de los cuales est
debidamente acreditado por la
suma de S/. 38,600.00

40
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

41
 CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

BASE LEGAL
ART. 37 inc I) TUO LIR
Son deducibles.
Los castigos por deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto, siempre que se
determinen las cuentas a las que corresponden.
No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:
(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.
(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema
financiero y bancario, garantizadas mediante derechos
reales de garanta, depsitos dinerarios o compra venta
con reserva de propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o
prrroga expresa.
42
 CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

Requisitos :
i) El carcter de deuda incobrable debe verificarse
en el momento en que se efecta la provisin
contable.
ii) Que la deuda se encuentre vencida y existan
dificultades financieras del deudor que demuestren
el riesgo de incobrabilidad.
iii) Que se contabilice, en forma discriminada, la
provisin de las deudas en el Libro de Inventarios
y Balances al cierre del ejercicio.
iv) Que la provisin sea equitativa (por el monto
irrecuperable).

43
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS
INCOBRABLES
Que hechos acreditan la dificultad financiera?

44
 CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS
INCOBRABLES

Efectos post provisin:

Provision de Incide en resultados, siendo

deuda de deducible tributariamente si cumple
cobranza con requisitos
dudosa Se
Se cobra la deuda reconoce
considerada de ingreso
Sucesos en cobranza dudosa gravado
ejercicios
siguientes Se confirma la
improcedencia del Se puede
cobro de la deuda castigar la
deuda de
cobranza
dudosa

45
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

RTF: 17044-8-2010
() La deduccin de las provisiones por gastos de cobranza
dudosa, requiere que se haya realizado la gestin de
cobranza de la deuda impaga, por escrito, personalmente, por
llamadas telefnicas de carcter personal u otros medios, como
correo electrnico o mensaje de texto, siempre que se acredite
su realizacin y recepcin, pero no se admite cuando se realiza
de manera automtica.

Tampoco se admite como gestin de cobranza las notas sobre

deuda pendiente de pago que se incluyen en los recibos
mensuales de pago, cuando no contienen una exigencia
manifiesta de pago ()

46
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

RTF N 6682-5-2009

() Si bien la discriminacin de la provisin de

cobranza dudosa es cumplida si sta es anotada en
el Libro de Inventarios y Balances, ello no enerva que
el contribuyente pueda consignar la provisin en
forma global en dicho libro, y discriminarla en otros
libros o registros, o en hojas sueltas anexas
legalizadas ()

47
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

RTF No.1317-1-2005
() La falta de precisin en cuanto a la fecha de emisin y
vencimiento de los documentos provisionados como
incobrables no supone que se incumpla con el requisito de
discriminacin, en tanto no existe ni en la LIR ni en su
Reglamento disposicin alguna en relacin al detalle
que debe contener la discriminacin de las cuentas
provisonadas. La obligacin se considerar cumplida
cuanto menos con la identificacin de los clientes y los
documentos respectos a las deudas que se estiman
incobrables ()

48
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

Cuando se debe realizar el castigo de incobrables?

Cuando la deuda se haya provisionado.

Cuando se haya ejercitado las acciones judiciales
pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza,
salvo que:
Se demuestre que es intil ejercitarlas; o,
El monto exigible a cada deudor no exceda de 3 UIT

49
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

RTF N 4321-5-2005
Aun cuando la provisin de cobranza dudosa
no figure discriminada en el Libro de
Inventarios y Balances, el requisito se
cumple, si en el Libro Diario legalizado
se indica el nmero del documento que
contiene la deuda de cobranza dudosa,
el vencimiento, la identificacin del
cliente y el importe de la provisin.

50
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

RTF 10579 -1-2012

Se deneg la deduccin de la provisin, entre
otros motivos, por cuanto el Libro Diario no
estaba legalizado y no se haban anotado las
fechas en que se efectuaron los prstamos
provisionados, habindose anotado slo la fecha
de su acumulacin.

51
CASO 8: PROVISIN POR DEUDAS INCOBRABLES

RTF N 6749-3-2012
() Se revoca el reparo por cobranza dudosa. Si bien
el Libro de Inventarios y Balances consign en forma
global el importe de la provisin, el Registro Auxiliar de
provisin de cobranza dudosa consigna detalle de
las acreencias que conforman las cuentas (identificacin
del cliente, monto, nmero de documentos que tienen la
condicin de cobranza dudosa, fecha de emisin de los
documentos), lo que permite a la Administracin
verificar la condicin de incobrabilidad ()

52
CASO 9: DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS

Contabilizacin por
desvalorizacin de existencias
por la suma de S/. 25,500.00

53
CASO 9: DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS

54
CASO 9: DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS
BASE LEGAL

ART. 44 inc f) TUO LIR

Las asignaciones destinadas a la constitucin de

reservas o provisiones cuya deduccin no admite esta
ley

55
CASO 10: INTERESES POR DEUDAS

Los gastos financieros intereses por prstamo S/.

34,600.00
Los ingresos financieros son como siguen :
Intereses por cuentas por cobrar S/. 24,600.00
Intereses exonerados por crdito de fomento S/. 3,450.00
Total ingresos por intereses S/. 28,050.00

56
CASO 10: INTERESES POR DEUDAS

57
CASO 10: INTERESES POR DEUDAS

Base Legal
Art. 37 inc. a)
Son deducibles.
Los intereses de deudas y los gastos originados por la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas
siempre que hayan sido contradas para adquirir bienes
o servicios vinculados con la obtencin o produccin de
rentas gravadas en el pas o mantener su fuente
productora, con las limitaciones previstas en los
prrafos siguientes. Slo son deducibles los
intereses a que se refiere el prrafo anterior en la
parte que excedan el monto de los ingresos por
intereses exonerados e inafectos.

58
Gastos financieros (intereses)

Sustentar la utilizacin del prstamo

RTF: 17044-8-2010:
() A efecto que proceda la deduccin de los gastos
financieros, el contribuyente debe acreditar no slo el origen
de los recursos, sino tambin el destino de los mismos, en
cuanto hubieren sido utilizados en la generacin de renta
gravada o el mantenimiento de la fuente productora.
La acreditacin se puede realizar con el control permanente
de bienes del activo fijo, planes y/o proyectos de inversin,
contratos, presupuestos, cotizaciones, etc ()

59
 Gastos financieros (intereses)

Subcapitalizacin
Artculos 37 inciso a) LIR y 21 inciso a) RLIR
Intereses de deudas entre vinculados: La norma
establece un limite
Monto mximo de endeudamiento:
Patrimonio neto del ejercicio anterior (al cierre del
ejercicio) x 3

60
Caso practico: Intereses con
vinculadas

Los intereses generados por este exceso no son

aceptados tributariamente.

61
CASO 11: INGRESOS POR DIVIDENDOS

Durante el ejercicio percibi

dividendos de otra empresa por
la suma de S/. 35,600.00

62
CASO 11: INGRESOS POR DIVIDENDOS

63
CASO 11: INGRESOS POR DIVIDENDOS

Base Legal

Art. 24- B TUO LIR

Artculo 24-B.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto, los

dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades en
especie se computarn por el valor de mercado que corresponda atribuir
a los bienes a la fecha de su distribucin. Las personas jurdicas
que perciban dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades de otras personas jurdicas, no las
computarn para la determinacin de su renta imponible. Los
dividendos y otras formas de distribucin de utilidades estarn
sujetos a las retenciones previstas en los Artculos 73-A y 76, en
los casos y forma que en los aludidos artculos se determina.

64
DETERMINACION DE LA RENTA NETA
IMPONIBLE

65
LIQUIDACION DEL IMPUESTO (SALD0 A FAVOR)

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA A REGULARIZAR (SALDO A FAVOR)

IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO 106,691.00

(- ) PAGOS A CUENTA -106,340

IMPUESTO A LA RENTA 351.00

(- ) ITAN -20,800.00
SALDO A FAVOR POR ITAN -20,449.00

66
..MAS APLICACIN PRACTICOS

67
GRACIAS

68