UNIVERSITAS WIDYATAMA

FAKULTAS EKONOMI
AUDITING 2
DOSEN: Dr.Moh.Mansur SE.MM.Ak.CA.CPA.
2015
 The Acquisition & Payment Cycle -AP

Hutang Dagang / Hutang Usaha / Account Payable :

Kewajiban yang belum dibayarkan atas barang dan jasa
yang diterima dalam kegiatan usaha normal perusahaan.
Kewajiban yang sudah diketahui dan terutang pada
tanggal neraca.
Termasuk ke dalam siklus perolehan dan pembayaran.
Kewajiban karena perolehan bahan baku, peralatan,
prasarana, perbaikan yang telah diterima sebelum akhir
tahun.
Hutang Dagang dibedakan dengan kewajiban yang
dibebani bunga notes payable, bond payable.
Tiga langkah audit berbasis
Risiko
Risk Assesment (menilai risiko)
Peristiwa apa jika tterjadi, berpotensi mengakibatkansalah
saji yang material dalam laporn keuangan?
Risk Response (menanggapi risiko)
Apakah peristiwa yang diidetifikasi memanng terjadi dan
mengakibatkan salah saji yang material dalam laporan
keuangan
Reporting (pelaporan),
Opini audit apa yang tepat (berdasarkan bukti audit yang
diperoleh) yang harus diberikan atas laporan keuangan
Keharusan dalam tahap risk
assesment

1. Sejak awal libatkan auditor senior

2. Tekankan skeptisisme profesional
3. Rencanakan auditnya
4. Laksanakan diskusi tim audit dan
komunikasi berkelanjutan
5. Fokus pada identifikasi risiko
6. Evaluasi secara cerdas tanggapan
manajemen mengenai risiko
7. Gunakan kearifan profesional
Audit berbasis Risiko

ISA 200 Pelaksanaan audit berbasis

Risiko
200.15 Skeptisisme profesional
200.16 Kearifan profesional
200.17 Asurans yang layak
200.21 Gunakan tujuan sesuai ISAs
yang relevan
Kearifan auditor senior

Mendeteksi unusual transactions

Mendeteksi hubungan istimewa
Mendeteksi perubahan ekternal
Kritis kelemahan internal
menurunkan risiko
Audit Program

Audit program meliputi 5 bagian

yaitu:
1 Audit objektif
2. Siklus Pembelian dan utang usaha
3. Pemahaman internal control
4. Audit prosedur
5. Kesimpulan/saran
1.Tujuan audit utang usaha

1. Detail tie-in
2. Existensi
3. kelengkapan
4. klasifikasi
5.pisah batas (cut=off)
6.kewajiban
2.Siklus pembelian dan utang usaha

Diagram pembelian kredit

Diagram data base
A Figure 2 Diagram of the Systems that Order Replenishment Stock
Purchasing data Commitments
1 2.1
Purchasing Purchase orders

Issued purchase
Filled order data Shipments
purchase Suppliers
orders

Received items
1
2.2
Receiving
Stock Materials
stockroom
Received
purchases Supplier invoices

2.3
Incurred obligations Supplier statements
Accounts
payable
Payable Payments to suppliers
ledger data
3
11-11
 Salesperson Sales Customer Accounts
file statistics file receivable
file file

Accounts
Buyer Inventory Vendor
payable
file file file
file

Purchase General
order ledger
file file

A Database Consists of One or More Files

9-12
Pemahaman pengendalian internal

Tahap1
Menilai risiko bisnis ysng
mempengaruhi utang usaha
Menetapkan salah saji yang dapat
ditolerir dan menilai risiko inheren
untuk utang usaha
Menilai risiko pengendalian untuk
siklus akuisisi dan pembayaran
 Tahap 2
Merancang dan melaksanakan
pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi
untuk siklus pembelian dan hutang
 Tahap 3
Merancang dan melaksanakan
prosedur analitis untuk utang usaha
Merancang pengujian atas rincian
saldo utang usaha untuk memenuhi
tujuan audit yang berkaitan dengan
saldo
3. Prosedur analitis utang usaha

Membandingkan akun beban dengan

utang usaha tahun sebelumnya
Mereview daftar sisa utang usaha
untuk menilai utang yang tidak biasa,
non vendor dan utang yang berbunga
Membandingkan utang individu
dengan utang tahun sebelumnya
Menghitung rasio utang usaha dengan
pembelian atau dengan kewajiban
lancar
Prosedur Audit utang usaha

Prosedur audit utang usaha

merupakan substantive test atas akun
utang usaha
Sangat penting staf in charge
menjelaskan prosedur yang akan
dilaksanakan kepada junior atau
junior konsultasi kepada staf incharge
kalau ragu
Interim examination

1.Bandingkan bukti pembayaran

dengan pengeluaran kas, klasifikasi
biaya, periksa tanda terima dan
perhitungan penjumlahannya dengan
transaksi pembelian
2. periksa dan bandingkan bukti
pembelian dengan ordernya dan
permintaan pembelian, periksa juga
kontrak pembelian serta quotation per
produk dan dengan vendor
 3.periksa biaya pengapalan, juga
periksa pembelian yang gagal serta
pelaksanaan klaim dihubungkan
dengan berkurangnya akun utang
4.trace posting invoice dengan buku
pembantu utang pada daftar individu
Check footing dan cross foot dengan
sisa utang pada buku pembantu
Year End examination

1.Mintalah daftar sisa utang menurut

buku pembantu utang
2. periksa jumlah sisa utang (footing)
dan bandingkan dengan sisa utang
pada buku besar(cross footing)
3.Periksa konfirmasi yang akan
dilakukan oleh audit internal apakah
metode dan kecukupannya memadai
 4. Hitung perbedaan antara sisa utang
dengan hasil konfirmasi dan diskusikan
5. Perbaiki daftar sisa utang sesuai hasil
konfirmasi
6. buatlah jurnal perbaikan sesuai dengan
seharusnya
7 buatlah catatan setelah pembayaran
pasca diaudit interim dan buat penyesuaian
sesuai sisa utang per tgl 31 Des
 8.buatlah ikhtisar konfirmasi, susun
bukti konfirmasi yang mendukung
jumlah sisa utangnya untuk kertas
kerja
 The Acquisition & Payment Cycle AP
Test Saldo
Pengujian Kewajiban Out of Period:
Prosedur audit yang dilakukan :
Memeriksa dokumentasi yang mendasari setiap
pengeluaran kas kemudian (subsequent payment)
Memeriksa dokumentasi yang mendasari setiap tagihan
yang belum dibayarkan beberapa minggu setelah akhir
tahun.
Menelusuri laporan penerimaan barang yang dibuat
sebelum akhir tahun ke faktur pemasok.
Menelusuri laporan pemasok yang menunjukkan saldo
terutang ke neraca saldo hutang dagang
Mengirim konfirmasi ke pemasok yang melakukan bisnis
dengan klien
 Audit Hutang Jk Panjang

Periksa loan agreement yang

disahkan Akta Notaris
Jangka waktu lebih dari 1 tahun
Dibayar dengan cicilan
Diperhitungkan bunga
Disyaratkan jaminan
 Dokumen

Loan agreement / PK
Bank statement
Credit note
Cash voucher
Akta jual beli
Sertifikat, dll
 Tujuan Audit

Untuk menentukan:
Kewajaran penilaian hutang jk pjg
Hutang jk pjg telah diotorisasi
Klasifikasi hutang jk pjg
Disclosure atas hutang jk pjg
Jumlah bunga dlm thn berjalan
 Prosedur Audit

1. Periksa saldo awal pokok pinjaman dan

hutang bunga, bandingkan dgn KKP thn
lalu.
2. Periksa penambahan hutang jk panjang
dalam thn berjalan dan telusuri ke
dokumen pendukung
3. Hitung pembebanan bunga dlm thn
berjalan
 Prosedur Audit

4. Periksa pembayaran2 dlm thn berjalan dan

telusuri ke bukti2 pembayaran.
5. Bandingkan hasil audit dgn saldo buku
besar.
6. Kirim konfirmasi bank
7. Bandingkan hasil konfirmasi dg RK dan
saldo buku besar.
8. Periksa jaminan atas hutang jk panjang.
 Notes Payable and the Related
Interest Accounts
Notes Payable Interest Expense
Payments Beginning balance Interest
of expense
principal Issue of new notes
Ending balance Interest Payable
Payments Beginning
of balance
Cash in Bank interest
Interest
Issue of Payments of expense
new notes principal
Ending
Payments of balance
interest
Internal Controls

1. Proper authorization for the issue of

new notes.

2. Adequate controls over the repayment

of principal and interest.

3. Proper documents and records.

4. Periodic independent verification.

 Analytical Procedures for
Notes Payable

Analytical procedure Possible misstatement

Recalculate approximate Misstatement of interest

interest expense on the expense and accrued
basis of average interest interest, or omission
rates and overall monthly of an outstanding
notes payable note payable
 Analytical Procedures for
Notes Payable

Analytical procedure Possible misstatement

Compare individual notes Omission or

outstanding with those misstatement of
of the prior year a note payable

Compare total balance in Misstatement of interest

notes payable, interest expense and accrued
expense, and accrued interest or notes
interest with prior-year payable
balances
Kearifan auditor senior

Mendeteksi unusual transactions

Mendeteksi hubungan istimewa
Mendeteksi perubahan ekternal
Kritis kelemahan internal
menurunkan risiko
Prosedur tambahan dari auditor
senior
Periksa pembelian akhir tahun tapi
barangnya belum diterima apakah
wajar
Minta informasi hubungan istimewa
serta mencari informasi harga wajar
Periksa hutang valas apakah kurs
valas nilainya wajar
Periksa semua asuransi apakah
perusahaan telah mengadakan
perikatan asuransi
 Terhdap kemungkinan perubahan
ekternal hutang valas apakah auditee
telah melakukan mitigasi misalnya
hedging atau swap contract
Kesimpulan

Semua temuan yang akan ditindak

lanjuti sudah disiapkan
Kelemahan internal control disusun
dalam daftar disertai dengan saran
perbaikannya
Semua prosedur dicek apakah sudah
dikerjakan
buat opini
 Prosedur tambahan apakah perlu
Saran Revisi prosedur untuk tahun
yad
Time sum interim year end total
Suoervisor Est-Act Est-Act Est-Act
Senior
Semi Senior
junior