Cntaro Colchado Dany

Leyva Rodrguez Sandra

Llona Cueva Gianella
Salazar Crispn Jhoulleysi

Inga Flores Judit Giovanny

Son todas aquellas cdulas y documentos que son
elaborados por el auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.

Son la evidencia de los anlisis,

comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta
el Contador Pblico, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
 Programas de trabajo
Planillas con anlisis y anotaciones obtenidas de la empresa
Las cartas de confirmacin enviadas por terceros.
Manifestaciones obtenidas de la compaa.
Extractos de documentos y registros de la compaa.
Planillas con comentarios preparados por el Auditor o Revisin
Fiscal.
Memorandos preparados por el Auditor o Revisin Fiscal, para
exponer algunos hechos, que complementan la informacin de
las planillas.
 Nombre de la Fecha de cierre Ttulo o
empresa a la que del ejercicio descripcin breve
se audita examinado de su contenido

Fuentes de donde
Fecha en que se Nombre de quin
se obtuvieron los
prepar lo prepar
datos

Descripcin
concisa del Conclusin
trabajo efectuado
Proporcionar evidencia del trabajo realizado

Suministra

Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros

de los estados financieros y otros datos obtenidos, como futuras Auditoras.

Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes, organismos
gubernamentales u otro Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del
trabajo realizado.
Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo

Sustenta el informe del Auditor.

 En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus
informes, Dictmenes y Carta de observaciones.
Sirven de fuente de informacin posterior al propio
cliente o entidad auditada, a otro Auditor que se le
pueda contratar para opinar sobre el trabajo
realizado, a las autoridades de entidades
fiscalizadoras como la Contralora General de la
Repblica y en su caso a las autoridades judiciales.

Ellos sirven para comprobar que el Auditor realiz

un trabajo de calidad profesional.
 1 2
Incluir el programa de trabajo y,
en su caso, sus modificaciones;
el programa deber relacionarse
con los papeles de trabajo
mediante ndices cruzados.
4 5
Ser completos y exactos, a fin de
que muestren la naturaleza y
alcance del trabajo realizado y
sustenten debidamente los
resultados y recomendaciones que
se presenten en el informe de
auditora.
3
Contener ndices, marcas y Estar fechados y firmados por el
referencias adecuadas, y todas las personal que los haya
cdulas y resmenes que sean preparado adems de estar
necesarios. supervisados e incluir
constancia de ello.
6
Ser legibles, estar limpios y
Ser pertinentes, por lo cual slo ordenados, y tener espacio
debern contener la informacin suficiente para datos, notas y
necesaria para el cumplimiento de comentarios (los papeles de trabajo
los objetivos de la auditora. desordenados reflejan ineficiencia y
permiten dudar de la calidad del
trabajo realizado).
 En la prctica comn se utilizan hojas multicolumnares manuales
o electrnicas las cuales llevan la siguiente estructura formal:

1 2
ndice de la Cdula o Memorando: Ubicada Encabezamiento: Donde va el nombre de
en la parte superior derecha, permite la la compaa auditada, rubro de los
localizacin rpida del papel de trabajo. Se estados financieros examinados el cual da
acostumbra a marcarse con lpiz de el nombre a la cdula, memorando u otro
Auditoria de color, rojo, verde o azul, de tal tipo de papel de trabajo, con la fecha de
manera que sea visible y no quede oculto Auditora que es la misma de los Estados
cuando se pliega la cdula Financieros examinados.

3 4 5
Cuerpo del trabajo: En esta parte se Conclusin: Cada rea de trabajo donde se ha
Responsables: Se colocan los nombres,
desarrolla toda la Auditora y se desarrollado de una manera completa un
iniciales o rbrica de los responsables
consignan los datos obtenidos por el trabajo, debe tener conclusiones adecuadas,
por la elaboracin y supervisin de la
Auditor para allegar la evidencia basadas en el trabajo de Auditora,
cdula.
suficiente y competente. respaldada por la evidencia contenida en los
papeles de trabajo que corresponda a los
objetivos que se persiguen en el trabajo.
6
Significado de marcas: Al final de la
Cdula a manera de convenciones,
se coloca el significado de las marcas
de Auditora utilizadas en el cuerpo
del trabajo.

7
Fuente de informacin: Si se amerita,
se coloca la fuente donde se
obtuvieron los datos del desarrollo
del trabajo.
 La planeacin de los papeles de trabajo consiste en determinar con
antelacin todos y cada una de las cdulas que se utilizarn en el
desarrollo del trabajo.
Con la planeacin de los papeles de trabajo, el Auditor inicia el examen
en las oficinas del cliente sin perder tiempo, puesto que ya tiene
preestablecidos todos los detalles de importancia y ejecuta los
procedimientos sobre la base de las cdulas que elabor en sus propias
oficinas.
La planeacin se inicia con la determinacin de los ndices y marcas de
Auditora a usar, las Hojas de Trabajo en las cuales consignan los datos
tomados de los balances generales del periodo y del ao anterior.
Formulacin de los Papeles de Trabajo

OBJETIVA COMPLETA

SER PERTINENTE

DE FACIL LECTURA RELACIONAR CLARAMENTE

POR SU USO
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios
(acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros
DE USO CONTINUO de organizacin, catlogos de cuentas, etc.). Por su utilidad ms o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un
expediente especial.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til

solo para un ejercicio determinado(confirmaciones de saldos a una fecha
DE USO TEMPORAL dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.);
en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la
auditora del ejercicio a que se refieran.
 POR SU CONTENIDO

HOJA DE TRABAJO

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a
examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles
representan los estados financieros en conjunto.
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula Sumaria.
El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describi la estructura de las cdulas de auditora. Es
importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa el primer trmino de la ecuacin
de auditora, es decir la evidencia primaria.
La obtencin de evidencia corroborativa, constituye en s el trabajo de campo y es la labor ms dispendiosa de la
Auditora.
en el prrafo del alcance, la cual puede tener trascendencia en el prrafo de la opinin si el auditor por medio de
otras tcnicas y procedimientos alternativos no logra obtener evidencia suficiente y competente.
POR SU CONTENIDO

HOJA DE TRABAJO
 POR SU CONTENIDO

SUMARIAS O DE RESUMEN

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de
trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas
aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las
cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogneo, que
permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo
POR SU CONTENIDO

SUMARIAS O
DE RESUMEN
 POR SU CONTENIDO

ANALTICAS O DE COMPROBACIN

En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la
comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cdula
analtica lo amerita, se deben elaborar sub-cdulas.
Las analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las tcnicas y procedimientos de auditora
que se efectuaron en el estudio de la cuenta, puesto que en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el
trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.
POR SU CONTENIDO

ANALTICAS O DE
COMPROBACIN
 POR SU CONTENIDO

SUB-ANALTICAS

En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas para examinar otras cuentas que se
desagregan de estas ltimas. Tienen similitud con las cdulas analticas ya que son la mnima unidad de anlisis y
en ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de auditora que
se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de
la sub-analtica adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra inclinada.
POR SU CONTENIDO

SUB-ANALTICAS
 Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el
transcurso de la revisin, se resumirn en esta cdula de
observaciones, debidamente identificados con el nmero de cdula
correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisin.
 Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las
cdulas en que se presenten las conclusiones, se integrar, al inicio
del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditora, los procedimientos de
auditora aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.
 Si del trabajo de auditora se derivan recomendaciones u otro tipo de
acciones legales, ser necesario dejar constancia de ello,
primeramente en cdulas de discusin o de comentarios y despus
en cdulas de control de seguimiento. (Actas de Notificacin de
Observaciones).
 PROPIEDAD

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, l los prepar y

son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad
no es irrestricta ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta
discrecin respecto a la informacin que contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda

obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn
motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo
autorice l o los interesados)
El ordenamiento de los papeles de trabajo deber ser lgico y gil, con el objeto de que su localizacin
resulte fcil para cualquier persona. Los papeles del expediente continuo de Auditoria se ordenarn y
archivarn por grupos y conceptos, atendiendo los datos o informacin que contenga. En este
expediente se mantendrn los grupos que sean necesarios.
Los ndices son claves convencionales de
tipo alfabtico, numrico o alfa-numrico,
que permiten clasificar y ordenar los
papales de trabajo de manera lgica y
directa para facilitar su identificacin,
localizacin y consulta.

Para relacionar los papeles de trabajo entre

s, los ndices de auditora se utilizan a
manera de cruces o referencia cruzada; de
esta manera, se podr vincular la
informacin contenida en dos o ms
cdulas.
 La Referencia es un ndice alfanumrico que siempre figura en rojo y se coloca en la esquina superior derecha.
La referencia sirve para organizar los papeles de trabajo y que luego resulte fcil su localizacin, as como la
revisin de los mismos.

Indica la localizacin de una cdula dentro de un legajo de los papeles de

REFERENCIACIN trabajo.

Son referencias que encadenan informacin entre diferentes cdulas

REFERENCIACIN trabajaos de auditora, la referenciacin cruzada debe ser clara y puede ser
hacia atrs o hacia delante. En la referenciacin cruzada se debe tener
CRUZADA cuidado en definir quin enva y quin recibe.
Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte
en la realizacin del examen debe quedar consignado en la
respectiva cdula (analtica o subanaltica generalmente),
pero esto llenara demasiado espacio de la misma hacindola
prcticamente ilegible no solo para los terceros, sino an para
el mismo Auditor.

Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y

procedimientos utilizados en las cdulas o planillas, con
ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditora, las
cuales son smbolos especiales creados por el Auditor con una
significacin especial.
 CONCLUSIN

Los papeles de trabajo le permiten probar al Auditor el cumplimiento

de las Normas de Auditora referentes a la planeacin y supervisin y
la obtencin de evidencia suficiente y competente, y sirven para
demostrar la calidad del trabajo realizado.