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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

(NIIF 7)
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACION A REVELAR

Integrantes:
Espezua Carrasco Fiorella
Laura Quispe Sheyla
Torres Choque Diego
(NIIF 7) INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACION A REVELAR
INTRODUCCIN

Publicada en Agosto
de 2005, y Instrumentos de
reemplaza a la NIC financiacin,
30. bancarios y no
bancarios, que La norma pretende
Modifica algunos
canalizan el ahorro que se conozcan los
requerimientos en la
hacia la inversin y RIESGOS DE LA
NIC 32. Instrumentos
facilitan el acceso FINANCIACIN, y el
Financieros:
de la empresa a RENDIMIENTO
Presentacin e
recursos financieros OBTENIDO A DICHA
Informacin a
necesarios para el FINANCIACIN.
Revelar.
desarrollo de
Modifica a la NIC 1. proyectos de
Presentacin de inversin.
Estados Financieros.
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(NIIF 7) INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACION A REVELAR
OBJETIVOS
a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la entidad

b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya
expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentacin, as como la forma de gestionar dichos riesgos.

ALCANCE Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios conjuntos.


Los derechos y obligaciones de los empleadores.
Los contratos que establezcan contrapartidas de carcter contingente en una
combinacin de negocios.
Aseguradoras -Los contratos de seguro.
Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones que surjan de transacciones con
pagos basados en acciones.
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RELEVANCIA DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN LA SITUACIN FINANCIERA Y EN EL RENDIMIENTO
La entidad suministrar informacin que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la
relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento.

Categoras de activos financieros y pasivos financieros:


Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en
resultado.
A. BALANCE:
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
Prstamos y partidas por cobrar.
Garantas.
Activos financieros mantenidos para la venta.
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RELEVANCIA DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN LA SITUACIN FINANCIERA Y EN EL RENDIMIENTO

B. CUENTA DE RESULTADOS Y PATRIMONIO NETO:


La entidad revelar las siguientes partidas de ingresos, gastos, prdidas o ganancias, ya sea en el
cuerpo de los estados financieros o en las notas:

Prdidas netas o ganancias netas procedentes de: activos financieros o pasivos


financieros al valor razonable con cambios en resultados
Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses procedentes de
los activos financieros y de los pasivos financieros que no se registren al valor
razonable con cambios en resultados
Ingresos y gastos por comisiones.
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NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS RIESGOS PROCEDENTES DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La entidad revelar informacin que permita, a los usuarios de sus estados financieros, evaluar la
naturaleza y alcance delos riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad
est expuesta en la fecha de presentacin.

Exposicin al riesgo y cmo se produce el mismo.

Objetivos, polticas y procesos para gestionar el Riesgo.

Cambios con relacin al perodo anterior.


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NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS RIESGOS PROCEDENTES DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Exposicin al riesgo en la fecha de presentacin..

Informacin adicional que sea representativa.

Las concentraciones de riesgo.

El importe que mejor represente su mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito en la


fecha de presentacin
Informacin acerca de la calidad crediticia de los activos financieros que no estn en mora.
El importe en libros de los activos financieros que estaran en mora o que se habran
deteriorado.
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NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS RIESGOS PROCEDENTES DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Antigedad de los activos financieros


Anlisis de los activos financieros que se hayan determinado individualmente como
deteriorados en la fecha de presentacin
Garantas tomadas por la entidad para asegurar el cobro y de las otras mejoras Crediticias.

Anlisis de Sensibilidad Mtodos e hiptesis Se respalda por la


para cada tipo de riesgo de utilizados al elaborar el informacin revelada sobre
mercado anlisis de sensibilidad cmo se maneja el riesgo
de la Entidad
Caso Prctico
La empresa ABC S.A. adquiere en el mes de enero 2010, 1900 acciones de la empresa N & R SAA a un valor de S/. 4.00 cada accin.
ABC S.A. incurri en el pago de una prima por un importe de S/. 650.00 por todo el paquete accionario.

Al cierre del ejercicio 2010 se determina que el valor patrimonial de cada accin de la empresa N & R SAA es de S/. 6.00. Se nos consulta
sobre el tratamiento contable a seguir por la empresa ABC S.A. considerando que ha clasificado el activo financiero como disponible para
la venta.
SOLUCIN

1900 acciones x S/.4.00 + 650 Cuenta Contable asociada a la Operacin Movimiento

Cdigo Denominacin o Nomenclatura DEBE HABER


= S/ 8250.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 8,250.00
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
1123 VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,250.00


(Importe de la prima desembolsada por la 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
adquisicin de las acciones, que es 1042 CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS
considerada como costo de transaccin) x/x La compra de acciones debidamente ajustada por
la comisin pagada a la Sociedad Agente de Bolsa
s ---------------------------- x -----------------------------
Caso Prctico
Al cierre del ejercicio 2010 se determina que el valor patrimonial de cada accin de la empresa N & R SAA es de S/. 6.00. Se nos consulta
sobre el tratamiento contable a seguir por la empresa ABC S.A. considerando que ha clasificado el activo financiero como disponible para la
venta.

SOLUCIN

1900 acciones x S/. 6.00 Al cierre del ejercicio 2010


Cuenta Contable asociada a la Operacin Movimiento
= S/. 11,400
Cdigo Denominacin o Nomenclatura DEBE HABER
S/. 11,400 8,250 = S/. 3,150
11 INVERSIONES FINANCIERAS 3,150.00
112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
1123 VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
En relacin con la medicin posterior, un aspecto relevante
a considerar es que la ganancia o prdida generada por 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 3,150.00
aquellas Inversiones Disponibles para la Venta habr de GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS
impactar en el Patrimonio Neto. Ello, de conformidad con 563 FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
5631 GANANCIA
la NIC 39, por lo cual deber primar dicho criterio frente a
x/x El incremento del valor de la accin.
lo dispuesto por el PCGE, emplendose la cuenta 563:
s ---------------------------- x -----------------------------
Ganancia o prdida de activos o pasivos financieros
disponibles para la venta, para dicho efecto.
Conclusiones

La intencionalidad de la gerencia en la gestin de los instrumentos financieros desempea un papel


protagnico, puesto que sus decisiones y las estimaciones de las transacciones representativas se
correlacionaran perfectamente con la contabilidad planteada por la NIIF. Esto podra allanar el camino a las
revelaciones de algunas magnitudes contables distantes de la realidad econmica y ayudar a resolver los
problemas de la asimetra entre los usuarios de la informacin financiera y sus preparadores.

La plusvala y la minusvala no son directamente reconocidas en el activo financiero, sino en partidas


separadas como la de las valorizaciones en los activos. Esto hace interesante la modulacin del sistema de
informacin contable, dado que los criterios de reconocimiento y medicin de las NIIF se complementan con
los requerimientos de las revelaciones (contenidas en la NIIF 7).
GRACIAS POR SU ATENCIN