AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Dr. SUAREZ ALMEIRA, Miguel ngel

*

Una de sus funciones sustantivas es el control de los recursos y bienes

del sector pblico, a la vez que se encuentra facultada para dictar, en
forma privativa, normas de carcter secundario relativas a esta
materia. Por lo que en el afn de desarrollar las tcnicas y
metodologas modernas de la profesin, que faciliten el desarrollo y
cumplimiento de los objetivos de la auditora financiera
gubernamental.
*
El articulo 82 de la Constitucin Poltica del Per otorga a la Contralora
General de la Republica, ente tcnico del Sistema Nacional de Control, la
atribucin de supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado,
operaciones de la deuda Publica y de los actos de las instituciones sujetas a
control

El articulo 6 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y

de la Contralora General de la Republica, establece que el control
gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin publica

El articulo 14 de la Ley citada, el ejercicio del control gubernamental se

efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General de la
Republica.

Mediante Resolucin de Contralora General N 117-2001-CG se aprob la

Directiva N 013-2001-CG/B340 Disposiciones para la Auditoria a la
Informacin98 financiera y al Examen Especial a la Informacin Presupuestaria
preparada para la Cuenta General de la Republica por las Entidades del Sector
Publico.
La Contralora General de la Republica viene implementando un proceso de
modernizacin del Sistema Nacional de control contemplado en el Plan
Estratgico Institucional 2012-2014, aprobado mediante Resolucin de Contralora
N039-2012-CG, que involucra la adopcin de un nuevo enfoque de control,
fundamentndose en la necesidad de crear valor para la ciudadana.

Resolucin de Contralora N273-2014-CG se aprob el documento normativo

denominado Normas Generales de Control Gubernamental, disposiciones de
obligatorio cumplimiento para la realizacin del control gubernamental

Articulo 146 del Reglamento de Organizacin y Funciones, aprobado por

Resolucin de Contralora N321-2014-CG, establece que la Gerencia de Auditoria
Financiera se encarga de ejecutar y supervisar las auditorias financieras en las
entidades publicas, empresas del Estado y proyectos financiados por organismos
multilaterales.
 Regular las Auditorias Financieras a realizarse en el
Sector Publico, a fin de incrementar el grado de
confianza de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros; as como, contribuir a la
eficiencia, eficacia y calidad en la auditoria a la
Cuenta General de la Republica
*
Establecer las disposiciones y criterios tcnicos que rigen a la auditora financiera
gubernamental.
Estandarizar el proceso y la terminologa de la auditora financiera gubernamental, a travs
de un enfoque metodolgico basado en el "Manual de Pronunciamientos Internacionales de
Control de Calidad, Auditora, Revisin, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados",
que incluye las Normas Internacionales de Auditora (NIA) aprobadas por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingls) y en las "Normas Generales de
Control Gubernamental".
Propiciar que los informes de auditora financiera gubernamental que se emiten en el
mbito del Sistema Nacional de Control contribuyan a mejorar la gestin pblica en las
entidades del Estado.
Incrementar la confiabilidad y calidad de las auditoras financieras gubernamentales que
respaldan el dictamen anual de la Cuenta General de la Repblica que emite la Contralora
General de la Repblica (en adelante la Contralora).
Contribuir al uso racional de los recursos pblicos y bienes del Estado
 *
Las disposiciones de la presente directiva son de aplicacin
obligatoria para:

Las unidades
orgnicas de la
Contralora, de Los rganos de
acuerdo a su Control Institucional
competencia
funcional

Las Sociedades de
Auditoria, cuando Las entidades publicas
sean designadas y sujetas al mbito del
contratadas conforme Sistema Nacional de
a la normativa Control
aplicable
 BASE LEGAL:

Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica y modificatorias.
Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y
modificatoria.
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
Ley N 28563 - Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento.
Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las entidades del Estado y
modificatorias.
Leyes Anuales de Presupuesto aplicables.
Normas Generales de Control Gubernamental, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per, aprobado por
Resolucin de Contralora N 077-99-CG.
 CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

Es elaborada por la Direccin General de Contabilidad Publica del

Ministerio de Economa y Finanzas, es el instrumento de gestin
publica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector publico durante un ejercicio
fiscal
*

Informar los resultados de la Gestin Publica en los aspectos

presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas

Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades

del sector publico incluyendo los indicadores de gestin
financiera

Proveer informacin para el planeamiento y la toma de

decisiones

Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin publico

*

Determinar su cumplimiento conforme a los resultados de la gestin

pblica en los aspectos presupuestarios, financieros y patrimoniales

Determinar el grado de confiabilidad de sus estados presupuestarios y

financieros; as como, la transparencia en la informacin

Opinar sobre la razonabilidad del Estado de la Deuda Pblica y Estado

de Tesorera

Verificar la aplicacin correcta de los procedimientos establecidos en

su elaboracin, comprobando la correcta integracin y consolidacin
en los estados presupuestarios y financieros

Determinar el estado de la implementacin de las recomendaciones y

el levantamiento de las observaciones de los ejercicios anteriores
*

CONCEPTO:

La auditora financiera gubernamental es el examen a la informacin

presupuestaria y a los estados financieros de las entidades, que se practica
para expresar una opinin tcnica, profesional e independiente sobre la
razonabilidad de dichos estados, de acuerdo con la normativa legal vigente y
el marco de informacin financiera aplicable para la preparacin y
presentacin de informacin financiera.
La auditora financiera gubernamental es un tipo de servicio de control
posterior, y tiene por finalidad incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados presupuestarios y financieros, constituyndose
igualmente en una herramienta para la rendicin de cuentas y evaluacin del
Sector Pblico para la realizacin de la auditora a la Cuenta General.
*

El enfoque de la auditora financiera gubernamental est basado en

la identificacin de riesgos y controles asociados a los procesos
vinculados a la informacin presupuestaria y financiera.

Asimismo, la Auditoria Financiera Gubernamental considera el

examen a la informacin de los Estados Presupuestarios y Estados
Financieros tomados en su conjunto, enfatizando el uso adecuado
de los Recursos Pblicos, as como, su Registro Contable
*
OBJETIVOS GENERALES:

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios

preparados por la entidad a una fecha determinada; de acuerdo con las
disponibilidades presupuestales y legales aplicables
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios
preparados por la entidad a una fecha determinada; de acuerdo con el
marco de informacin financiera aplicable.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en

las fases de aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto
institucional.
Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordante con las disposiciones legales
vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS

PRESUPUESTARIOS

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad

auditada, presentan razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivos, de acuerdo
con el marco de informacin financiera aplicable
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno,
contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su
eficiencia operativa y contable.
 INICIO DE UNA AUDITORIA
FINANCIERA GUBERNAMENTAL

Las auditoras financieras gubernamentales a ser realizadas

por las SOA, previamente designadas y contratadas conforme
a la normativa aplicable, se determinan por la unidad
orgnica competente de la Contralora. Las auditoras
financieras gubernamentales a ser realizadas por los OCI y el
Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta
General, o la unidad orgnica que haga sus veces, se
determinan como resultado del proceso de planeamiento
desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la
Contralora y se incluyen en el Plan Nacional de Control
aprobado por este rgano Superior de Control.
* ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS
Las aseveraciones de los estados presupuestarios y financieros son
manifestaciones, explcitas o de otro tipo, hechas por la Administracin,
que son incorporadas en los estados presupuestarios y financieros.

Las aseveraciones Las aseveraciones no

relevantes: relevantes :

son aquellas que estn

son aquellas relacionadas
relacionadas a una cuenta
con una cuenta
y/o revelacin que no es
significativa y/o revelacin
material o es de bajo
que pudiera resultar en
riesgo para la informacin
una aseveracin equvoca
presupuestaria y
material
financiera.
 Las aseveraciones utilizadas por el auditor para considerar los distintos
tipos de imprecisiones o errores significativos potenciales que pueden
ocurrir en los estados presupuestarios (en lo que aplique) y financieros, se
clasifican en tres categoras y se agrupan de la siguiente forma

Aseveraciones sobre tipos de transacciones y eventos durante el perodo

objeto de auditora:

Las transacciones y eventos registrados en el estado presupuestario estn autorizados y

Legalidad ejecutados segn la normativa legal vigente.

Ocurrencia Las transacciones y eventos registrados han ocurrido y corresponden a la entidad.

Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenan que registrarse.

Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y eventos se han registrado
Exactitud
apropiadamente.

Corte Las transacciones y los eventos se han registrado en el periodo correcto.

Clasificacin Las transacciones y los eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.
Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del periodo:

Existencia Los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.

Derechos y Las entidades poseen o controla los derechos de los activos y los pasivos son
Obligaciones obligaciones de la entidad.

Se han registrado todos los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio

Integridad
neto que tenan que registrarse.

Valuacin Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados financieros
E por importes apropiados y cualquier ajuste de valoracin o imputacin
Imputacin resulten ha sido apropiadamente registrado.
Aseveraciones sobre la presentacin e informacin a revelar:

Ocurrencias, derechos y Los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y
Obligaciones corresponden a la entidad.

Se ha incluido en los estados presupuestarios y financieros todas las

:
Integridad
revelaciones que tenan que incluirse.

Clasificacin y
Los estados presupuestarios y financieros se presentan y describen
Comprensibilidad
apropiadamente, y las revelaciones se expresan con claridad.

Exactitud y La informacin financiera y otra informacin es revelada razonablemente y

Valuacin por las cantidades apropiadas.
ESCEPTICISMO PROFESIONAL:
El escepticismo profesional debe entenderse como una actitud que
incluye tener una mente inquisitiva y efectuar una evaluacin
crtica, para lo cual se deben utilizar conocimientos, destrezas y
habilidades a fin de obtener las evidencias suficientes y apropiadas
que permitan llegar a conclusiones razonables sobre las cuales
basar su opinin. La evaluacin crtica implica cuestionar la validez
de la evidencia de auditora obtenida, siendo necesaria su
evaluacin, comprobacin y confirmacin. Asimismo, incluye
reconocer la existencia de circunstancias que pueden causar que
los estados presupuestarios y financieros contengan deficiencias
significativas

LA SEGURIDAD RAZONABLE:
Se relaciona con el proceso total de auditora, por cuanto el auditor
debe obtener y evaluar la evidencia de auditora hasta obtener una
seguridad razonable. El auditor no podr obtener una seguridad
absoluta porque hay limitaciones en el alcance, el tiempo de
ejecucin del trabajo, entre otros, factores inherentes a una
auditora, que afectan su capacidad para detectar aseveraciones
errneas de importancia relativa
ETICA E INDEPENDENCIA DEL AUDITOR:
La realizacin de la auditora financiera gubernamental es
competencia del contador pblico, siendo una caracterstica de la
profesin contable el asumir la responsabilidad de actuar en
salvaguarda del inters pblico. El profesional de la contabilidad
debe cumplir lo establecido en los cdigos de tica vinculados con
la funcin que realiza, entre los cuales se encuentra el Cdigo de
tica para profesionales de la contabilidad, emitido por la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en
ingls) y otros cdigos de tica que seale la Contralora. El
contador pblico colegiado asumir responsabilidad profesional en
relacin a sus informes, dictmenes u otros documentos
refrendados por l.

COMISION AUDITORA:
La comisin auditora es el equipo multidisciplinario de
auditores encargados de la realizacin de la auditora
financiera gubernamental; conformada generalmente por un
socio de la SOA y/o supervisor a cargo de la auditora, jefe
de comisin, auditores, asistentes y expertos
 RESPONSABILIDAD DE
LA ADMINISTRACION
Preparacin y presentacin
razonable de los estados
presupuestarios y financieros.
Implementacin del control
interno necesario para la
preparacin de los estados
presupuestarios y financieros.
Brindar acceso, sin
restricciones, a los auditores a
las instalaciones, fuentes y
registros de toda la informacin
que se sustenten las
operaciones de la entidad.
RESPONSABILIDAD DE
LA AUDITOR
Expresar una opinin sobre los estados
presupuestarios y financieros,
preparados y presentados por la
Administracin.
Cumplir con los requerimientos ticos
establecidos en la normativa
correspondiente.
Planificar y realizar la auditora, a fin de
obtener seguridad.
Comunicar a la Contralora las
situaciones de error o fraude.
*
La revisin del control de calidad de un trabajo de
auditora es un proceso diseado para proporcionar una
evaluacin objetiva de los criterios ms importantes
utilizados por la comisin auditora. Un apropiado control
de calidad proporciona la seguridad razonable de que:

Las auditoras se realizan de acuerdo con el Manual de

Auditora Financiera Gubernamental, las Normas
Generales de Control Gubernamental y otras
disposiciones emitidas por la Contralora.
Los informes emitidos por el auditor son apropiados
en funcin a las evidencias obtenidas.
Se lleva a cabo una supervisin adecuada y
debidamente documentada.

En el caso de las SOAS, el socio a cargo de la auditoria es el responsable del

control de calidad durante el desarrollo de la misma.
En el caso de auditorias llevadas a cabo por el departamento de Auditoria
Financiera y de la Cuenta General o la unidad orgnica que haga sus veces y
los OCI, los controles de calidad se llevaran a cabo de acuerdo a las
disposiciones establecidas para tal efecto
*
La etapa de planificacin implica el
establecimiento de una estrategia general de
auditora y el desarrollo de un plan de auditora;
lo cual ayuda al auditor a:

Identificar las reas de riesgo y los problemas

PLANIFICACION potenciales que afectan el proceso de la
auditora,
Organizar y administrar adecuadamente el
encargo,
Seleccionar el equipo, y
Supervisar el desarrollo de la auditora.

SE ELABORA EL MEMORANDO DE
PLANIFICACION
 En esta etapa se levan a cabo, como mnimo, las siguientes
actividades:

La comisin de auditoria se acredita ante el

titular de la entidad mediante comunicacin
Acreditar e instalar la escrita emitida por el OCI.
comisin auditora En caso de las SOAS, la acreditacin se realiza
por el socio a cargo de la auditoria

El auditor debe tener una clara comprensin

Comprender la entidad de la entidad auditada y de su entorno, as
y su entrono como del control interno que sea relevante
para la auditora.

Comprende la evaluacin a la informacin

Aplicar procedimientos
presupuestaria y financiera, la cual se realiza
de revisin analtica
mediante el anlisis de las relaciones lgicas
entre datos financieros y no financieros
 La materialidad y el error tolerable
Determinar la constituyen elementos clave en esta etapa de
materialidad y el error la auditora, puesto que tienen incidencia en la
tolerable estrategia de auditora.

Se evala el control interno vinculado con la

Evaluar el control informacin presupuestaria y financiera y as
interno tratar los riesgos de las operaciones
identificadas, que amenazan el logro de los
objetivos de la entidad.

Se define como la posibilidad que el auditor

Evaluar riesgos de exprese una opinin inapropiada por estar los
auditoria estados presupuestarios y financieros
afectados por una distorsin material
 La oportunidad de la programacin y
realizacin de las visitas depender de la
naturaleza y alcance de las actividades a
Determinar las visitas
examinar, del tamao y complejidad de la
de auditoria
entidad, de la experiencia previa del auditor y
de los cambios que se produzcan en las
circunstancias de la auditora.
 Esta etapa involucra la recopilacin de documentos y
evaluacin de evidencias; as como, la ejecucin de
pruebas de controles (en los casos que resulten
aplicables) y procedimientos sustantivos, de acuerdo a
los resultados de la planificacin de la auditora.
EJECUCION Es la etapa en la cual se aplican procedimientos y
tcnicas de auditora que permiten al auditor obtener
evidencia para llegar a las conclusiones que
fundamenten su opinin en el dictamen, el sustento de
los informes de auditora y el desarrollo de las
deficiencias significativas.

SE ELABORA EL MEMORANDO DE
RESUMEN DE REVISION
 En esta etapa se levan a cabo, como mnimo, las siguientes
actividades:

Consiste en la aplicacin de un procedimiento a

menos del cien por ciento (100%) de las partidas
Muestreo de incluidas en un saldo de cuenta o clase de
auditoria transacciones, con el fin de obtener y evaluar
evidencias sobre alguna caracterstica de las
partidas seleccionadas y extraer conclusiones

Ejecutar Son operaciones especficas que se aplican en

procedimientos el desarrollo de una auditora, con la finalidad
de auditoria y de obtener evidencias de auditora. Los
obtener procedimientos de auditoria pueden agruparse
evidencia en:
Procedimientos sustantivos: tienen por finalidad demostrar la verdad de
los hechos econmicos y financieros

Pruebas de controles: tienen por finalidad evaluar el diseo y la eficacia

operativa de los controles para prevenir y corregir aseveraciones equivocas.
las pruebas de controles deben de proporcionar evidencia suficiente que
permita concluir que los controles han estado operando en forma efectiva:
por el tipo de evidencia obtenida, las tcnicas de auditoria se clasifican en:
 La deficiencia significativa es el error
Determinar las identificado por el auditor que es igual o mayor
deficiencias al error tolerable. La suma de deficiencias
significativas significativas o la acumulacin de estas pueden
determinar un error material

Revisar La documentacin de auditora es el sustento de

documentacin los procedimientos de auditora realizados, de la
evidencia de auditora suficiente y apropiada
de auditoria
obtenida, y de las conclusiones alcanzadas por
el auditor.
 Esta etapa est referida a la finalizacin o
conclusin del trabajo de auditora, y a la
ELABORACION evaluacin de las conclusiones extradas de la
DE INFORME evidencia de auditora obtenida para sustentar
la opinin del auditor sobre los estados
presupuestarios y financieros de la entidad
auditada.
 Antes de emitir su informe el auditor debe
obtener la carta de manifestaciones. Las
Obtener la carta de manifestaciones son declaraciones de la
manifestaciones Administracin proporcionando al auditor
confirmacin sobre ciertos asuntos o el
respaldo por otra evidencia de auditora.

El informe de auditora contiene el dictamen

del auditor, los estados presupuestarios y
estados financieros, y sus correspondientes
notas preparadas por la entidad.
El dictamen sobre los estados
Informe de auditoria presupuestarios, es el medio a travs del cual
el auditor emite su juicio profesional sobre los
estados presupuestarios auditados,
identificando que la auditora se efectu
aplicando las normas legales vigentes en
materia presupuestal
Tipos de opinin a emitirse para los estados presupuestarios y estados
financieros:

Opinin Opinin Abstencin

Opinin con adversa o
limpia de opinin
salvedades negativa

Asunto que no afecta la opinin

El dictamen del auditor puede incorporar uno o ms

prrafos para llamar la atencin de los usuarios de los
estados presupuestarios y financieros, sin llegar a afectar
la opinin del auditor.
 Otros documentos entregados por la comisin
auditora

REPORTE DE ALERTA RESUMEN DE DIFERENCIA

TEMPRANA DE AUDITORIA

Se utiliza para identificar El auditor debe presentar a la Contralora, el

los asuntos de documento denominado Resumen de Diferencias de
importancia que tienen Auditora, el cual contiene las aseveraciones
impacto en los estados equvocas corregidas y no corregidas identificadas
presupuestarios y durante el trabajo de auditora, si identifica los
financieros de la entidad, siguiente:
Naturaleza de las aseveraciones equvocas.
y que deben llamar la
Las aseveraciones equvocas involucradas.
atencin de la El efecto de las aseveraciones equvocas no
Administracin a una corregidas.
fecha temprana El efecto de las aseveraciones equvocas de aos
anteriores.
El efecto de las limitaciones al alcance
impuestas por la Administracin de la entidad.
 CARTA DE CONTROL
REPORTE DE
REPORTE DE INTERNO A LA
ASPESTOS
DEFICIENCIAS INFORMACION
RELACIONADOS A
SIDNIFICATIVAS PRESUPUESTARIA Y
FRAUDE
FINANCIERA

El reporte de deficiencias El auditor debe Es el documento a

significativas incluir comunicar a travs de travs del cual el
aquellos aspectos que este reporte cualquier auditor comunica a la
previamente han sido aspecto relacionado con Administracin
comunicados requiriendo indicios de fraude aspectos importantes
las aclaraciones de la debidamente relacionados a las
entidad a los aspectos documentado. El auditor deficiencias de control
identificadas por el en todos los casos debe interno identificadas
auditor asimismo, comunicar estos aspectos durante el proceso de
incluir la evaluacin del directamente a la la auditora,
auditor, las conclusiones Contralora, a fin que se
y las recomendaciones adopten las acciones
correspondientes. correspondientes
 VIGENCIA: La presente directiva entrar en
vigencia a partir del da siguiente de la
publicacin de la Resolucin de Contralora
que la aprueba

DISPOSICIONES DIFUSION Y CAPACITACION: Encargar de

FINALES manera exclusiva al Departamento de
Auditora Financiera y Cuenta General, o
unidad orgnica que haga sus veces, el
proceso de sensibilizacin y capacitacin
de la presente directiva a los rganos del
Sistema Nacional de Control.

De las auditoras financieras en curso La

presente directiva es de aplicacin
inmediata a las auditoras pendientes de
DISPOSICIONES contratacin. En el caso de las auditoras
que se encuentran contratadas, la
TRANSITORIA presente directiva les ser de aplicacin
previa
 *
* Auditoria Financiera de la
Municipalidad Distrital de Santa
Mara del Mar Periodo 2014
PRIMERA FASE: PLANEAMIENTO
MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR PERIODO 2014.

INFORMACIN GENERAL.
ENTIDAD POR AUDITAR : Municipalidad Distrital Santa Mara del Mar.
PERIODO DEL EXAMEN: Ejercicio econmico 2014.
OBJETIVO DEL EXAMEN: Emitir opinin sobre los Estados Financieros.

ORIGEN DE LA AUDITORIA.
El presente examen especial es una accin de control programado en el Plan Anual de Control del ao 2015, del rgano de
Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar, aprobado mediante Resolucin de Contralora N
099-2015-CG de fecha 25 de enero del 2015.

OBJETIVOS DEL EXAMEN.

OBJETIVO GENERAL:
Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar al 31
de diciembre del 2014, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales
vigentes.
OBJETIVO ESPECFICO:
Determinar si los Estados Financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
ALCANCE.
Periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014. De acuerdo a los objetivos mencionados en la presente
accin de control se realizar de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora, Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, Normas de Auditoria Gubernamental

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD- CREACIN.
La MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR, es un organismo de gobierno local, creado mediante ley N 24886;
es una entidad con personera jurdica de derecho pblico, fue elevado a la categora de distrito el 16 de enero de 1962
mediante Ley N 13888 siendo Presidente Manuel Prado; El distrito de Santa Mara del Mar es uno de los 43 distritos de la
Provincia de Lima, ubicada en el Departamento de Lima; las principales actividades son: Parques y jardines, Limpieza pblica,
Seguridad ciudadana, Servicios de visitante, Educacin, Programas sociales, Licencias de edificacin.

MISIN, VISIN y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.

VISIN:
Hacer de Santa Mara del Mar una Ciudad Balneario Modelo para el pas.
MISIN:
Implementar normas, tecnologas, infraestructura y capacidad humana para mejorar los procesos y procedimientos y as
optimizar la calidad del servicio y la comunicacin con los usuarios, promoviendo la participacin vecinal y la inversin privada
con el fin de lograr el desarrollo econmico, urbano y social.
OBJETIVOS:
Promover, realizar y mantener en condiciones ptimas los servicios sociales y comunales bsicos de la Municipalidad.
Satisfacer la demanda del vecindario.
Estimular e institucionalizar la participacin de la poblacin en la gestin municipal, fomentando el trabajo comunal.
Crecimiento econmico y sostenible ambiental.
Administrar racionalmente los bienes y rentas de la Municipalidad.
Ubicacin.
La sede institucional se encuentra ubicada en:
Local Alcalda: Av. El Sardinero s/n- Lima.
Local Centro Cvico: Esq. Av. Montecarlo s/n Av. Terramar s/n- Lima.
* Organigrama estructural de la municipalidad distrital de santa
RELACIN DE FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ENTIDAD EXAMINADA DEL PERIODO 2014.
Los funcionarios que laboran en la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR son:
NOMBRES Y APELLIDOS
Viviana Isabel Pilar Hilde
Roda Scheuch De Arias:
Bueno Cano Ral Javier:
Arenas Morales Carlos Norberto:
Toledo Gonzlez Polar Haydee Mnica:
Armas Varillas Margarita Aurora:
Snchez Montero Danny Antonio:
Jara Reynaldo Gina Giovanna:
Jara Ramos Cesar Augusto:
Ros Ros Fernando Alexander:
Solano Valdez Juliana:
Estrada Muoz Margarita:
Paz Mendoza Jorge Luis:
Acosta Snchez Jorge Luis:
Ruiz Jaramillo Jos Julio:
Snchez Morales Justo Antonino:
Alfrez Rondan Walter Ysidro:
Mondragn Meja Gamaniel:
CARGOS
Herminia
Alcalde distrital
Gerente Municipal
Jefe de la Oficina de Administracin / Jefe
de la Oficina de Administracin Tributaria y
Fiscalizacin
Directora de Desarrollo Urbano Edificaciones
y Comercializacin
Secretaria General
Jefe del rgano de Control Institucional
Procurador Pblico Municipal
Jefe de Oficina de Planeamiento y
Presupuesto
Direccin de Servicios Pblicos
Oficina de Asesora Jurdica
Gerente de Contabilidad
Jefe de la Unidad de Abastecimiento
Jefe de la Unidad de Tesorera / Registro
Civil
Jefe de la Unidad de Personal
Jefe de la Unidad de Informtica
Divisin de Jardines, reas Verdes y Playas
Divisin de Seguridad Ciudadana y Defensa
Civil
RGIMEN LABORAL AL QUE PERTENECE LA ENTIDAD.
* El rgimen laboral de la municipalidad distrital de santa Mara del mar, es en concordancia con lo
sealado en el artculo 37 de la ley N27972 ley orgnica de municipalidades, se desenvuelve en
dos aspectos.
* Los funcionarios y empleados de la municipalidad se sujetan al rgimen laboral general aplicable
a la administracin pblica, decreto legislativo N276 ley de bases de la carrera administrativa y
de remuneraciones.
* Los trabajadores obreros, estn sujetos al rgimen laboral de la actividad privada,
reconocindoles los derechos y beneficios inherentes a dicho rgimen.

POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES ADOPTADAS POR LA ENTIDAD RESPECTO DE LOS

PRINCIPALES COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
* Los estados financieros muestran la situacin financiera, los resultados y los flujos de efectivo de
la municipalidad distrital de santa Mara del mar, y tiene como finalidad suministrar informacin
til para la toma de decisiones, as como efectuar la rendicin de cuentas de los recursos
recibidos y ejecutados durante el periodo en cumplimiento de la gestin municipal.

SISTEMA DE CONTABILIDAD.
* El sistema contable registrado en la municipalidad distrital de santa Mara del mar es a travs del
sistema integrado de administracin financiera SIAF.
* Est integrado por 3 personas: 1 C.P.C.C., 1 asistente y 1 secretaria.
* Se lleva el registro de los siguientes libros principal: diario, caja, mayor, inventarios y balances.
* Equipo completo de computo (03).
NORMATIVA APLICABLE.

Las normas legales que son aplicables a la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA
MARA DEL MAR son las siguientes:

Constitucin Poltica del Per.

Ley Orgnica de Municipalidades N 27972.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico.
Decreto Legislativo N 276.
Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del
Sector Pblico. Decreto Supremo N 005-90-PCM.
Ley de Productividad Laboral DL N 728 y su Reglamento.
Ley Marco del Empleo Pblico; Ley N 28175.
Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica; Ley N 27815.
Reglamento del Cdigo de tica de la Funcin Pblica; Decreto Supremo N 033-2005-
PCM.
Dispositivos sobre Reglamento Interno de Trabajo; Decreto Supremo N 039-91-TR.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad de Santa Mara del Mar.
Decreto Legislativo N 800. Sobre el establecimiento del horario de atencin y jornada
diaria de la Administracin Pblica.
Decreto Legislativo N 1023, que crea la Autoridad Nacional del Servicio Civil.
Decreto Legislativo N 1025, que aprueba las Normas de Capacitacin y Rendimiento
para el Sector Pblico
 REVISIN ANALTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

1. "MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR"

REVISIN ANALTICA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
MOVIMIENTO
(NUEVOS SOLES)

AUMENTO O % (+)
DISMINUCIN (-)
ACTIVO 2014 % 2013 %
ACTIVO CORRIENTE
efectivo y equivalente de efectivo 297,121.67 6 514,716.73 10 -217,595.06 -42
inversiones disponibles 0.00 0 0.00 0 0.00 0
cuentas por cobrar (neto) 365,841.72 7 418,085.88 8 -52,244.16 -12
otras cuentas por cobrar (neto) 7,938.16 0 7,773.71 0 164.45 2
existencias (neto) 25,617.55 0 0.00 0 25,617.55 0
gastos pagados por anticipado 45,358.62 1 35,853.62 1 9,505.00 27
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 741,877.72 14 976,429.94 20 -234,552.22 -24
ACTIVO NO CORRIENTE
cuentas por cobrar a largo plazo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
Otras ctas. Por cobrar a largo plazo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
inversiones (neto) 0.00 0 0.00 0 0.00 0

Edificios, estructuras y act. No prod. (neto) 4,435,726.82 82 3,833,344.91 77 602,381.91 16

vehculos maquinarias y otros (neto) 65,808.33 1 146,922.03 3 -81,113.70 -55
otras cuentas del activo (neto) 136,783.60 3 26,023.60 1 110,760.00 426
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4,638,318.75 86 4,006,290.54 80 632,028.21 16
TOTAL ACTIVO 5,380,196.47 100 4,982,720.48 100 397,475.99 8
CUENTAS DE ORDEN 485,526.11 455,932.45
PASIVO Y PATRIMONIO 2014 % 2013 %
PASIVO CORRIENTE
obligaciones tesoro publico 343,720.64 6 2,500.00 0 341,220.64 13649
sobregiros bancarios 0.00 0 0.00 0 0.00 0
cuentas por pagar 206,124.45 4 62,051.71 1 144,072.74 232
operaciones de crdito 0.00 0 0.00 0 0.00 0
parte cte. Deudas a largo plazo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
otras cuentas del pasivo 756.17 0 2,767.47 0 -2,011.30 -73
TOTAL PASIVO CORRIENTE 550,601.26 10 67,319.18 1 483,282.08 718
PASIVO NO CORRIENTE
deudas a largo plazo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
Beneficios sociales y oblig. Prev. 185,524.39 3 147,033.72 3 38490.67 26
ingresos diferidos 123,931.86 2 0.00 0 123931.86 0
otras cuentas del pasivo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
Provisiones 0.00 0 0.00 0 0.00 0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 309,456.25 6 147,033.72 3 162422.53 110
TOTAL PASIVO 860,057.51 16 214,352.90 4 645704.61 301
PATRIMONIO
hacienda nacional 4,901,410.95 91 4,901,410.95 98 0.00 0
hacienda nacional adicional 0.00 0 0.00 0 0.00 0
Reservas 0.00 0 0.00 0 0.00 0
resultados acumulados -381,271.99 -7 -133,043.37 -3 -248,228.62 187
TOTAL PATRIMONIO 4,520,138.96 84 4,768,367.58 96 -248,228.62 -5
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,380,196.47 100 4,982,720.48 100 397,475.99 8
CUENTAS DE ORDEN 485,526.11 455,932.45
 "MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR"
REVISIN ANALTICA
ESTADO DE GESTIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
MOVIMIENTO
(NUEVOS SOLES)
%
AUMENTO O
(+)
DISMINUCIN
2014 % 2013 % (-)
INGRESOS
ingresos tributarios netos 874,316.79 33 963,304.58 28 -88,987.79 -9
ingresos no tributarios 1,289,314.25 49 1,769,541.92 51 -480,227.67 -27
traspasos y remesas recibidas 447,404.38 17 89,105.69 3 358,298.69 402
donaciones y transferencias
recibidas 0 0 664,744.51 19 -664,744.51 -100
TOTAL INGRESOS 2,611,035.42 100 3,486,696.70 100 -875,661.28 -25
COSTOS Y GASTOS
costo de ventas 0 0 0 0 0 0
gastos en bienes y servicios -1,688,817.96 -65 -1,441,709.80 -41 -247108.16 17
gastos de personal -1,120,490.02 -43 -1,231,303.09 -35 110813.07 -9
Gastos por pens. Y asistencia
social -19,443.26 -1 -27,439.88 -1 7996.62 -29
donaciones y transferencias
otorgadas -28,734.02 -1 -24,738.00 -1 -3996.02 16
traspasos y remesas otorgadas 0 0 0 0 0 0
estimaciones y provisiones del
ejercicio -244,188.62 -9 -162,289.02 -5 -81899.6 50
TOTAL COSTOS Y GASTOS -3,101,673.88 -119 -2,887,479.79 -83 -214194.09 7
RESULTADO DE OPERACIN -490,638.46 599,216.91 -1089855.37 -182
otros ingresos y gastos
ingresos financieros 0 0 286.88 0 -286.88 -100
gastos financieros 0 0 -538.46 0 538.46 -100
otros ingresos 364,481.44 14 632,129.59 18 -267648.15 -42
otros gastos -122,071.60 -5 -997,762.17 -29 875690.57 -88
TOTAL OTROS INGRESOS Y
GASTOS 242,409.84 9 -365,884.16 -10 608294 -166
RESULTADO DEL EJERCICIO
-248,228.62 -10 233,332.75 7 -481561.37 -206
SUPERVIT (DFICIT)
. EVALUACIN DEL RIESGO.
Con respecto a la evaluacin del riesgo, la municipalidad distrital de santa Mara del mar, no ha implementado
las normas de control interno, y por ende no planifica la administracin de riesgo, tampoco las identifica, de la
misma forma no las valoriza ni puede dar respuesta oportuna a un efecto futuro que puede ocasionar un riesgo
potencial.
Riesgo inherente:
Falta de calificacin tcnica- profesional en los cargos de gerencia y sub- gerencias.
Carencia de equipos de cmputo actualizados y los que se encuentran actualmente operativos estn obsoletos.
Riego de control:
Falta de difusin del ROF.
Carencia de normas de procedimientos administrativos.
Difundir las polticas de la entidad.
Riesgo de deteccin:
Informacin proporcionada a destiempo.
Falta de difusiones ROF.
Carencia de normas de procedimientos administrativos.
Difundir las polticas de la entidad.

IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS.

REAS CRITICAS RIESGO

Tesorera. Moderado
REAS SIGNIFICATIVAS RIESGO
Caja- bancos Moderado
Cuentas por cobrar Moderado
Vehculos maquinarias y otros. Moderado
Obligaciones con tesoro pblico. Moderado
Cuentas por pagar. moderado
 DETERMINACIN DE LAS REAS SIGNIFICATIVAS A EVALUAR.

ENFOQUE DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A

CUENTA TOTAL FACTORES DE RIESGO RIESGO
AUDITORIA APLICAR
ACTIVO
1. Caja- bancos. -42 Inadecuado registro de Moderado Procedimientos sustantivas Realizar la circularizacin a los
saldos en las cuentas bancos para la confirmacin de
corrientes. los saldos
Pruebas por muestreo para la
revisin de conciliaciones.
2. Cuentas por cobrar. -12 Inadecuada Moderado Procedimientos sustantivas Pruebas de confirmacin de los
determinacin cuentas saldos por cobrar al 31 de
incobrables. diciembre del 2011.
Pruebas de registro con
documentacin sustentatoria.
3. Vehculos maquinarias y otros. -55 Inadecuado registro de Moderado Procedimientos Obtener relacin detallada del
los bienes en el balance. sustantivos; total de vehculos y
Procedimientos de detalle maquinarias.
Realizar inspeccin fsica de
los bienes.
PASIVO
4. Obligaciones tesoro pblico. 13649 No se registr el total de Moderado Procedimientos sustantivas revisar los pagos realizados, y
la deuda a pagar con el si estos se encuentran
tesoro pblico. registrados adecuadamente.

5.- Cuentas por pagar. 232 Los montos que adeuda moderado Procedimientos sustantivas Revisar el inventario de las
la municipalidad no se cuentas por pagar al 31 de
encuentran registrados diciembre del 2011.
en su totalidad. Efectuar selectivamente la
circularizacin a los
proveedores que adeuda la
municipalidad a fin de
 PUNTOS DE ATENCIN.

Los puntos de atencin a considerar en la auditoria a los estados financieros son:

Arqueo de valores negociables.

Confirmacin de saldos a bancos en el exterior y bancos en el pas.
Confirmacin de saldos a proveedores.
Inspeccin fsica de los equipos y materiales adquiridos en el periodo examinado.

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN LA AUDITORIA.

El programa de procedimientos a ejecutar, en la auditoria a la municipalidad distrital de santa

Mara del mar, por el ejercicio econmico 2014, se encuentra adjunto como anexo N 01.

INFORMACIN ADMINISTRATIVA.

El presupuesto de tiempo.
El presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos se encuentra adjunto como
anexo N 02.
Costo de la auditora.

Los costos de auditora establecidos, para el desarrollo de los trabajos se encuentra adjunto como
anexo N 03.

PARTICIPACIN DE ESPECIALISTAS.

Para el desarrollo de los trabajos se deber contar con el apoyo de un abogado, cuya misin ser
determinar la existencia o no de presuntas responsabilidades civiles o penales en los casos que
ameriten.
 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME.

Informe corto.

Dictamen.
Estados financieros.
Notas a los estados financieros.
Informacin complementaria.

Informe largo.

Introduccin.
Origen del examen.
Naturaleza y objetivos del examen.
Alcance del examen.
Antecedentes y base legal de la entidad.
Comunicacin de hallazgos.
Memorndum de control interno.
Observaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Anexos.

Lima, 19 de setiembre del 2015.

Rodrguez Muoz, Julio Cesar. CPCC. Duran Snchez, Rodolfo.

Jefe de comisin. Supervisor.
 ANEXO N 01:
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA- BANCOS.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T

OBJETIVO:

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e

informaciones complementarias preparadas por la entidad al 31 de
diciembre del ao 2014, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el
grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

OBJETIVO ESPECFICO.
Determinar la existencia de los saldos de caja y bancos y depsitos en las
cuentas autorizadas.

PROCEDIMIENTOS:
1. Verificar que la recaudacin diaria haya sido depositada en las
cuentas bancarias y si se encuentran registradas en los libros.
2. Solicitar la confirmacin de los saldos a los bancos.
3. Efectu arqueos de las partidas de caja- bancos.
 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: VEHCULOS MAQUINARIAS Y OTROS.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T

OBJETIVO ESPECFICO.

Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los estados

financieros.

PROCEDIMIENTOS:

1. solicite una relacin de vehculos, que contenga tipo, modelo, ao,

nmero de motor, nmero de placa.
2. verifique si existen activos fijos sin uso y si se encuentran
abandonados en mal estado, obsoletos, investigando las causas y la
antigedad de su estado, adems el tratamiento que reciben;
 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: OBLIGACIONES CON TESORO PBLICO.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T

OBJETIVO ESPECFICO.

Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS:

1. Verifique si el tratamiento que se da a esta cuenta es el adecuado,

adems solicite los registros contables y verifique si est al da, y si
coincide con los comprobantes respectivos.
 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: OBLIGACIONES CON TESORO PBLICO.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T

OBJETIVO ESPECFICO.

Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS:

1. Verifique si el tratamiento que se da a esta cuenta es el adecuado,

adems solicite los registros contables y verifique si est al da, y si
coincide con los comprobantes respectivos.
 ANEXO N 02:
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
COSTO DE LA AUDITORA.
EJERCICIO ECONMICO 2014.

CARGO EN N DE COSTO DE
OTROS COSTO
INTEGRANTES CATEGORA LA HORAS REMUNE VITICOS PASAJES
GASTOS TOTAL
COMISIN HOMBRE RACIN

Duran Snchez,
2,826.50 3,016.50
Rodolfo. Profesional Supervisor 163hs. 120.00 35.00 35.00

Rodrguez Muoz, Jefe de 2,766.30 2,926.19

Profesional 371hs. 89.89 35.00 35.00
Julio Cesar. comisin

Portugus Guevara, 2,550.00 2,670.00

Profesional auditor 380hs. 50.00 35.00 35.00
Luis Manuel.

Montero 2,520.00 2,620.00

profesional abogado 138hs. 30.00 35.00 35.00
Fernndez, Juliana.

TOTALES: 1052hs. 10,662.80 289.89 140.00 140.00 11,232.69

SEGUNDA FASE: EJECUCIN
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T

OBJETIVO GENERAL:

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e

informaciones complementarias preparadas por la entidad al 31 de
diciembre del ao 2014, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
1. Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el
grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

OBJETIVO ESPECFICO.

Determinar la existencia de los saldos de caja y bancos y depsitos en las

cuentas autorizadas.

PROCEDIMIENTOS:
1. Verificar que la recaudacin diaria haya sido depositada en las cuentas
bancarias y si se encuentran registradas en los libros.
2. Solicitar la confirmacin de los saldos a los bancos.
3. Efectu arqueos de las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
* PROGRAMA DE AUDITORIA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
* OBJETIVO GENERAL:
* Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e informaciones complementarias preparadas por la entidad al 31
de diciembre del ao 2014, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales
vigentes.
* Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

* Con relacin al cuestionario de control interno practicado a la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR, a lo cual
estamos practicando la auditoria de sus estados financieros: BALANCE GENERAL, ESTADO DE GESTIN, ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO, ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, del ejercicio econmico 2014, comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014.
* Dicho cuestionario est formado por una lista o relacin de preguntas formuladas teniendo en cuenta las diferentes reas de la
empresa, con la finalidad de ver en qu situacin se encuentra su control interno.
* Para ello se elaboro cuarenta preguntas (40), cuyas respuestas fueron dadas de la siguiente manera:
* Veintisis (26) respuestas afirmativas, que representa o equivale al 65% del total.
*
* Ocho (08) respuestas negativas, que equivale al 20% del total.
*
* seis (06) respuestas no contestadas, (RPTA. N/A) que equivalen al 15% del total.
* Las cuales hacen un total del 100% de las preguntas formuladas en el cuestionario de control interno efectuado para la presente
auditoria.
* Dichas respuestas fueron dadas por el gerente de contabilidad CPCC. ESTRADA MUOZ MARGARITA, de la entidad MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR.
* De acuerdo a los porcentajes de las respuestas, presumimos que el control interno practicado a la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE SANTA MARA DEL MAR, por el ejercicio econmico 2014 (01 de enero al 31 de diciembre del 2014); es eficiente.
* Adems es necesario aclarar que Durante el desarrollo de este procedimiento no hubo problemas, altercados, inconvenientes e
inconformidades, ya que la entidad cooper adecuadamente.
* Como sustento de todo lo planteado en el presente papel de trabajo, adjunto el cuestionario de control interno con su respectivo
resumen de respuestas.
* Las horas empleadas para la realizacin del presente papel de trabajo es de 4 horas.
OBJETIVO ESPECFICO.
Determinar la existencia de los saldos de caja- bancos y depsitos en las cuentas autorizadas.
PROCEDIMIENTOS:
Verificar que la recaudacin diaria haya sido depositada en las cuentas bancarias y si se encuentran registradas
en los libros.
De la revisin efectuada a la documentacin que sustenta los depsitos de los ingresos recaudados de los meses de abril,
mayo, junio, octubre, noviembre y diciembre del periodo 2014, con la finalidad de verificar y comprobar el deposito integro
de los ingresos, evidencindose que no se ha depositado el importe de S/. 36,300.00 nuevos soles, que corresponde al
ingreso diario de los das 08 y 15 del mes de abril, 03 y 20 del mes de junio y 10, 14, 19, 21 y 26 de octubre del ao 2014.
A continuacin se detalla los ingresos no depsitos:

De lo detallado en el cuadro anterior, se evidencia que a la fecha no se ha depositado en las cuentas bancarias de la
Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar el importe de S/. 36,300.00 nuevos soles.
Efectu arqueos de las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
Con fecha 24 de setiembre del 2015 se procedi a realizar el arqueo de fondos y valores a la Oficina de Tesorera de la
Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar, de lo que se evidencia lo siguiente:

ACTA DE ARQUEO DE FONDOS.

Entidad auditada : municipalidad distrital de santa Mara del mar.
Periodo del examen : 01 de enero al 31 de diciembre del 2015.
Tipo de examen : auditora financiera.
rea de examen : archivo permanente.

En la ciudad de lima, a los 24 das del mes de setiembre del 2015, en las oficinas de la entidad pblica municipalidad distrital de
santa Mara del mar, se reunieron los seores Mandamiento Julca Richard, cajero central, y Portugus Guevara, Luis Manuel.
auditor interno, a efectos de proceder al arqueo de fondos y valores en la caja central de la entidad, en el marco del examen
especial que se viene practicando en el rea de administracin y finanzas, de acuerdo al plan anual de control autorizado por la
contralora general de la repblica; con los siguientes resultados:

Arqueo.
Total de fondo 80,000.00
Menos1
Dinero en efectivo s/. 15,849.31
Vales provisionales 25,378.50
Documentos definidos 38,572.39 80,000.00
Faltante de caja s/. 00.00

Observaciones.
En el arqueo practicado a la municipalidad distrital de santa Mara del mar, no se present faltante alguno.
Se expresa constancias que tanto el dinero en efectivo y los documentos arqueados puestos a disposiciones de los auditores,
fueron devueltos integra e inmediatamente al funcionario responsable de los mismos seor Mandamiento Julca Richard, cajero
central, en fe lo cual se firma la presente acta de arqueo.
Lima, 24 de setiembre del 2015.

Mandamiento Julca Richard Rodrguez Muoz, Julio Cesar.

Cajero Central Auditor
 MUNICIPALIDAD DISTRITAL SANTA MARIA DE LA MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR.

PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T

OBJETIVO ESPECFICO.

Determinar la correcta presentacin de las cuentas por cobrar en los

estados financieros.

PROCEDIMIENTOS:

1. Seleccione una muestra de la cuentas por cobrar y solicite la

confirmacin de saldos al 31 de diciembre del 2014 y Compruebe
su registro de ingresos y mayor auxiliar respectivo.
PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR.
OBJETIVO ESPECFICO.
Determinar la correcta presentacin de las cuentas por cobrar en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS:
Seleccione una muestra de la cuentas por cobrar y solicite la confirmacin de saldos al 31 de
diciembre del 2014 y Compruebe su registro de ingresos y mayor auxiliar respectivo.
De la revisin a los Estados Financieros periodo 2014, se ha determinado que se ha revelado sin realizar
el respectivo anlisis de la documentacin sustentatoria del importe que se refleja en balance general por
el importe de S/365,841.72, de los cuales el saldo por cobrar por S/15,230.00, carece de sustento.

CUENTAS POR COBRAR:

REGISTRAD
SALDO QUE
O EN SALDO QUE
CUENTA
CUENTA DIV. CONCEPTO BALANCE CARECE DE
CON
GENERAL SUSTENTO
SUSTENTO
2011

1201 CUENTAS POR COBRAR 78,900.50 74,147.50 4,753.00

1201.0101 IMPUESTOS 56230.25 50,340.25 5,890.00

1201.02 CONTRIBUCIONES 26,523.00 26,523.00 0.00

1201.0302 DERECHOS Y TASAS 62,310.29 57,723.29 4,587.00

1201.0303 VENTA DE SERVICIOS 15,623.00 15,623.00 0.00

1201.0402 RENTAS DE LA PROPIEDAD REAL 89,756.89 89,756.89 0.00

1201.98 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 36,497.79 36,497.79 0.00

TOTAL 365,841.72 350611.72 15,230.00

 MUNICIPALIDAD DISTRITAL SANTA MARIA DE LA MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: VEHCULOS MAQUINARIAS Y OTROS.

HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA REF. P/T
POR

OBJETIVO ESPECFICO.

Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los

estados financieros.

PROCEDIMIENTOS:

1. solicite una relacin de vehculos, que contenga tipo,

modelo, ao, nmero de motor, nmero de placa.
2. verifique si existen activos fijos sin uso y si se
encuentran abandonados en mal estado, obsoletos,
investigando las causas y la antigedad de su estado,
adems el tratamiento que reciben.
PROGRAMA DE AUDITORIA: VEHCULOS MAQUINARIAS Y OTROS.
OBJETIVO ESPECFICO.
Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS:
solicite una relacin de vehculos y maquinarias que contenga tipo, modelo, ao, nmero de
motor, nmero de placa.
Con Oficio N 015-AAEEFF2014 de fecha 10/10/2015, la comisin auditora solicito al seor Jara Ramos
Cesar Augusto, jefe de la oficina de control patrimonial, nos proporcione la relacin detallada con los
siguientes datos: tipo, modelo, ao, nmero de motor, nmero de placa y ubicacin actual, de todos los
vehculos y maquinarias de la Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar.
A continuacin se detalla los vehculos y maquinaria de la entidad:
RELACIN DETALLADA DE LOS VEHCULOS Y MAQUINARIAS DE LA ENTIDAD.

TIPO MODELO AO N DE MOTOR N DE PLACA UBICACIN ACTUAL

TOYOTA- GX,
Camioneta AUTOMTICA, 2008 4.2 PE-8589 Almacn municipal
4X4
CATERPILLAR,
Cargador frontal 2003 3AK00996 V1U-90 En obra
MODELO 938H

Compactador 2007 6.8PR 2 En obra

BOMAG BW 12 R
MOTOR
Moto niveladora CATERPILLAR 1999 2.5 PQ140 Estadio
3306

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 verifique si existen activos fijos sin uso y si se encuentran abandonados en mal estado,
obsoletos, investigando las causas y la antigedad de su estado, adems el tratamiento que
reciben.
De la relacin obtenida de los vehculos y maquinarias, se procedi a realizar la inspeccin fsica de
los siguientes activos:

Asimismo, se procedi a verificar.

De lo que se evidencia que el cargador frontal valorizado en $84,000, no se ha podido verificar su
ubicacin exacta.
Desconociendo el jefe de la oficina de control patrimonial si se encuentra dicho vehculo.
 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: OBLIGACIONES CON TESORO PBLICO.

HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T

OBJETIVO ESPECFICO.

Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los

estados financieros.

PROCEDIMIENTOS:

1. Verifique si el tratamiento que se da a esta cuenta

es el adecuado, adems solicite los registros
contables y verifique si est al da, y si coincide
con los comprobantes respectivos.
 PROGRAMA DE AUDITORIA: OBLIGACIONES CON TESORO PBLICO.

OBJETIVO ESPECFICO.
Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS:
Verifique si el tratamiento que se da a esta cuenta es el adecuado, adems solicite los registros
contables y verifique si est al da, y si coincide con los comprobantes respectivos.
De la revisin a los Estados Financieros periodo 2014, da la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA
MARA DEL MAR, se analizo la documentacin sustentatoria del importe que se refleja en el balance
general por el importe de s/.343,720.64.
OBLIGACIONES CON TESORO PBLICO:

REGISTRADO EN BALANCE SALDO QUE CUENTA

CUENTA DIV. CONCEPTO
GENERAL 2014 CON SUSTENTO

Gastos corrientes (R cuarta

2105.01 137,488.26 137,488.26
categora)
2105.02 Gastos de capital 206,232.38 206,232.38

TOTAL 343,720.64 343,720.64

Con oficio N14-AA-GC-2014, de fecha 22/10/2015, la comisin de auditora solicito

al CPCC. Estrada Muoz Margarita- gerente de contabilidad los registros contables y
pudimos verificar que se ha incumplido, con el pago de gastos corrientes (IR cuarta
categora), importe de s/.10,758.00 nuevos soles.
 TERCERA FASE: INFORME
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR.
DICTAMEN.
A LA: SEORITA LICENCIADA.
VIVIANA ISABEL PILAR HILDE HERMINIA RODA SCHEUCH DE ARIAS.
ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR.
Hemos efectuado la auditoria del balance general de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR, al 31 de diciembre del 2014 y los
correspondientes estados de gestin, estado de cambios en el patrimonio neto y estado del flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha. La preparacin
de dichos estados financieros es responsabilidad expresa de la gerencia de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los estados financieros con base a la auditoria que efectuemos.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realismos la
auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende una
evaluacin de principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia, as como la evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros, consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin.
Al 31 de diciembre del 2014, se ha reflejado la divisionaria 1101.0301 depsitos cuentas corrientes, un registro de saldo por el importe de s/.158,848.67 nuevos
soles; quedando pendiente de depsito el importe de s/.36,300.00 nuevos soles que corresponde a ingresos del da 31/12/2014; no registrndose
adecuadamente la cuenta 11101.0101 maja M/N, debiendo haber reflejado s/.158,848.67, y en la visionaria 1101.0301 por el importe de s/.238,273.00 nuevos
soles.
Asimismo al 31 de diciembre del 2014, no se realizo arqueos a los fondos y valores de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR; no
comprobando as el saldo en libros si est de acuerdo con la existencia de los fondos y valores; precisando que se permiti a la comisin auditora, realizar el
arqueo, en el que no se detecto faltante alguno.
La municipalidad distrital de SANTA MARA DEL MAR, no ha cumplido con sincerar las cuentas por cobrar, presentando en el balance general 2014, por el
importe de s/.365,841.72 nuevos soles; de la revisin se obtuvo que el saldo de esta cuenta carece de sustento, por un importe de s/.15,230.00 nuevos soles.
En los estados financieros, balance general, al 31 de diciembre del 2014, el saldo de la cuenta vehculos maquinarias y equipos, es por el importe de
s/.65,808.33 nuevos soles, de las cuales al realizar la inspeccin fsica de dichos activos se detecto la inexistencia de un cargador frontal, valorizado en
80,000.00 dlares.
La municipalidad distrital de SANTA MARA DEL MAR, presenta en sus estados financieros, en la cuenta obligaciones con tesoro pblico el saldo de
s/.343,720.64 nuevos soles, sin embargo no haba documentacin que demostrara la razonabilidad de esta cuenta.
En los estados financieros, balance general, al 31 de diciembre del 2014, el saldo reflejado es por s/.206,124.45 nuevos soles, de los cuales se detecto que dos
comprobantes de pago (BV N0002-07300, de fecha 01/05/2011, por un valor de s/.10,420.00 y BV N0002-007299, de fecha 05/10/2011, por un valor de
s/.5,450.00, obteniendo as el total de s/15,880.00) debidamente cancelados no estaban registrados, por el importe de s/.15,880.00 nuevos soles.
Debido a que no hemos podido aplicar alternativas de auditora, el alcance de nuestra revisin no fue lo suficientemente amplio y no estamos en condiciones de
expresar opinin sobre los estados financieros arriba indicados.
Lima, 19 de octubre del 2015.

Rodrguez Muoz, Julio Cesar Duran Snchez, Rodolfo.

Jefe de comisin Gerente
 a.OBSERVACIONES.
OBSERVACIN N01.
INGRESOS NO DEPOSITADOS EN LAS CUENTAS BANCARIAS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE SANTA MARA DEL MAR, POR EL IMPORTE DE S/.36,300.00 NUEVOS SOLES, INCUMPLIMIENTO
A LO ESTABLECIDO EN LA LEY DE TESORERA N28693.

De la revisin efectuada a la documentacin que sustenta los depsitos de los ingresos recaudados de los
meses de abril, mayo, junio, octubre, noviembre y diciembre del periodo 2014, con la finalidad de verificar y
comprobar el depsito integro de los ingresos, evidencindose que no se ha depositado el importe de S/.
36,300.00 nuevos soles, que corresponde al ingreso diario de los das 08 y 15 del mes de abril, 03 y 20 del
mes de junio y 10, 14, 19, 21 y 26 de octubre del ao 2014.
A continuacin se detalla los ingresos no depsitos:

De lo detallado en el cuadro anterior, se evidencia que a la fecha no se ha depositado en las cuentas

bancarias de la Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar por el importe de S/. 36,300.00 nuevos soles.
Adems tambin se practic un arqueo de caja, donde no se detecto faltante alguno.
OBSERVACIN N02.
LOS SALDOS REFLEJADOS EN EL BALANCE GENERAL, POR EL IMPORTE DE S/.15,230.00 NUEVOS SOLES
CARECEN DE SUSTENTO, INCUMPLIMIENTO A LAS NORMAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y RD N009-2015-EF/51.01.
De la revisin a los Estados Financieros periodo 2014, se ha determinado que se ha revelado sin realizar el respectivo
anlisis de la documentacin sustentatoria del importe que se refleja en balance general por el importe de
S/365,841.72, de los cuales el saldo por cobrar por S/15,230.00, carece de sustento.

REGISTRADO EN SALDO QUE SALDO QUE

CUENTA
CONCEPTO BALANCE CUENTA CON CARECE DE
DIV.
GENERAL 2011 SUSTENTO SUSTENTO
1201 CUENTAS POR COBRAR 78,900.50 74,147.50 4,753.00
1201.0101 IMPUESTOS 56230.25 50,340.25 5,890.00
1201.02 CONTRIBUCIONES 26,523.00 26,523.00 0.00
1201.0302 DERECHOS Y TASAS 62,310.29 57,723.29 4,587.00
1201.0303 VENTA DE SERVICIOS 15,623.00 15,623.00 0.00
1201.0402 RENTAS DE LA PROPIEDAD REAL 89,756.89 89,756.89 0.00
1201.98 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 36,497.79 36,497.79 0.00
TOTAL 365,841.72 350611.72 15,230.00

CUENTAS POR COBRAR:

De lo que la comisin auditora, no ha tenido el sustento analtico de algunas sub cuentas por el importe
de S/15,230.00.
CUENTAS QUE CARECEN DE SUSTENTO.
 III. CONCLUSIONES.
Como resultado de la auditora a los estados financieros del periodo 2014 de la MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR, se han generado las siguientes conclusiones:
CONCLUSIN N01.
Municipalidad distrital de santa Mara del mar, revela en el rubro efectivo y equivalentes de efectivo del
balance general saldo irreal por el importe de s/.297,121.67 nuevos soles, cuando el saldo real al
31/12/2014 es por el importe s/.260,821.67 nuevos soles, por cuanto se ha evidenciado que la responsable
de la oficina de tesorera no deposito parte de los fondos recaudados, por el importe de s/.36,300.00
nuevos soles (Observacin N01).

CONCLUSIN N02.
El gerente de contabilidad revela en los estados financieros del periodo 2014, balance general, cuentas por
cobrar el saldo de s/.365,841.72 nuevos soles, donde de evidencio que el importe de s/.15,230.00 nuevos
soles caree de sustento, por lo que no se ha cumplido con sincerar la cuentas por cobrar (Observacin
N02).

CONCLUSIN N03.
El gerente de contabilidad revela en los estados financieros del periodo 2014, el saldo de la cuenta
vehculos maquinarias y otros, por un importe de s/.65,808.33 nuevos soles, donde se evidencio la
inexistencia de un cargador frontal, modelo Caterpillar 938H, motor 3AK00996, placa V1U-90, del ao
2003, cuyo valor es de 80,000.00 dlares (Observacin N03).

IV.RECOMENDACIONES.

En merito a las conclusiones expuestas en el presente informe y de conformidad con lo

establecido en la ley N27785- ley orgnica del sistema nacional de control y de la
contralora general de la republica, en su articulo 15, inciso b), relacionada a formular
recomendaciones para contribuir con la mejora de gestin de la municipalidad distrital de
santa Mara del mar y por el inciso f), en que los informes de control de calidad de prueba
pre constituida para el inicio de las acciones administrativas y legales, se formulan las
siguientes recomendaciones:
A LA ALCALDESA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR.

RECOMENDACIN N01.

Disponer a la gerencia de contabilidad, administracin general y economa, tesorera, realizar una coordinacin
para controlar los depsitos en las entidades bancarias respectivas, solicitar constantemente los estados de
cuentas para realizar los seguimientos respectivos de esta cuenta, de conformidad a lo establecido en la ley de
tesorera N28693 (Conclusin N01).

RECOMENDACIN N02.

Disponer de un personal especifica, que este debidamente entrenado, para dar el seguimiento a los comprobantes
y registros contables, muy aparte a lo relacionado con las cuentas por cobrar, de conformidad a lo establecido en
la ley de tesorera (Conclusin N02).

RECOMENDACIN N03.

Disponer, de un funcionario especfico, para dar seguimiento a los activos fijos, realizar arqueos permanentes de
esta cuenta, si existiere una perdida presentar la denuncia respectiva, de conformidad a lo establecido la ley
N27785, articulo N09 (conclusin N03).

V.ANEXOS.

Personas comprendidas en las observaciones.

Lima, 19 de noviembre del 2015.

Rodrguez Muoz, Julio Cesar Duran Snchez, Rodolfo.

Jefe de comisin Gerente
 CONCLUSIONES

El Manual de auditora gubernamental, constituye el instrumento tcnico

previsto por la CGR para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional de la
auditora gubernamental, permitiendo la evaluacin del desarrollo y
resultados del trabajo llevado a cabo.

La planificacin de la auditora, comienza con la carta de acreditacin que

tiene la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la
fase de ejecucin.

Como ya se ha mencionado para elaborar una auditora Financiera a los

estados financieros de la institucin, se tiene que aplicar las tres fases de
la auditoria, identificando as todas las evidencias y hallazgos que
determinaran el informe final del auditor.

Con respecto al caso prctico hemos identificado que, para llevar a cabo una
auditoria, ya sea financiera, operativa, sistemtica, el auditor debe contar
con un amplio conocimiento normativo, tcnico, es por ello que de aqu sale
el comentario de que auditoria no lo pude desarrollar cualquier persona sino
este tiene que estar capacitado, entrenado, y con amplios principios ticos
morales.
 RECOMENDACIONES

Que al momento de aplicar el MAGU en una auditoria , se debe tener

conocimiento del rea que se va a auditar para as tener mejor resultado al
momento de realizar la auditoria.

Cuando se elaboren los papeles de trabajo deben ser realizados en orden y

limpios, en todo caso se trabajaran en hojas borrador y luego pasarlos con
cuidado a los papeles de trabajo.

Las evidencias que se logran obtener deben ser verificadas de acuerdo a su

credibilidad, por lo mismo que deben acertar a lo que ya se ha evidenciado.

Que todo conocimiento adquirido mediante experiencia profesional en la

Auditoria se comparta a los futuros auditores, o practicantes del rea para
que se instruya y en el futuro se alcance mantener auditores profesionales a
carta cabal.

Realizar Charlas acadmicas para estudiantes de contabilidad con respecto a

este tema, ya que su aplicacin en los casos prcticos es importante, y no se
tiene informacin a la mano para su investigacin.