Desain
Penerapan
Tujuan Pengendalian
Internal
Untuk memberikan jaminan yang
memadai bahwa:
1. Aset dilindungi dan digunakan
untuk pencapaian tujuan usaha.
2. Informasi bisnis akurat.
3. Karyawan mematuhi peraturan dan
ketentuan.
Unsur Pengendalian Internal
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian atau penetapan risiko
3. Prosedur pengendalian
4. Pemantauan
5. Informasi dan komunikasi
Unsur Pengendalian Internal
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian atau penetapan risiko
3. Prosedur pengendalian
4. Pemantauan
5. Informasi dan komunikasi
Filosofi dan gaya operasi
manajemen memengaruhi
lingkungan pengendalian.
Unsur Pengendalian Internal
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian dan penetapan risiko
3. Prosedur pengendalian
4. Pemantauan
5. Informasi dan komunikasi
Setelah risiko diidentifikasi, risiko tersebut
dapat dianalisis untuk mengestimasikan tingkat
signifikansinya, untuk menilai kemungkinan
terjadinya, dan untuk menentukan tindakan
yang akan meminimalkan risiko tersebut.
Unsur Pengendalian Internal
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian dan penetapan risiko
3. Prosedur pengendalian
4. Pemantauan
5. Informasi dan komunikasi
Prosedur Pengendalian
Pegawai yang kompeten
Perputaran tugas
Cuti wajib
Pemisahan tanggung jawab
untuk operasi yang berkaitan
Pemisahan operasi,
pengamanan aset, dan
akuntansi
Prosedur pembuktian dan
pengamanan
Prosedur Pengendalian
Pegawai yang kompeten
Perputaran tugas
Cuti wajib
Pemisahan tanggung jawab
untuk operasi yang berkaitan
Pemisahan operasi,
pengamanan aset, dan
akuntansi
Prosedur pembuktian dan
pengamanan
Tanggung jawab atas operasi yang berkaitan
harus dipisahkan, jika tidak maka mungkin saja
terjadi penyelewengan.
Penyelewengan yang
dapat terjadi:
1. Pemesanan bisa dilakukan berdasarkan
hubungan pribadi dengan pemasok, bukan
berdasarkan harga, mutu, dan faktor-faktor
objektif lainnya.
2. Kuantitas dan kualitas barang pesanan yang
diterima mungkin tidak diperiksa, sehingga barang
yang belum diterima atau yang rendah mutunya
tetap dibayar.
3. Barang yang dibeli tersebut mungkin dicuri oleh
karyawan.
4. Keabsahan dan akurasi faktur mungkin tidak
diperiksa dengan cermat sehingga menyebabkan
pembayaran atas faktur yang tidak benar atau
tidak akurat.
Prosedur Pengendalian
Pegawai yang kompeten
Perputaran tugas
Cuti wajib
Pemisahan tanggung jawab
untuk operasi yang berkaitan
Pemisahan operasi,
pengamanan aset, dan
akuntansi
Prosedur pembuktian dan
pengamanan
Pengamanan
Aset Pemeriksaan
Independen
Pemeriksaan
Independen
Operasi Akuntansi
Pemeriksaan
Independen
Elemen Pengendalian Internal
1. Lingkungan pengendalian
2. Penilaian atau penetapan risiko
3. Prosedur pengendalian
4. Pemantauan
5. Informasi dan komunikasi
Petunjuk Mengenai Kemungkinan
Timbulnya Masalah
Tanda peringatan yang berkaitan
dengan orang:
1. Perubahan gaya hidup secara tiba-tiba.
2. Hubungan sosial yang dekat dengan
pemasok.
3. Menolak mengambil cuti.
4. Sering meminjam uang dari karyawan lain.
5. Mengonsumsi alkohol atau obat-obatan
secara berlebihan.
Petunjuk Mengenai Kemungkinan
Timbulnya Masalah
Tanda peringatan dari sistem akuntansi:
1. Dokumen yang hilang atau nomor-nomor
transaksi yang tidak urut.
2. Pengembalian uang kepada pelanggan
mengalami kenaikan yang tidak lazim.
3. Perbedaan antara penerimaan tunai harian
dengan setoran ke bank.
4. Keterlambatan pembayaran dari pelanggan
meningkat secara tiba-tiba.
5. Keterlambatan dalam pencatatan transaksi.
Sistem Akuntansi
Manual
Buku Besar dan Buku Pembantu
Buku Besar
A B C D
A B C D
Jurnal Khusus
PENJUALAN
Menyediakan jasa secara kredit
dicatat di Jurnal pendapatan
Penerimaan kas dari sumber mana pun
dicatat di Jurnal penerimaan kas
PEMBELIAN
Pembelian barang secara kredit
dicatat di Jurnal pembelian
Pengeluaran kas untuk tujuan apa pun
dicatat di Jurnal pembayaran kas
Jurnal Pendapatan
JURNAL PENDAPATAN Hal. 35
No. Ref. Debit Piutang Usaha
Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit Pend. Jasa
1 1
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
BUKU BESAR
Ref. Saldo
Tgl. Uraian Post. Dr. Cr.
Dr. Cr.
2006
Mar. 1 Saldo 3 400 00
BUKU BESAR
Ref. Saldo
Tgl. Uraian Post. Dr. Cr.
Dr. Cr.
2006
Mar. 31 JJ35 9 600 00 9 600 00
Memposting Total Jurnal Pendapatan
JURNAL PENDAPATAN Hal. 35
No. Ref. Debit Piutang Usaha
Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit Pend. Jasa
2006
1 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 1
2 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 2
3 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 3
4 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00 4
5 5
31 9 6 0 0 00
6 (12)(41) 6
BUKU BESAR
Akun: Piutang Usaha No. 12
Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
2006
Mar. 1 Sal. 3.400
31 JJ35 9.600 13.000
31 KM14 7.350 5.650
Memposting Jurnal Penerimaan Kas
JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14
Akun Piutang
Ref. Lainnya Usaha Kas
Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr.
2006
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400
19 Web Cantina 3.400 3.400
28 MyMusicClub.com 2.200 2.200
30 RapZone.com 1.750 1.750
31 400 7.350 7.750
( ) (12)
Memposting Jurnal Penerimaan Kas
Nilai total sebesar $7.750 di
kolom Kas Debit diposting
ke akun Kas dengan cara
yang sama.
Memposting Jurnal Penerimaan Kas
Kredit sebesar $400 ke Pendapatan Sewa
sebenarnya dapat diposting lebih dahulu,
tetapi memposting angka tersebut pada waktu
yang bersamaan dengan akun buku besar
lainnya merupakan praktik yang lazim
dilakukan.
Memposting Jurnal Penerimaan Kas
MyMusicClub.com
Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
2/3 JJ35 2.200 2.200
27/3 JJ35 3.000 5.200
Buku 28/3 KM14 2.200 3.000
Pembantu RapZone.com
Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
Piutang 6/3 JJ35 1.750 1.750
Usaha 30/3 KM14 1.750 --
Web Cantina
Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
1/3 Sal. 3.400
18/3 JJ35 2.650 6.050
19/3 KM14 3.400 2.650
Jurnal pembelian didesain
untuk mencatat semua
pembelian secara kredit.
Menjurnal di Jurnal Pembelian
JURNAL PEMBELIAN Hal. 11
Utang Akun
Akun Ref. Usaha Perleng. Lainnya Ref.
Tgl. yang Dikredit Post. Cr. Dr. Dr. Post. Jumlah
2006
Mar. 3 Howard Supplies 600 600
Karena
On March
tidak12,
terdapat
NetSolutions
kolom khusus
purchased
untuk
Peralatan
office equipment
Kantor, from
pembelian
Jewettini
Business
dicatat di
kolom Akun $2,800.
Systems, Lainnya Dr.
Menjurnal di Jurnal Pembelian
JURNAL PEMBELIAN Hal. 11
Utang Akun
Akun Ref. Usaha Perleng. Lainnya Ref.
Tgl. yang Dikredit Post. Cr. Dr. Dr. Post. Jumlah
2006
Mar. 3 Howard Supplies 600 600
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2.800 Prlt. Ktr. 2.800
19 Donnelly Supplies 1.450 1.450
27 Howard Supplies 960 960
BUKU BESAR
AKUN: Utang Usaha No. 21
Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
Mar. 1 Sal. 1.230
31 JB11 6.230 7.460
JURNAL PEMBELIAN Hal. 11
Utang Akun
Akun Ref. Usaha Perleng. Lainnya Ref.
Tgl. yang Dikredit Post. Cr. Dr. Dr. Post. Jumlah
2003
Mar. 3 Howard Supplies 600 600
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2.800 Prltn. Ktr. 2.800
19 Donnelly Supplies 1.450 1.450
27 Howard Supplies 960 960
31 6.230 3.430 2.800
(21)
BUKU BESAR
AKUN: Utang Usaha No. 21
Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
Mar. 1 Sal. 1.230
31 P11 6.230 7.460
JURNAL PEMBELIAN Hal. 11
Utang Akun
Akun Ref. Usaha Perleng. Lainnya Ref.
Tgl. yang Dikredit Post. Cr. Dr. Dr. Post. Jumlah
2003
Mar. 3 Howard Supplies 600 600
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2.800 Prltn. Ktr. 18 2.800
19 Donnelly Supplies 1.450 1.450
27 Howard Supplies 960 960
31 6.230 3.430 2.800
(21) (14)
Lakukan posting ke
buku pembantu utang
usaha pada titik ini Buku Pembantu Utang Usaha
agar akun kreditor Grayco Supplies
termutakhirkan. Tgl. Uraian R.P. Dr. Cr. Saldo
Mar. 3 Sal. 1.230
15 KK7 1.230 -
JURNAL PEMBAYARAN KAS Hal. 7
Akun Utang
No. Ref. Lainnya Usaha Kas
Tgl. Cek Akun yang Didebit Post. Dr. Dr. Cr.
2006
Mar. 2 150 Beban Sewa 1.600 1.600
15 151 Grayco Supplies 1.230 1.230
21 152 Jewett Business Sys. 2.800 2.800
Buku Mar. 2
19
JB11
JB11
420
1.450
420
1.870
Pembantu 22 KK7 420 1.450
Grayco Supplies
Utang Usaha Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
Mar. 1 Sal. 1.230
15 KK7 1.230 0
--
Howard Supplies
Jewett Business Systems juga Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
memiliki saldo nihil, sehingga Mar. 3 JB11 600 600
akun tersebut tidak 27 JB11 960 1.560
31 KK7 600 960
ditampilkan.
Keunggulan Sistem Akuntansi
Terkomputerisasi Dibandingkan
dengan Sistem Akuntansi Manual
1. Sistem terkomputerisasi menyederhanakan
proses pembukuan.
2. Sistem terkomputerisasi pada umumnya lebih
akurat.
3. Sistem terkomputerisasi menyediakan
informasi mengenai saldo akun terkini guna
mendukung pengambilan keputusan.
Siklus Pendapatan dan
Penagihan di QuickBooks
Siklus Pendapatan dan
Penagihan di QuickBooks (Lanj.)
Siklus Pendapatan dan
Penagihan di QuickBooks (Lanj.)
Bidang-bidang Lain di Mana
Internet Digunakan untuk
Tujuan Bisnis
Manajemen rantai pasokan (Supply Chain
ManagementSCM)
Manajemen hubungan pelanggan (Customer
Relationshdip ManagementCRM)
Manajemen siklus hidup produk (Product
Life-cycle ManagementPLM)
Selesai