RGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A LAS INFRACCIONES

RELACIONADAS AL NUMERAL 1 y 4 DEL
ARTICULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
ARTICULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO
TRIBUTARIO
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin
de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario
y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares
 50% del tributo
omitido

50% del saldo.

Crdito u otro 15% de prdida
concepto similar
determinado
SANCION indebidamente
declarada
indebidamente.

100% del monto

obtenido
indebidamente de
haber obtenido
devolucin
 ARTCULO 178 NUMERAL 4 DEL CODIGO
TRIBUTARIO
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos

SANCION

50% del tributo Rebaja en funcin

Multa retenido o percibido, Gradualidad a la subsanacin y
no pagado pago.
ARTCULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO
TRIBUTARIO
 RGIMEN DE GRADUALIDAD
Artculo 178 numeral 1 CT:
a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.

b) Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta
antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago inmediato. Se excepta a los siguientes casos:

1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.

2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del
85%.
c) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el
pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de la
Resoluciones de Multa.

d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para
apelar.

La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal subsanacin.

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

 Infraccin : Art. 178 nm. 1, Declarar Cifras y
datos Falsos
SIN OF

Rgimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones Subsanacin Inducida y antes de 7
registradas y Subsanacin Inducida por Auditoria: Con das de notificada la REC, siempre
Art. 179 del Subsanacin
detectadas hasta posterioridad a la notificacin de la OF pero antes que no interponga medio
C.T Voluntaria
el 5 de Agosto del que surta efecto la OP RD RM correspondiente impugnatorio alguno.
2012
SIN OF
Rgimen de
Gradualidad 95% 95% 85% 70% 60% 40%
Cumple con pagar
Infracciones Presentala los valores Cumple con pagar
La deuda materia
registradas y DDJJ notificados, antes los valores
Resolucin de Si se cancela el de requerimiento
detectadas a Subsanacin rectificatoria y del vencimiento reclamados antes
Superintendencia Tributo Omitido cuenta con un
N 180-2012 partir del 6 de Voluntaria cumple con del plazo del vencimiento
+ Intereses Fraccionamiento
Agosto del 2012 pagar la multa establecido en el del plazo para
Aprobado
(*) rebajada art. 117 de apelar
notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la
multa rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 Artculo 178 numeral 4 y 5:
a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.
b) Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del prime requerimiento emitido en
un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario
o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.
c) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor,
adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer
prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa.
d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda
antes del vencimiento del plazo para apelar.

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

 Infraccin : Art. 178 nm. 4, Retenciones No
Pagadas
SIN OF
Rgimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanacin Inducida y antes de 7
registradasy Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
das de notificada la REC, siempre
Art. 179 del detectadas Subsanacin posterioridad a la notificacin de la OF pero antes que
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria surta efecto la OP RD RM correspondiente
impugnatorio alguno.
Agosto del
2012
Rgimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanacin Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar la del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de Voluntaria multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada ms lo
intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad
 CASO N 01
Artculo 178 numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos

La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General present la DDJJ IGV-Renta del periodo
noviembre de 2014 sin embargo omiti declarar algunas Ventas del periodo en la
base imponible del IGV, ascendente a S/. 20,000 Nuevos Soles.
Rectific voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se present el 12.12.2014
Calcul a cuanto asciende la multa:
Infraccin: Artculo 178 numeral 1: Declarar cifras o datos falsos

Sancin: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General.
Tributo omitido: S/. 20,000.00 Soles
Determinacin de la multa: 50% de S/. 20,000.00
Multa: S/. 10,000.00
Multa con rebaja del 95%: S/. 500.00
Intereses: 69 das transcurridos desde el 12712/2014 al 18/02/2015
69 x 0.04% x 500 S/. 14.00

Multa + Intereses: S/. 514.00

 CASO N 02:
La empresa Angelito SAC acogida al Rgimen General present su declaracin jurada mensual de IGV- Renta del periodo
enero 2015, el 13/02/2015, con los siguientes datos:

Sin embargo, omiti declarar algunas ventas del perodo, ascendente a S/. 20,000 Nuevos Soles, por ello rectificar voluntariamente
el 15/04/2015, quedando su determinacin del IGV de la siguiente manera:
PASO 1: Calcular la sancin
La Tabla I del Cdigo Tributario establece que para sujetos acogidos al Rgimen General la multa es el 50% del tributo
omitido.

PASO 2: Aplicacin de la Gradualidad

Tendr una rebaja del 95% sobre el monto calculado, toda vez que rectific voluntariamente antes que SUNAT le
notifique.
 CASO N 03
Artculo 178 numeral 4 CT: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen General, presenta el Plame
correspondiente al periodo 01/2015, dentro de plazo segn el cronograma establecido por SUNAT, y en base al ltimo dgito
de su RUC, determinando por concepto de ONP un monto de S/. 3,500. Sin embargo, el tesorero de la empresa omite el
pago correspondiente, el cual recin se efecta el da 16-03-15, configurndose la infraccin tipificada en el artculo 178.4 del
Cdigo tributario. Se solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma se efecta el 16-03-15
y que la regularizacin se efecta voluntariamente.

Solucin
Para actualizar dichas multas, debemos tomar en cuenta que han transcurrido 25 das desde el da siguiente al vencimiento
del PDT correspondiente al periodo 01/2015 (21 de enero de 2015 vence el PDT correspondiente segn el ltimo dgito de
RUC), hasta la fecha de pago (16-03-15), y que la tasa para dicha actualizacin es de 0.04% diario. Asimismo, hay que tener
en cuenta que la gradualidad que aplicamos a esta multa, por ser una regularizacin voluntaria, es del 95%.
 ONP PAGADA FUERA DE PLAZO 3,500.00

50% DEL TRIBUTO OMITIDO 1,750.00 Se compra y se toma el mayor de la comparacin.

5% UIT 193.00

GRADUALIDAD 95% 87.00

TASA DIARIA 0.04%
DAS TRANSCURRIDOS 25
INTERESES 1
MONTO ACTUALIZADO DE LA MULTA 88

GUA DE PAGOS VARIOS PARA EL

PAGO DE LA MULTA