Auditoria 5

Unidad II

CONTROLES

Auditoria 5 USAC 2017

Los riesgos afectan la capacidad de la organizacin de
sobrevivir, competir con xito o mantenerse con una
fortaleza financiera adecuada, la imagen pblica positiva o la
calidad de productos o servicios que brinda.

Riesgo es una medida de la incertidumbre.

El nivel de exposicin a las incertidumbres que una
empresa debe entender y efectivamente administrar para
lograr alcanzar sus objetivos y crear valor para sus
interesados.
Riesgos externos:
Desarrollos tecnolgicos que en caso de no adoptarse
provocaran obsolescencia organizacional, cambios en
las necesidades y expectativas de la demanda,
condiciones macroeconmicas tanto a nivel
internacional como nacional, condiciones
microeconmicas, competencia elevada con otras
organizaciones, dificultad para obtener crdito o
costos elevados del mismo, complejidad y elevado
dinamismo del entorno de la organizacin, y
reglamentos y legislacin que afecten negativamente a
la organizacin.
Riesgos externos:
Riesgos econmicos: cambios que pueden impactar las finanzas, la
disponibilidad de capital, y barreras al acceso competitivo.
Ambiente natural: catstrofes naturales o causadas por el ser humano, o
cambios climticos que puedan generar cambios en las operaciones,
reduccin en la disponibilidad de materia prima, perdida de sistemas de
informacin, resaltando la necesidad de planes de contingencia.
Factores regulatorios: nuevos estndares, regulaciones y leyes que
impliquen cambios en las polticas y estrategias operativas y de reporte
de la entidad.
Operaciones extranjeras: cambios en el gobierno o leyes de pases
extranjeros que afecten a la entidad.
Factores sociales: cambios en las necesidades y expectativas de los
clientes que puedan afectar el desarrollo de los productos, procesos de
produccin, servicio al cliente, precios o garantas.
Factores tecnolgicos: desarrollos que pueden afectar la disponibilidad y
uso de la informacin, costos de infraestructura y la demanda de los
servicios basados en la tecnologa.
Riesgos internos:
Riesgos referentes a la informacin financiera, a
sistemas de informacin defectuosos, a pocos o
cuestionables valores ticos del personal, a
problemas con las aptitudes, actitudes y
comportamiento del personal.
Riesgos Internos

Infraestructura: decisiones sobre el uso de recursos de capital que

pueden afectar las operaciones y la disponibilidad de la
infraestructura.
Estructura de la administracin: cambios en las responsabilidades de
la administracin que puedan afectar los controles que se llevan a
cabo en la organizacin.
Personal: calidad del personal contratado y los mtodos de
capacitacin y motivacin que puedan influir en el nivel de control de
conciencia dentro de la entidad, y vencimiento de contratos que
puedan afectar la disponibilidad de personal.
Acceso a los activos: naturaleza de las actividades de la entidad y
acceso de empleados a los activos, que puedan contribuir a la
malversacin de activos.
Tecnologa: alteraciones en los sistemas de informacin que puedan
afectar los procesos de la entidad.
En Implementing Turnbull A Boardroom Briefing se ha
desarrollado la siguiente clasificacin en cuatro
categoras de riesgo:
o De negocio,
o Financieros,
o De cumplimiento,
o Operacionales y otros
Los riesgos pueden ser apreciados en tres niveles:

Estratgico:
Esta apreciacin de riesgos se utiliza como gua de la organizacin durante un
prolongado perodo de tiempo (hasta diez aos). Dicho procedimiento es
usualmente realizado por la Direccin y Alta Gerencia.

Proceso / programa / procesos:

Esta apreciacin de riesgos es utilizada, desarrollada y gerenciada durante el
perodo actual de la organizacin. El gerente del proceso, programa o proceso es
la persona que inicialmente tiene la responsabilidad de la apreciacin.

Operacional:
Utilizado en las operaciones diarias. Es la apreciacin es usualmente realizada por
el nivel de supervisin o por individuos o equipos de trabajos designados para tal
tarea.
El riesgo no puede ser medido, priorizado o gerenciado hasta que
el mismo haya sido identificado.
En la realizacin de los pronsticos a corto y mediano plazo, en el
planeamiento estratgico es apropiado efectuar la identificacin de los riesgos
de negocio.
Qu preguntas podemos hacernos a efectos de realizar dicha identificacin
de riesgos?:
o Qu no nos gustara ver aparecer en la prensa?
o Qu problemas han tenido nuestros competidores en aos recientes?
o Cules son los tipos de fraude a los cuales nuestro negocio puede ser
susceptible?
o Cules son los mayores riesgos legales y regulatorios a los cuales nuestro
negocio est expuesto?
o Qu riesgos provienen de los procesos de negocio?
Los tres mayores enfoques para identificar riesgos
son:
Anlisis de exposicin
Anlisis ambiental
Escenarios de amenazas
Una vez identificados los riesgos es necesario analizar los
mismos. El proceso de anlisis de riesgos comprende:
Medir el riesgo,
Administrar los mismos
Si el mayor propsito del escenario es la amenaza de fraude, el
escenario de cmo puede ser realizado debe cubrir los
siguientes tres elementos:
o Robo: cmo el activo puede ser robado
o Ocultamiento: cmo el ladrn puede ser ocultado o no
descubierto.
o Conversin: Cmo el ladrn puede convertir el activo a su uso
personal.

Si el escenario de amenaza es utilizado para auditar o evaluar

fraude y cuestiones de seguridad, se convierte en un blueprint
para el crimen.
Una vez que los riesgos y las consecuencias son identificados,
el prximo paso es medir los riesgos.
Medir riesgos es difcil debido a su naturaleza intangible.
Los gerentes prefieren pensar en trminos cualitativos ms que
en trminos cuantitativos.
Para algunos gerentes, definir riesgos en una escala de tres
niveles (bajo, medio y alto) es suficiente para sus necesidades
Hay diferentes enfoques para medir riesgos y consecuencias:
Estimaciones de probabilidad y funciones de prdidas
esperadas:
La aplicacin de probabilidades a los valores de los activos para
determinar la exposicin a prdidas.
Factores de riesgos:
El uso de factores observables
Matrices de medicin:
El uso de matrices de amenazas y componentes para evaluar
consecuencias y control
La medicin de riesgos usualmente involucra juicios subjetivos y
referencia a datos objetivos o histricos. A menudo, la medicin
de riesgos es realizada a travs del anlisis de una serie de
factores de riesgos tales como:
Complejidad de los negocios,
Monto monetario al riesgo,
Liquidez de los activos,
Competencia de la Gerencia,
Fortaleza de los controles internos
Tiempo desde la ltima auditora

Hay tres tipos de factores de riesgos comnmente utilizados:

Factores subjetivos de riesgo,
Factores objetivos de riesgo o histricos,
Factores de riesgos calculados
Patton, Evans y Lewis describen 19 de los ms populares factores de
riesgo utilizados por auditores:
1. Calidad de los controles internos 15. Nivel de tica en los empleados
2. Compentencia de la gerencia 16. Planes de auditora de los
3. Integridad de la gerencia auditores externos
4. Tamao de la unidad 17. Exposicin poltica
5. Cambios en los sistemas contables 18. Necesidad de mantener una
6. Complejidad de las operaciones apariencia de independencia del
7. Liquidez de los activos auditor interno
8. Cambios en el personal clave 19. Distancia de las oficinas centrales
9. Condiciones econmicas de la unidad
10. Rpido crecimiento
11. Extensin del uso de la computadora
12.Tiempo desde la ltima auditora
13.Presin en la gerencia para alcanzar
los objetivos
14.Extensin de las relaciones
gubernamentales
1. Eliminar. 4. Transferir.
La Gerencia intenta abandonar el proceso, La Gerencia intentar involucrar a
teniendo en cuenta que no puede manejar un tercero en la administracin de
los riesgos de dicho proceso sus propios riesgos. P.E. los
adecuadamente. Tratar de prohibirlo, seguros, reaseguros, acciones de
pararlo, eliminarlo, etc. cobertura y de indemnizacin, la
2. Retener. securitizacin, el compartir riesgos,
La Gerencia tratar de mantener el el outsourcing de determinados
proceso, aceptando los riesgos procesos, etc.
involucrados en el mismo. En dicha 5. Explotar.
estrategia se encuentran la aceptacin del La Gerencia intentar transformar el
nivel de riesgos, la propia asegurabilidad, riesgo como efecto negativo en una
el contrapeso con otros procesos, etc. oportunidad y desarrollo para la
3. Reducir. empresa. P.E. la expansin de
La Gerencia intentar reducir los riesgos a operaciones, la creacin de otros
niveles aceptables para retener los procesos o productos, el rediseo de
mismos. En este caso la Gerencia tratar procesos o productos, la
de diversificar los riesgos o controlar los reorganizacin, la renegociacin,
mismos. etc.
RIESGOS QUE AMENAZAN LA
INFORMACIN
EXTERNOS
Naturales (Temblor, Incendio, Inundacin, Tormenta)
Humanos (Robo, Sabotaje, Motines sociales, Fraude)
Materiales (Desperfectos en el equipo, Fallas de energa)

INTERNOS
Robo de (Papelera y tiles, Recursos, Informacin de
Datos, Programas)
Sabotaje
Destruccin de (Datos y/o recursos, voluntaria o
involuntaria)
Huelgas
Fraude
 AMBIENTE DBIL DE CONTROL
PROPICIO PARA EL FRAUDE:
Poca o ninguna restriccin fsica en el acceso al equipo
Carencia de un Depto. de auditora interna
Control absoluto sobre las actividades desarrolladas por
el PED
Falta de documentacin sobre los sistemas y programas
en produccin.
Errores corregidos mediante solicitudes verbales
Cambios en lnea a los datos contenidos en el sistema
Poco o ningn control sobre el uso de reportes
elaborados por el PED
Uso del PED en horario nocturno, sin ninguna
supervisin sobre las funciones que se realizan.
 AMBIENTE DBIL DE CONTROL
PROPICIO PARA EL FRAUDE:
Poco o ningn control sobre el consumo y circulacin de
suministros.
Los Deptos usuarios no revisan la informacin procesada
y preparada por el PED
Solicitudes verbales de cambios de programas.
Programas fuente que permanecen en el sistema.
Presencia en el directorio de programas ajenos a la
produccin de la empresa.
Poca o ninguna rotacin de personal, ausencia de planes
de vacaciones, etc.
Procesamiento de datos fuera del mbito de la empresa,
con gran flujo de documentos e informacin sin ningn
control.
 DEFINICIONES DE CONTROL
Control puede usarse de diferentes formas:
comprobacin, examen, inspeccin, verificacin,
direccin, gobierno, mando.

En el campo de la administracin de empresas se suele

utilizar ambos significados:
Acto aislado y simple de verificacin (sentido estricto)
Funcin de la direccin de empresas (sentido amplio).

Es una medida y correccin del desempeo de las

actividades de los subordinados para asegurar que los
objetivos y planes de la empresa, diseados para
lograrlo, se estn llevando a cabo.
 Funcin del Control
Control es todo lo que tiende a evitar errores.
Control es todo lo que tiende a minimizar riesgos.

Es aquella que tiene por finalidad asegurar que todos y

cada uno de los actos de una organizacin obtengan
los objetivos previstos, dentro de los lmites
prefijados. No se limita exclusivamente a verificar en
qu medida se logra un objetivo.

El control ntegramente considerado debe considerar

que los actos logren los resultados previstos y no
solamente sealar las eventuales desviaciones.
 Funcin del Control
El control es la suma de factores
deliberadamente dispuestos por la
organizacin con el fin de:
Condicionar cada acto, asegurando que
sea realizado de un modo determinado.
Determinar la medida en que cada acto
dio el resultado previsto.
Informar los resultados y las eventuales
desviaciones, retroalimentando de esta
manera todo el proceso.
 PROCESO BSICO DEL
CONTROL:
Establecimiento
de Normas

Evaluacin de la
Actuacin

Correccin de las
Desviaciones
 ELEMENTOS DEL CONTROL:

1.Relacin con lo planeado. El control siempre existe

para verificar el logro de los objetivos que se
establecen en la planeacin.
2.Medicin. Para controlar es imprescindible medir y
cuantificar los resultados.
3.Detectar desviaciones. Una de
las funciones inherentes al control, es descubrir las
diferencias que se presentan entre la ejecucin y la
planeacin.
4.Establecer medidas correctivas. El objeto del control
es prever y corregir los errores.
 REQUISITOS QUE DEBEN
CUMPLIR LOS CONTROLES:
1.Deben reflejar la 5. Deben ser objetivos
naturaleza y
necesidades de la 6. Deben ser flexibles
empresa. 7. Deben ser
2.Deben reportar econmicos
prontamente las
desviaciones 8. Deben ser
3.Deben ser futuristas comprensibles
4. Deben sealar 9. Deben conducir a la
excepciones accin correctiva.
 NO OLVIDAR ESTO QUE ES
BSICO!!!

Las labores de control se enfrentan siempre a

fuerte oposicin:
Por parte de los eficientes y honestos, porque lo
consideran innecesario, inhibitorio o
degradante,
De los deficientes, porque no se percatan de su
utilidad
y por parte de los deshonestos, porque les
estorba.
 Control Interno -Definicin-
El Control Interno conforme COSO es un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos
aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin,
la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones (salvaguarda de activos).

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
Cumplimiento de los planes estratgicos.
 Definicin del Control Interno

Para Qu? En qu
Qu? Nivel?
Control Proporcionar Eficacia y eficiencia de
un grado las operaciones
Interno de seguridad
razonable Confiabilidad de la
Proceso efectuado en cuanto Informacin Financiera
por la Direccin, a la
la alta Gerencia consecucin Cumplimiento de las
y el resto del de los Objetivos Leyes y normas
personal establecidas

Cumplimiento de
planes estratgicos
 Aspectos a considerar
Es un proceso:
No es un hecho aislado, es un conjunto de actividades realizadas de forma
continua
Resulta efectivo cuando est integrado en la estructura y cultura de la
entidad
Aplicado al definir la estrategia:

VISIN Y
MISIN

OBJETIVOS
ESTRATGICOS

OBJETIVOS
DE
NEGOCIO
OBJETIVOS
DIVISIONES
RIESGOS
PROCESOS
ASPECTOS IMPLCITOS EN LA DEFINICIN DE
CONTROL INTERNO

CI ES UN PROCESO CI LO LLEVAN A
CABO LAS PERSONAS

CONTROL
INTERNO
CI FACILITA LA
CONSECUCIN DE OBJETIVOS

CI SLO PUEDE APORTAR UN GRADO

RAZONABLE DE SEGURIDAD
 CLASIFICACIN DE LOS
CONTROLES
POR SU NATURALEZA
GENERALES (VARIOS SISTEMAS)
MANUALES (USO DE HUMANWARE)
AUTOMATICOS (INCORPORADOS)

POR SU EFECTO: POR SU ESTADO:

DISUASIVOS RECOMENDADOS
DE EVIDENCIA DESCARTADOS
PREVENTIVOS * IMPLANTADOS
DETECTIVOS *
CORRECTIVOS * * Controles de Aplicaciones que se
RECUPERATIVOS ampliarn
CONTROLES en funcin del
momento del incidente
 CONTROLES PREVENTIVOS

Son aquellos que reducen la frecuencia con que

ocurren las causas de error.

Caractersticas:
Reducen la frecuencia de errores
Previenen operaciones no autorizadas
Son sutilmente incorporados en los procesos
Son los de mas bajo costo.
1. Autorizacin:
La iniciacin de una transaccin o la ejecucin
de un proceso se limita a los individuos
autorizados para ello.
2. Custodia Segura:
A los activos de informacin se les
aplican medidas de seguridad
similares a las de los activos
tangibles, tales como efectivo,
valores negociables, etc.
3. Formas pre numeradas:
En las formas individuales se pre
imprimen nmeros consecutivos a
fin de permitir la deteccin
posterior de su prdida o mala
colocacin.
4. Formas preimpresas:
Los elementos fijos de informacin se anotan por
anticipado en las formas y, en algunos casos, en
un formato que permite el procesamiento directo
por el computador, a fin de prevenir errores en la
anotacin de datos repetitivos.
5. Documento de retorno:
Es un documento producido por el
computador, con el objeto de que vuelva a
entrar al sistema.
6. Endoso:
Marcar una forma o un documento a fin de
dirigir o restringir su uso posterior en el
procesamiento.
7. Cancelacin:
Marcar o identificar los documentos de las
transacciones a fin de prevenir su uso
posterior una vez que han cumplido su
funcin.
8. Contraseas:
La autorizacin para permitir el acceso a
informacin o procesos, por medio de una
seal o clave conocida nicamente por los
individuos autorizados para ello.
9. Confiabilidad del personal:
Puede confiarse en que el personal que
efecta el procesamiento maneja los datos
en forma adecuada y consistente.
10. Entrenamiento:
Se proporcionan instrucciones explcitas al
personal y se verifica que las hayan
comprendido, antes de asignrseles nuevas
tareas.
11. Competencia del personal:
Las personas asignadas a funciones de
procesamiento o de supervisin dentro de los
sistemas de informacin, poseen el
conocimiento tcnico necesario para llevar a
cabo sus funciones.
12. Mecanizacin:
El utilizar medios electrnicos para procesar
la informacin, proporciona consistencia al
procesamiento.
13. Segregacin de funciones:
La responsabilidad de la custodia, control del
manejo y el procesamiento de la informacin, se
encuentran separadas.
 CONTROLES
DETECTIVOS
Estos no impiden que ocurra una causa de
error, sino que acciona la alarma despus de
que haya ocurrido.
Pueden impedir la continuidad de un proceso
No impiden que ocurra un error, pero dan la
alarma despus que haya ocurrido
Requieren de ciertos gastos operativos
moderados.
En cierta forma sirven para evaluar la eficiencia
de los controles preventivos.
1. Documento de envo:
Es el medio para comunicar las cifras control a
travs del movimiento fsico de la informacin,
particularmente de la fuente al punto de
procesamiento o entre puntos de
procesamiento.
2. Nmeros consecutivos de lote:
Los lotes de documentos de transacciones se
numeran en forma consecutiva y se
controlan.
3. Cifras de control de cantidades:
Son totales de valores homogneos para un grupo de
transacciones o registros, generalmente en
valores monetarios o cantidades.
4. Cifras de control de nmero de documentos:
Consiste en que se efecta un conteo del
nmero de documentos individuales y este
total es el que se controla.
5. Cifras de control sin significado monetario:
Es un total no significativo, pero til, obtenido de la
sumatoria de informacin numrica no
monetaria.
6. Totales de lote:
Es cualquier tipo de cifra control o conteo que se
aplica a un numero especifico de documentos
de transacciones o a los documentos de las
transacciones que se reciben en un periodo de
tiempo especifico.
7. Verificacin de rebasamiento:
Es una verificacin de lmite que se basa en la
capacidad de un rea de la memoria o de un
archivo para aceptar informacin.
8. Verificacin de formato:
Determinacin de que los datos se registran en la
forma establecida en el formato de
informacin que se estipula en el programa de
aplicacin, ya sea en forma numrica o
alfanumrica.
9. Verificacin de integridad:
Consiste en comprobar que se hayan anotado
datos en aquellos campos que no pueden
procesarse si se dejan en blanco.
10. Dgito Verificador:
Es un dgito, generalmente el ultimo de un campo de
identificacin, que es una funcin matemtica de
todos los dems dgitos en el campo. La validez
de todo el campo se comprueba al calcular, con
base en los dems dgitos del campo, el digito
verificador y compararlo con el consignado en el
campo.
Ejemplo:
Nmero de Afiliacin al IGSS, es un Cdigo Base 10.

No. Afilic. al IGSS = 1 7 2 0 9 7 7 7- 6

Multiplicar x 1 y 2 = 1 2 1 2 1 2 1 2
(Excepto Dgito Verif.)
= 1 14 2 0 9 14 7 14
Se suman = 1+1+4+2+0+9+1+4+7+1+4
Total = 34
Siguiente Decena = 40
Comprobacin = 40 (-) 34
Dgito Verificador = 6 = D.V
11. Razonabilidad:
Pruebas que se aplican a varios campos de
informacin mediante la comparacin con otra
informacin disponible en los registros de
transacciones o los maestros, a efecto de
establecer su razonabilidad.
12. Verificacin de lmite:
Pruebas de los campos de importes especficos,
contra limites inferiores o superiores de
aceptabilidad estipulados. Cuando se verifican
ambos limites, la prueba suele denominarse
verificacin de rango.
13. Verificacin de validez:
Los caracteres en un campo codificado son
cotejados contra un conjunto aceptable de
valores en una tabla, o examinados con
respecto a un patrn definido de formato,
utilizando la lgica y la aritmtica.
14. Fechas:
Registrar fechas de calendario para efectos de
comparaciones posteriores o de pruebas
relativas a la expiracin de documentos.
15. Verificacin de la digitacin:
La entrada redundante de datos por medio de un
teclado, a fin de verificar la exactitud de una
entrada anterior. Las diferencias entre los
datos previamente registrados y los datos
accesados en la verificacin originan una
seal mecnica.
16. Aprobacin:
Consiste en la aceptacin de una transaccin para
que sea procesada, despus de que se ha
iniciado.
17. Totales de corrida a corrida:
Consiste en el uso de las cifras de control de salida
que resultan de un proceso, como cifras de control
para un procesamiento posterior. Las cifras control
se utilizan como enlaces en una cadena para unir
un proceso con otro en una secuencia de procesos.
18. Igualizacin/comparacin:
Es una prueba para determinar la igualdad entre
los valores de dos conjuntos equivalentes de
partidas o entre un conjunto de partidas y una
cifra control. Cualquier diferencia indica un
error.
19. Clasificacin por antigedad:
Consiste en la identificacin de partidas sin o con
poco movimiento, de acuerdo con su fecha,
generalmente la fecha de la transaccin. Esta
clasificacin segrega las partidas de acuerdo con
varios lmites de fechas.
20. Cuenta de partidas pendientes de procesarse:
Cotejar las partidas del flujo del procesamiento en
una aplicacin con otras desarrolladas en forma
independiente, a fin de identificar partidas no
procesadas o diferencias en las mismas.
21. Cotejo:
Cotejar las partidas del flujo del procesamiento en
una aplicacin con otras desarrolladas en forma
independiente, a fin de identificar partidas no
procesadas o diferencias en las mismas.
22. Auditoria peridica:
Consiste en la verificacin de un archivo o de una
fase de procesamiento, con el objeto de detectar
problemas y fomentar el cumplimiento de los
procedimientos establecidos.
23. Etiquetas:
Consiste en la identificacin externa o interna de
los lotes de transacciones o de los archivos de
acuerdo con su fuente, aplicacin, fechas u otras
caractersticas de identificacin.
 CONTROLES CORRECTIVOS

Ayudan a la investigacin y correccin de las

causas de los errores que hayan sido detectados.
La accin correctiva es siempre necesaria.
Son casi siempre muy costosos.
1. Reportes de discrepancias o inconsistencias
No es ms que un listado de las partidas que
han violado algn control detectivo y que,
consecuentemente, requieren investigacin
posterior.
2. Rastro de auditoria:
Pista de auditoria o pista de las transacciones,
consiste en la disponibilidad de un medio manual
o legible por computador que permita rastrear el
estado y el contenido del registro de una
transaccin individual, hacia atrs o hacia delante,
entre salida, procesamiento y fuente.
Los principios generales aplicables al diseo de rastros
adecuados para auditoria, son los siguientes:
Para todas las operaciones que afectan los estados
financieros debe haber un medio de establecer la cuenta a
la cual son transcritas las operaciones.
Por todas las cuentas reflejadas en los estados financieros
debe haber un medio para comprobar el importe de las
cifras del total, hacia los elementos de las operaciones
individuales.
Por todas las operaciones y cuentas que originan un
nmero importante de consultas deben existir medidas
para proporcionar los registros necesarios para contestar las
consultas en forma regular.
Por todas las operaciones y cuentas que tpicamente no son
objeto de consultas, debe haber un medio de
comprobacin, aun cuando no se establezcan medidas para
contestar consultas en forma regular.
3. Estadsticas de errores y su fuente:
Consiste en llevar control estadstico de la
informacin relativa a los diversos tipos de errores
que se dieron en el proceso y cual fue el origen de
los mismos. Esta informacin se utiliza para
determinar los procedimientos que debern
aplicarse a efecto de reducir la cantidad de errores.
4. Correccin automatizada de errores:
Se refiere a que el propio computador realiza un
proceso para corregir cierto tipo de errores de
transacciones o de registros que violan un control
detectivo; as, si por error se pago una factura que
exceda al valor de la orden de compra
correspondiente, el computador produce
automticamente una nota de cargo al proveedor,
por la diferencia.
5. Respaldo y recuperacin:
Consiste en que deben conservarse los archivos
maestros y las transacciones del da anterior, a
efecto de tener la posibilidad de volver a crear
nuevos archivos maestros actualizados, en caso se
destruyera el archivo maestro del da.

BACK-UPS
6. Reinclusin en el proceso:
Se refiere a que las transacciones cuyos errores
detectados, fueron corregidos, deben reincluirse en
el proceso como si fueran datos de entrada nuevos,
debiendo en consecuencia, pasar a travs de todos
los controles detectivos que se aplican sobre las
transacciones normales.
 GRACIAS!!!
CPA M.A Sergio Arturo Sosa Rivas Coordinador
sergiososa@intelnet.net.gt
CPA - Nelton Estuardo Mrida
es.tu2010@hotmail.com
CPA-Oscar No Lpez Cordn, MsC
oscarnoe@lopezcordon.com.gt
CPA-Vctor Manuel Sipac
victorsipac@msn.com

Auditoria 5 USAC 2017