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3 PRINCIPIOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS

Los Principios Tericos ADAM SMITH:

PRINCIPIO
PRINCIPIOS DE
JUSTICIA

EL EL
PRINCIPIO PRINCIPIO
DE DE
CERTIDUM COMODIDA
BRE D

EL
PRINCIPIO PRINCIPIO
DE LA DE
ECONOMIA LEGALIDA
D

PRINCIPIO
PRINCIPIO
DE
DE
OBLIGATO
ANULIDAD
RIEDAD
 4.4 Elementos de las contribuciones
EL SUJETO DEL IMPUESTO
Es quien tiene facultad para exigir el cumplimiento de la obligacin (Federacin, Estados Y Municipios)

EL OBJETO DEL IMPUESTO.

Se determina como aquello que se pretende gravar, en cada Ley existe un objetivo implcito ejemplo: Impuesto sobre la
renta.-Grava la renta, la ganancia, la utilidad. Impuesto sobre la renta

LA DETERMINACIN DE LA BASE.
Base tenemos que una vez determinado el sujeto del impuesto el contribuyente deber determinar la base y
posteriormente calcular e impuesto

LA APLICACIN DE LA TASA, TARIFA O CUOTAS.

que una vez que el mismo contribuyente sujeto del impuesto se ha determinado la base para efectos del impuesto le
quedara simplemente aplicar la tasa

LA FORMA, MEDIO Y FECHA DE PAGO.

En cuanto la forma medio y fecha de pago se establece que en la legislacin deber tambin definirse la forma de pago
(forma oficial), as como los medios (cheques) y la fecha de pago.
 4.5. Naturaleza de las contribuciones.
Las contribuciones son prestaciones que impone el
Estado, que se traducen en recursos econmicos
ordinarios los cuales ocupa para realizar las mltiples
funciones que tiene encomendadas. Por esta causa la
naturaleza jurdica de las contribuciones es pblica
 PRINCIPIO DE JUSTICIA
Adam Smith escribi que los sbditos de cada Estado deben
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo
mas cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir, en
proporcin a los ingresos de que gozan bajo la proteccin del
estado. De la observancia o menosprecio de esa frmula depende lo
que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.
El principio de justicia se desenvuelve en dos subprincipios: el de
la generalidad y el de la uniformidad.
exige que paguen impuestos todas aquellas
EL PRINCIPIO DE personas que se encuentran comprendidas dentro
de las hiptesis generales y abstractas que
LA GENERALIDAD establezcan las leyes y que no dejen de pagarlos
de Justicia
Principio

quienes se comprendan en ellas.

Proclama la igualdad de todos frente al impuesto.

EL PRINCIPIO DE Esa igualdad requiere que todos contribuyan a los
gastos pblicos de acuerdo con su capacidad
LA UNIFORMIDAD contributiva, de tal manera que a mayor
capacidad contributiva la aportacin sea mayor.
EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE
. Adam Smith escribi que el impuesto
que cada individuo esta obligado a
pagar debe ser fijo y no arbitrario. La
fecha del pago, la forma de realizarse, la
cantidad a pagar deben ser claras y
ciertas para el contribuyente y para
cualquier otra persona.
Para que se cumpla este principio, la
obligacin tributaria debe poseer fijeza
en sus elementos constitutivos, a saber:
sujeto, base, tarifa, poca de pago etc.
 EL PRINCIPIO DE COMODIDAD
.- Adam Smith lo formula en la siguiente
forma: Todo impuesto o tributo debe
exigirse en el tiempo y forma que sea ms
cmodo y conveniente a las circunstancias
del contribuyente.

Una verdad que no se puede evitar, es que

pagar contribuciones significa para el
ciudadano un evidente sacrificio, puesto
que, al ubicarse en la hiptesis normativa
prevista en la ley, queda jurdicamente
obligado a entregar al Estado, buena parte
del ingreso o de la riqueza que su trabajo, su
esfuerzo personal le ha producido.
 EL PRINCIPIO DE LA ECONOMIA
.- Consiste en que lo que se recaude sea realmente favorable
para el fisco. Podemos decir que es la aplicacin directa del
costo- beneficio, pues si en un momento, el fisco para
recaudar $100.00 requiere invertir por pago de personal,
equipos, papelera, etc. $ 105.00 no tiene ninguna
justificacin la existencia de un impuesto de ese tipo.

Es decir, que el costo de captacin de tributos, debe

reducirse a su mnima expresin para que resulte
verdaderamente productiva a la funcin hacendara
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El principio de legalidad se encuentra
consagrado, como ya dijimos, en la fraccin
IV del articulo 31 de la Constitucin Federal
que dispone que son obligaciones de los
mexicanos contribuir para los gastos
pblicos, as de la federacin , como del
Distrito federal o del Estado y Municipios
en que residan, de la manera proporcional
y equitativa en que dispongan las leyes. Un
reforzamiento de este fundamento se
encuentra en el segundo prrafo del articulo
14 Constitucional que garantiza que nadie
puede ser privado de sus propiedades si no es
conforme con las leyes expedidas por el
Congreso.
 PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en
virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro
sujeto que acta ejercitando el poder tributario
(acreedor), sumas de dinero determinadas por la ley.

El constituyente crey necesario plasmar en la ley de

jerarqua superior, el deber jurdico a cargo de los
gobernados, de pagar contribuciones al ente pblico.
 PRINCIPIO DE ANULIDAD
El principio de anualidad queda consagrado en la fraccin
IV del articulo 74 constitucional al establecer que son
facultades exclusivas de la Cmara de Diputados
examinar, discutir y aprobar anualmente el
presupuesto de egresos de la federacin, discutiendo
primero las contribuciones que a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo.