Mg.

Jorge Luis Aguilar Alcalde

LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGN NIIF

INTRODUCCIN
Las Normas internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
tambin conocidas por sus siglas en ingls como IFRS,
International Financial Reporting Standard, son unas normas
contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede
en Londres.Constituyen los Estndares Internacionales o
normas internacionales en el desarrollo de la actividad
contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se
establecen los alineamientos para llevar la Contabilidad de la
forma como es aceptable en el mundo.
COMIT DE NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD

Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001

reciben el nombre de Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y fueron dictadas por el IASC
International Accounting Standars Committe (Comit
de Normas Internacionales de Contabilidad) ,
precedente del actual IASB. Desde abril 2001, ao de
constitucin del IASB, este organismo adopt todas
las NIC y continu su desarrollo, denominando a las
nuevas normas Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).
LAS NIIF
Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo,
entre los que se incluye la Unin Europea, Hong
Kong, Australia, Malasia, Pakistn, India, Rusia,
Sudafrica, Singapur y Turqua. Al 28 de marzo de
2008, alrededor de 75 pases obligarn el uso de
las NIIF, o parte de ellas. Otros muchos pases han
decidido adoptar las normas en el futuro, bien
mediante su aplicacin directa o mediante su
adaptacin a las legislaciones nacionales de los
distintos pases.
LAS NIIF

Las NIIF son consideradas basadas en

principios como un conjunto de normas en el
sentido de lo que establecen normas
generales, as como dictan tratamientos
especficos. Las normas Internacionales de
Informacin Financiera comprenden:
LAS NIIF

Normas Internacionales de Informacin

Financiera (normas despus de 2001)
Normas Internacionales de Contabilidad
(normas antes de 2001)
Interpretaciones NIIF (normas despus de
2001)
Interpretaciones de las NIC (normas antes de
2001)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El marco conceptual para la preparacin de los
estados financieros establece los principios
bsicos para las NIF. El marco conceptual
establece los objetivos de los estados
financieros y proporciona informacin acerca
de la posicin financiera, rendimiento y
cambios en la posicin financiera de la entidad
que es til para que un amplio rango de
usuarios pueda tomar decisiones.
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El marco que establece los estados de posicin
financiera (balance), comprende:
Activo: recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados del que se espera
obtener beneficios econmicos futuros.
Pasivos: Obligacin actual de la empresa, surgida
a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual, y para la cual, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos.
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Patrimonio neto: es la parte residual de los
activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Ingresos: incrementos de beneficios
econmicos mediante el recibimiento o
incremento de activos o decremento de los
pasivos.
Gastos: decrementos en los bienes
econmicos.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS

El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standars Board-IASB) emiti una versin
revisada de la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) N 1-Presentacin de Estados Financieros.
Al realizar estos cambios se consider lo
mencionado en el SFAS 130-Reportando Utilidades
Integrales (Reporting Comprehensive Income).
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Entre los cambios principales podemos mencionar:
Se cambia el nombre del Balance de Situacin al
de Estado de Situacin Financiera
Hasta la fecha el estado de cambios en el
patrimonio de los accionistas inclua
transacciones con los propietarios (ej. pago de
dividendos) y cambios en el patrimonio neto
distintos de los procedentes de las transacciones
con los propietarios (ej. valuacin de las activos
disponibles para la venta).
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Con las modificaciones en la NIC 1, los
cambios en el patrimonio neto distintos de los
procedentes de las transacciones con los
propietarios sern presentados en el nuevo
Estado de Utilidades Integrales que pasa a
ser requerido como un estado separado. La
NIC 1 tambin permite que en lugar de tener
un Estado de Utilidades Integrales dichos
montos pasen a ser incluidos en el Estado de
Resultados.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
En caso que la entidad decida incluir estas
utilidades integrales en el Estado de Resultados,
la misma debe presentarse en forma separada
de las utilidades netas del perodo.
Lo anterior no modifica la forma de
reconocimiento y revelacin de las
transacciones que anteriormente eran
registradas como parte de las cuentas de
patrimonio.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la
renta (causado y/o diferido) para cada una de las
partidas que forman parte de las utilidades
integrales.
Otros cambios incluyen el requerimiento de
presentar balances por tres aos (y no dos aos
como actualmente) en el Estado de Situacin
Financiera, cuando se realizan cambios en
polticas contables, correccin de un error, o
reclasificaciones de cuentas.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
El Estado de Situacin Financiera (antes Balance
General)
El Estado de Resultados (antes Estado de
ganancias y prdidas)
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El Estado de Flujo de Efectivo
Las notas, incluyendo un resumen de las polticas
de contabilidad significativas.
1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios,
relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a
una fecha determinada.
Lograr satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que
tengan menos posibilidad de obtener informacin y dependan de los
estados financieros como principal fuente para informarse de las
actividades econmicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les
permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de
efectivos.
Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la
administracin para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y dems eventos
que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de
utilidades.
CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la
empresa.
Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente
entre las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeo de la empresa.
Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad.
Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la
administracin al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que
permiten lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y dems eventos
que sirva par predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de
utilidades.
COMPONENTES
En conjunto los estados financieros incluirn los
siguientes:
Estado de Situacin Financiera;
Estado de Resultados;
Estado de Resultados Integrales;
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de flujos de Efectivo; y
Notas a los Estados Financieros, en las que se
incluir un resumen de las polticas contables mas
significativas y otras notas explicativas.
PREPARACIN DE ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El estado de situacin financiera, tambin llamado

balance general, es el medio que la contabilidad ha
utilizado para mostrar el efecto acumulado de las
operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos
muestra, a una fecha determinada, cules son los
activos con los que cuenta la empresa para las
futuras operaciones, as como los derechos que
existen sobre los mismos y que aparecen bajo el
nombre de pasivos y capital contable.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Encabezado: Presenta la informacin a una fecha

determinada.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Cuerpo
En el cuerpo se presentan las partidas que
componen la ecuacin contable bsica:

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Recursos Fuentes
 Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
Activos: Son todos los bienes y derechos que
posee la empresa y de los cuales se espera
obtener un beneficio en el futuro
Activo Corriente: son aquellos Activos con
mayor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un perodo
mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de
operacin de un negocio). Entre ellos tenemos:
Efectivos y equivalentes de efectivo, Cuentas
por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
NIC 1: Una entidad clasificar un activo como corriente
cuando:
Espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operacin;
Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
despus del periodo sobre el que se informa; o
El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses
despus del ejercicio sobre el que se informa.
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
Activo No Corriente: son aquellos Activos
con menor grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un ao). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciacin.
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el
cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en
Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen:
Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
 BALANCE GENERAL

Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda

Caja 29,883 Sobregiros bancarios 355,889

Clientes 865,356 Proveedores 1,465,152
Inventarios 1,026,713 Otras cuentas por pagar 381,781
Otras ctas activo corriente 556,733
Pasivo Corriente 2,202,822
Activo Corrientes 2,478,685
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Pasivo no corriente 1,325,000
Depreciacin (5,491,159)
Total Pasivo 3,527,822
Activo Fijo 6,747,327

Intangibles Diferidos 3,520,803 Patrimonio = Aportaciones

Activo Diferido 3,520,803

Total Activo 12,746,815

Capital Social 5,163,230
Resultado Neto del Perodo 4,055,763

LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE Total Patrimonio neto 9,218,993

RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815
 Comercial Industrial Imperio S.A.C
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2008
(Expresado en Miles de soles)

2003 2003
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo 2800,00 Sobregiro y pagare bancario 300,00
Valores Negociables 120,00 Ctas por pagar comerciales 500,00
Cta por cobrar comerciales 188,00 Ctas por pagar a vinculados 40,00
Ctas por cobrar a vinculados 63,00 Otras ctas por pagar 740,00
Otras cuentas por cobrar 314,00 Parte corriente deudas L.P.
Existencias 1580,00 Total Pasivo Corriente 1580,00
Gastos pagados por anticipado 30,00 deudas a Largo Plazo 1220,00
Total Activo Corriente 5095,00 ctas por pagar a vinculados 100,00
Ctas por cobrar comerciales L.P 250,00 Ingresos Diferidos 230,00

Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P.
Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisin para beneficio sociales 400,00
Inversiones permanentes 100,00 Total Pasivo 3530,00
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente
Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas

Impuesto a la Renta y part. Diferido A. Patrimonio Neto

Otros Activos 100,00 Capital 2000,00
Total Activo 6590,00 Capital Adicional 30,00
Acciones Inversion 50,00
Excelente Revaluacin 20,00
Reservas Legales 100,00
Otras Reservas
Resultados Acumulados 860,00
Total Patrimonio 3060,00
Total Pasivo y Patrimonio 6590,00
TUMI
COMERCIAL
R.U.C.: 20097994418
BALANCE GENERAL
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios
Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras
Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales
Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.
Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar
Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta
Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE
Activos Biolgicos
Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Obligaciones Financieras
Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif.
Activos Financ. Dispon. para la Venta Otras Cuentas por Pagar
Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Provisiones
Activos por Instrum. Financ. Derivados Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones al Mtodo de Participacin TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO
Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac.
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto) PATRIMONIO NETO
Activos Biolgicos Capital
Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversin
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) Capital Adicional
Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados
Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer. Reservas Legales
Crdito Mercantil Otras Reservas
Otros Activos Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Intereses Minoritarios
TOTAL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE RESULTADOS
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
Se conoce tambin como Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un

perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los

Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
 E.G.P. POR NATURALEZA
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)

Venta de Mercaderias
Compras de Mercaderias
Variacion de Mercaderias
MARGEN COMERCIAL
Variacion de la Produccion Almacenad
Produccion Activo inmovilizado
PRODUCCION DEL EJERCICIO
Compra de Materias Primas
Variacion Materias Primas
Compra de Materiales Auxiliares
Variacion de Materiales Auxiliares
Compra de Envases y Embalajes
Variacion de Envases y Embalajes
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO
Subsidios Gubernamentales
Cargas de Personal
Tributos
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
Descuentos Rebajas y Bonif Obtenidos
Otros Ingresos de Gestin
Ganancia por Medicin de Act. no Financi
Otros Gastos de Gestin
Perdida por Medicin de Activos no Finan
Valuacin y Deterioro de Activos y Prov
RESULTADO DE EXPLOTACIN
Iingresos Financieros
Gastos Financieros
Costos Financiacin Capitalizados
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP
Participacin de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
 E.G.P. POR FUNCION
Al 28 de Febrero del 2011
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales
Utilidad Bruta
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Partic.en Result.de Partes Relac.
Gananc.(Prd.) por Instrum.Financ.Deriv.
RESULTADO ANTES DE I.R. Y PARTICIPACIONE

Participaciones
Impuesto a la Renta
UTILID.(PRD.)NETA DE ACTIV.CONTINUAS

Ingreso(Gasto) Neto de Operac.Discont.

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO