CONFERENCIA MONOTRIBUTO

Exposicin:
Dra. CP Abog. Vernica Agero
Dra. CP Adriana Gutirrez

Coordinacin: Dra. CP Karina Januszewski

Resoluciones Generales de AFIP:
- N 2.746
- N 2.616
- N 2.847
- N 3.067
- N 3.328
- N 3.640
- N 3.936
- N 3.982
- N 3.990
- N 4.103
- N 4.104
 IMPUESTO GANANCIAS
Componente
Impositivo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SISTEMA PREVSIONAL Jubilacin

Obra Social

Pago mensual
nico
Simplificado
 MONOTRIBUTO Y GANANCIA MINIMA PRESUNTA

Dto. 806/2004 Ttulo II (vigente)

Art. 90. Los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado

(RS) estn exentos del impuesto a la ganancia mnima
presunta, desde el primer da del mes siguiente al de su
adhesin debiendo, en su caso, determinar e ingresar el
impuesto proporcional correspondiente hasta la fecha de
finalizacin del mes de la mencionada adhesin. Cuando
la adhesin coincida con el inicio de actividades, la
exencin proceder a partir del inicio del mes de la
adhesin.
 SUJETOS COMPRENDIDOS

Personas Fsicas
Sucesiones Indivisas (en carcter de continuadoras de
las PF) (*)
Integrantes de Cooperativas de trabajo
Sociedades Cap. I, Secc., IV L. 19.550

(*) La sucesin indivisa podr permanecer en el RS hasta

la finalizacin del mes en que se dicte la declaratoria de
herederos o se apruebe el testamento que cumpla la
misma finalidad, SALVO que con anterioridad medie
alguna causal de exclusin (art. 3 DR).
Concurrentemente deber verificarse en todos los casos:

a) Haber obtenido en los 12 meses calendario inmediatos

anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos
provenientes de las actividades a ser incluidas en el rgimen,
inferiores o iguales a la suma de $700.000 o, de tratarse de
ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma
y hasta la de $1.050.000 cumplan el requisito de cantidad
mnima de personal previsto, para cada caso.

b) No superen en el perodo indicado en a), los parmetros

mximos de las magnitudes fsicas -y alquileres devengados
que se establecen para su categorizacin a los efectos del
pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar.
 c) Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos de
venta de cosas muebles, no supere el importe de $2.500. El DR
aclara que es el precio de contado de cada unidad del bien ofrecido
o comercializado, sin importar los montos totales facturados por
operacin.

d) Que no hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de

servicios, durante los ltimos doce 12 meses del ao calendario,
relacionadas directamente con la actividad de que se trate.

e) Que no realicen ms de 3 actividades simultneas o no posean

ms de 3 unidades de explotacin.
 Prestaciones e inversiones financieras

Compraventa de valores mobiliarios

Participaciones en las utilidades de

cualquier sociedad no incluida en el
rgimen

Es incompatible la condicin de pequeo contribuyente con el

desarrollo de alguna actividad, por la cual el sujeto conserve su
carcter de responsable inscripto en el IVA
ID 22109964

Una persona humana residente en el pas, que obtenga

ingresos provenientes de la locacin de inmuebles situados
en el exterior, se encuentra habilitada para adherirse o bien
para continuar en el Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (Monotributo).
Dicha situacin ser viable, en la medida que se verifiquen
los parmetros fijados en el respectivo marco normativo,
entre ellos, total de ingresos brutos anuales y cantidad
mxima de unidades de explotacin.

Fuente: CIT AFIP

Cuando el sujeto monotributista realice
simultneamente ms de 1 de las
actividades comprendidas en el rgimen,
debern acumular adems de los ingresos
brutos, las magnitudes fsicas y alquileres
devengados.
Ingresos Brutos
Energa elctrica
Superficie afectada Magnitudes fsicas
Alquileres devengados
DEFINICION: Es el producido de las ventas, locaciones o prestaciones
correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena,
excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de
descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.

NO SE CONSIDERA INGRESO BRUTO: la venta de bienes de uso con vida

til superior a dos aos que haya permanecido en el patrimonio del
contribuyente como mnimo por doce meses.
Los pequeos contribuyentes podrn
adherir al RS por la obtencin de ingresos
provenientes de actividades econmicas
alcanzadas por el citado rgimen, aun
cuando las mismas estn exentas o no
gravadas en los impuestos a las ganancias
o al valor agregado. (Art. 1 DR)
No sern computables a los efectos de la adhesin,
categorizacin y recategorizacin, los ingresos provenientes de:

Cargos pblicos.
Trabajos ejecutados en relacin de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a
regmenes nacionales o provinciales.
El ejercicio de la direccin, administracin, conduccin de las
sociedades no comprendidas en el Rgimen Simplificado o
comprendidas y no adheridas al mismo.
La participacin en carcter de socios de las sociedades
mencionadas en el punto anterior.
Los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones
financieras, compra-venta de valores mobiliarios y de
participaciones en las utilidades de cualquier sociedad no
incluida en el mismo.
(art. 8 Ley; art. 18 a 21 D.R. y art. 12 RG
(AFIP) 2746)
El parmetro energa elctrica consumida no debe ser
considerado en las siguientes actividades:

Lavaderos de automotores.
Expendio de helados.
Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela,
cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no
industriales.
Explotacin de kioscos (polirrubros y similares).
Explotacin de juegos electrnicos, efectuada en
localidades cuya poblacin resulte inferior a
cuatrocientos mil habitantes, de acuerdo con los
datos oficiales publicados por el Instituto Nacional
de Estadstica y Censos (INDEC), correspondientes al
ltimo censo poblacional realizado.
El parmetro superficie afectada a la actividad no debe ser
considerado en las siguientes actividades:

Servicios de playas de estacionamiento, garajes y

lavaderos de automotores.
Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios,
canchas de tenis y paddle, piletas de natacin y
similares).
Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool,
bowling, salones para fiestas infantiles, peloteros y
similares).
Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en
hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
Explotacin de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes,
en playas o balnearios.
Servicios de camping (incluye refugio de montaa) y
servicios de guarderas nuticas.
 Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin
(institutos, academias, liceos y similares), y los
prestados por jardines de infantes, guarderas y
jardines materno-infantiles.
Servicios prestados por establecimientos geritricos
y hogares para ancianos.
Servicios de reparacin, mantenimiento,
conservacin e instalacin de equipos y accesorios,
relativos a rodados, sus partes y componentes.
Servicios de depsito y resguardo de cosas muebles.
Locaciones de bienes inmuebles.
Cada espacio fsico (local, establecimiento, oficina, etc.)
donde se desarrolle la actividad

Cada rodado, cuando este ltimo constituya la actividad

por la cual se solicita la adhesin al rgimen (taxmetros,
remises, transporte, etc.).

Cada inmueble en alquiler.

Cada sociedad de la que forma parte el pequeo

contribuyente.
Las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios,
que se realicen dentro de un mismo espacio fsico,
as como las actividades desarrolladas fuera de l
con carcter complementario, accesorio o afn y las
locaciones de bienes muebles e inmuebles y de
obras.
Asimismo, reviste el carcter de actividad econmica
aquella por la que para su realizacin no se utilice un
local o establecimiento.
Categoras

Aporte
Cuota Aporte obra
Categora seguridad Total
mensual social
social

A $ 68 $ 300 $ 419 $ 787

B $ 131 $ 330 $ 419 $ 880
C $ 224 $ 363 $ 419 $ 1.006
D $ 368 $ 399 $ 419 $ 1.186
E $ 700 $ 439 $ 419 $ 1.558
F $ 963 $ 483 $ 419 $ 1.865
G $ 1.225 $ 531 $ 419 $ 2.175
H $ 2.800 $ 585 $ 419 $ 3.804
Categoras
Sujetos que realizan locaciones y/o prestaciones de
servicio
Aporte
Cuota Aporte obra
Categora seguridad Total
mensual social
social

A $ 68 $ 300 $ 419 $ 787

B $ 131 $ 330 $ 419 $ 880
C $ 224 $ 363 $ 419 $ 1.006
D $ 368 $ 399 $ 419 $ 1.186
E $ 700 $ 439 $ 419 $ 1.558
F $ 963 $ 483 $ 419 $ 1.865
G $ 1.225 $ 531 $ 419 $ 2.175
H $ 2.800 $ 585 $ 419 $ 3.804
Categoras
Sujetos que realizan venta de cosas muebles

Aporte seguridad
Categora Empleados Cuota mensual Aporte obra social Total
social

A --- $ 68 $ 300 $ 419 $ 787

B --- $ 131 $ 330 $ 419 $ 880
C --- $ 207 $ 363 $ 419 $ 989

D --- $ 340 $ 399 $ 419 $ 1.158

E --- $ 543 $ 439 $ 419 $ 1.401

F --- $ 709 $ 483 $ 419 $ 1.611

G --- $ 884 $ 531 $ 419 $ 1.834

H --- $ 2.170 $ 585 $ 419 $ 3.174

I 1 $ 3.500 $ 643 $ 419 $ 4.562

J 2 $ 4.113 $ 707 $ 419 $ 5.239

K 3 $ 4.725 $ 778 $ 419 $ 5.922

 Categoras
Venta de bienes
Exclusivamente para los casos de venta de bienes, en tanto la superficie
afectada, la energa elctrica consumida y el monto de alquileres
devengados anuales no superen los parmetros de la categora H:

Ingresos brutos Cantidad mnima

Categora
anuales de empleados
I $ 822.500 1
J $ 945.000 2
K $ 1.050.000 3
El monotributista queda encuadrado desde su
adhesin en el Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA), debiendo ingresar las siguientes
cotizaciones previsionales fijas:

Aporte de $ 300 con destino al SIPA, para la Categora A,

incrementndose en un 10% en las sucesivas categoras
respecto del importe correspondiente a la categora
inmediata anterior.
Aporte de $ 419 con destino Obra Social
Aporte adicional de $ 419 a eleccin del contribuyente,
al Rgimen Nacional de Obras Sociales, por la
incorporacin de cada integrante de su grupo familiar
primario.
Los sujetos que se encuentren adheridos al
Monotributo con anterioridad al 08/02/2017,
debern cumplir con la obligacin de constituir
domicilio fiscal electrnico hasta el da 30 de
septiembre de 2017, inclusive.
PASO 1

PASO 2
PASO 3
PASO 4
PASO 5

PASO 6
PASO 7
PASO 8
 Las sociedades
en el monotributo
Que tipo de sociedades pueden adherirse?

Sociedades de hecho

Sociedades comerciales irregulares (Cap. I,

Seccin IV, L. 19.550 de Sociedades
Comerciales, t.o. en 1984 y sus modif.)

Idntico tratamiento para los condominios de

bienes muebles e inmuebles

Fideicomiso: debern declarar conforme lo

previsto en el art. 49, inc. d.1), de la Ley de
Impuesto a las Ganancias (Grupo de enlace AFIP
CPCECABA. Acta reunin 1/2006).
 Mximo hasta 3 socios

Debe cumplir con los requisitos

Requisitos exigidos para las personas fsicas
para
adherir a Todos los integrantes debern
la reunir las condiciones para ingresar
sociedad al monotributo
 - No pueden ser monotributistas los socios de
sociedades comprendidas y no adheridas al rgimen

Exclusiones - No podrn adherirse en forma individual al

para los rgimen por su condicin de integrantes, en el caso
de sociedades que no estn comprendidas en el
socios/ rgimen

directores - No podrn adherirse al monotributo por dicha

condicin quienes ejercen la direccin,
administracin o conduccin de las sociedades no
estn comprendidas en el rgimen
 Casos particulares
Sndico de una sociedad: puede adherir al monotributo
por dicha actividad (ABC - Consultas y Respuestas
Frecuentes sobre Normativa - ID 3778290).

Participacin como fiduciante-beneficiario de un

fideicomiso no financiero (Grupo de enlace AFIP
CPCECABA. Acta reunin 8/2010):
1) Puede participar en el fideicomiso con
independencia de su condicin de monotributista.

2) Las utilidades deben ser consideradas a los fines

de la adhesin, categorizacin/recategorizacin,
el art. 67 de la RG (AFIP) N 2.746 confirma ese
criterio.
 Cmo categorizo a la sociedad?
Las sociedades se consideran sujetos diferentes de sus
socios, en cuanto a otras actividades que los mismos
realicen en forma individual.

Categora D en adelante.

Forma de determinar la categora:

Ingresos brutos y dems parmetros + 20% por cada socio

El incremento o disminucin de la cantidad de socios

durante cada cuatrimestre calendario no modifica el
impuesto determinado para dicho perodo.
 Pago del impuesto integrado
Estar a cargo de la sociedad

Ejemplo 1
Ingresos de la sociedad: $ 200.000
Actividad: servicios
Cantidad de socios: 2
Calculo: 300.000 + 20% + 20%= 420.000

Categora de la sociedad: F
Impuesto integrado:$ 963

Ejemplo 2
Ingresos de la sociedad: $ 100.000
Actividad: servicios
Cantidad de socios: 2
Calculo: 100.000 + 20% + 20%= 140.000

Categora de la sociedad: D
Impuesto integrado:$368
Pago de las cotizaciones previsionales
A cargo de los socios de las sociedades adheridas al monotributo.

Monotributista que a su vez ejerce la direccin, administracin o

conduccin de sociedades no comprendidas en el montributo, debe
aportar al rgimen de autnomos y simultneamente las cotizaciones
previsionales del Monotributo (ABC - Consultas y Respuestas
Frecuentes sobre Normativa - ID 2740784).

Categorizacin del socio

nica actividad: considerar como ingresos brutos el importe resultante
de dividir el monto de ingresos brutos para la categora en la cual se
encuentre encuadrada la sociedad, por la cantidad de socios.

Otra actividad simultneamente: tributar por la categora

correspondiente a su actividad individual, siempre que resulte superior
a la categora que corresponda por socio.
Ejemplo 1

Sociedad de 3 socios
Categora G
Ingresos Anuales $ 450.000,-
Categorizacin del socio: 450.000= 150.000
3
Cada socio paga el aporte SIPA categora C, $ 363.-

Ejemplo 2

Idem sociedad ejemplo anterior

Un socio tiene actividad profesional, monotributista categora F

Aporte Sipa:
Por su actividad: categora F 483,15 Paga SIPA por esta categora
Por la sociedad: categora C 363.-
Espacio Consultivo AFIP CPCECABA - ACTA Reunin del 06/07/2017

Sujeto monotributista que a su vez posee participacin en una sociedad monotributista

con misma actividad

Dado que el primer prrafo del art. 7 del Decreto reglamentario del monotributo
establece que: "Las sociedades comprendidas o no en el Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), se consideran sujetos diferentes de sus socios, en
cuanto a otras actividades que los mismos realicen en forma individual, por lo que
stos no debern computar los ingresos de sus participaciones sociales a los fines de la
categorizacin individual por dichas actividades."
Se consulta si, a la luz de las palabras otras actividades retranscriptas
precedentemente, existe o no alguna limitacin para que una persona humana
desarrolle una actividad dentro del rgimen simplificado (por ejemplo servicios
mdicos), y a su vez, pueda ser socio de una sociedad comprendida en el monotributo
que tambin ejerza esa misma actividad (servicios mdicos).

Respuesta: no existe impedimento para que una persona humana, integrante de una
sociedad comprendida en el RS, desarrolle otra actividad tambin comprendida en el RS
-o la misma realizada por la sociedad-, siempre que se mantenga dentro de los
parmetros que determinan la inclusin en dicho Rgimen.
En este sentido la limitacin est dada por la consideracin que el RS hace de la
sociedad como Unidad de Explotacin, pues debe contabilizarse como tal a los fines
de no superar el nmero de tres que genera la exclusin del RS [cf. art. 17 inc. a) Dto N
1/2010].
Resumen
Opcin Sociedad Socio otra actividad

Sociedad comprendida Monotributista: Monotributista: Monotributista:

y adherida en el - Componente impositivo -Componente previsional -Componente impositivo
Monotributo

Sociedad Rgimen General: Rgimen General: Monotributista:

comprendida, NO -IVA -Ganancias -Componente impositivo
adherida en el - Autnomos -Componente previsional
Monotributo

Sociedad NO Rgimen General: Rgimen General: Monotributista:

comprendida, no -IVA -Ganancias -Componente impositivo
adherida en el - Ganancias - Autnomos -Componente previsional
Monotributo
Inscripcin en el
Monotributo
Pasos para la adhesin al rgimen

1. Solicitud de CUIT y Clave Fiscal Art. 2 RG (AFIP) N 10/1997

RG (AFIP) N 2.337/07 - Sociedades

2. Aceptar los Datos Biomtricos

RG (AFIP) N 2.811/2010

3. Alta de domicilio fiscal electrnico

RG (AFIP) N 2109/06

4. Alta de actividad econmica

5. Inscripcin en el rgimen

47
Inscripcin en el rgimen
Acceder al portal "Monotributo "
Seleccionar el botn "Comenzar"
 Ingresar en la opcin "Darse de alta"
Tipo de Monotributo

Seleccionar alguna de las siguientes opciones:

Caracterizacin de actividades
Seleccionar el mes en que se comenzar a desarrollar la/s
actividad/es.
Ingresar el importe de la facturacin anual estimada.
Informar si posee local/oficina/establecimiento para el desarrollo de
la/s actividad/es.
Aportes de jubilacin
El sistema permitir seleccionar una de las siguientes
opciones:
Obra social
El sistema habilitar los siguientes campos a ser completados:
Informar la Obra social
Seleccionar si sumar los aportes a los aportes del cnyuge.
Si agrega miembros de la familiar a la obra social.
Descargar la DJ de salud del Dto. 300/97 para presentar ante ANSES.
Confirmacin de Datos
El sistema expondr los datos consignados en los pasos anteriores,
de ser los mismos correctos deber de confirmarlos.
 Luego de la confirmacin, se podr obtener:
Modelo: Aportante activo unifica aporte obra social

F. 184/F

Credencial
de pago
Modelo: Jubilado Ley N 24.241

F. 184/F

Credencial
de pago
Modelo: Sin ingreso del componente previsional (Ej.:
relacin de dependencia)

F. 184/F

Credencial
de pago
A la finalizacin de cada cuatrimestre calendario el pequeo
contribuyente deber calcular los ingresos brutos
acumulados, la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en los doce meses inmediatos anteriores, as
como la superficie afectada a la actividad en ese momento.
Cuando dichos parmetros superen o sean inferiores a los
lmites de su categora, quedar encuadrado en la categora
que le corresponda a partir del segundo mes inmediato
siguiente del ltimo mes del cuatrimestre respectivo. sta
ser procedente slo cuando el pequeo contribuyente haya
desarrollado sus actividades como mnimo durante un
cuatrimestre calendario completo.
 30-04 31-08 31-12

Enero Marzo Mayo Julio Sept. Noviembre

Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre

Recategorizacin cuatrimestral Perodo de informacin anual

1 al 20 de ENERO 01-01 al 31-12
1 al 20 de MAYO 01-05 al 30-04
1 al 20 de SEPTIEMBRE 01-09 al 31-08
 Bloqueante No bloqueante

Actividades econmicas Puntos de venta para

Sin puntos de venta para factura electrnica o
factura electrnica o sin controlador fiscal y sin
controlador fiscal y sin puntos de venta para
puntos de venta para factura manual.
factura manual. Puntos de venta para
Sin puntos de venta para factura electrnica o
factura electrnica o sin controlador fiscal y con
controlador fiscal y con puntos de venta para
puntos de venta factura factura manual con CAI
manual con CAI vencido. vencido.
Ventas sin facturacin Domicilio Fiscal Electrnico
Nuevo portal
del
Monotributo
La recategorizacin cuatrimestral correspondiente al
periodo mayo/agosto de cada ao resultar
obligatoria aun cuando el contribuyente mantenga la
misma categora e implica una confirmacin de los
datos declarados.
Plazos para realizar la recategorizacin:

Para encuadrarse en una nueva categora, hasta el

20 de septiembre de 2017.
 Si permanece en la misma categora, tendr que
confirmar los datos declarados de acuerdo a las
fechas del siguiente cronograma:

CATEGORA FECHA DE VENCIMIENTO

F, G, H, I, J y K 20 de septiembre de 2017

D, E 20 de octubre de 2017

B, C 20 de noviembre de 2017

A 20 de diciembre de 2017
Qu pasa si el monotributista no se recategoriza?

Se suspender temporalmente la visualizacin de la

Constancia de Opcin Monotributo, hasta que realice la
recategorizacin y podra ser pasible de sanciones.

Dnde puedo consultar la situacin tributaria del

monotributista?

La AFIP pone a disposicin la informacin sobre la

situacin tributaria del monotributista en el Nuevo Portal
para Monotributistas (http://monotributo.afip.gob.ar),
ingresando con Clave Fiscal.
FUENTE: SITO WEB AFIP
 RECATEGORIZACION CUATRIMESTRAL

PASO 1 Ingresar al Portal de Monotributo y presionar el

botn "Comenzar". Para acceder al portal, deber colocar el CUIT y la
Clave Fiscal.

Tambin podr acceder al mismo sistema a travs de los servicios

con Clave Fiscal "Monotributo" y "Sistema Registral", clic en Men
"Registro Tributario", opcin "Monotributo - Adhesin".
PASO 2 A continuacin se desplegar la siguiente pantalla. Deber
seleccionar la opcin "Ver mi categora - recategorizarme".
PASO 3 El sistema solicitar que indique qu accin desea realizar.
Para recategorizarse deber presionar sobre "No, quiero
recategorizarme".
PASO 4 Aqu tendr que informar el monto facturado entre las fechas
que el sistema le indica. Si no utiliza un local/oficina/establecimiento
para el desarrollo de sus actividades, marcar "No" y luego presionar
continuar
Si utiliza un local/oficina/establecimiento para el desarrollo de sus
actividades, tendr que marcar "S". Inmediatamente, se desplagarn
diferentes campos para que complete con la informacin del lugar
donde realiza la actividad. Por ltimo, deber indicar si la propiedad es
alquilada o no, en caso que NO lo sea, presionar "Continuar".
Si alquila la propiedad, marcar "S", deber informar los datos solicitados y
validar la CUIT del locador. Para finalizar, presionar "Continuar".
PASO 5 El sistema solicitar la confirmacin de la categora asignada. Si
es correcta, presionar Confirmar Categora.
PASO 6 El sistema desplegar la siguiente pantalla confirmando la
realizacin del trmite.
Para imprimir la credencial para efectuar los pagos con la nueva
categora deber cliquear sobre el botn Imprimir Credencial que se
encuentra en el margen inferior derecho de la pantalla.

FUENTE: SITIO WEB DE AFIP

 CONFIRMACION DE CATEGORIA
PASO 1 Ingresar al Portal de Monotributo y presionar el
botn "Comenzar". Para acceder al portal, se deber colocar el CUIT y la
Clave Fiscal. Tambin se puede acceder al mismo sistema a travs de
los servicios con Clave Fiscal "Monotributo" y "Sistema Registral", clic en
Men "Registro Tributario", opcin "Monotributo - Adhesin".
PASO 2 A continuacin se desplegar la siguiente pantalla. Deber
seleccionar la opcin "Ver mi categora - recategorizarme".
Ejemplo Monotributista con factura electrnica

Mi Categora. Nuestros datos - Tu informacin

Esto es lo que sabemos de vos

Ingresos entre Septiembre 2016 y Agosto 2017 Valor ($)

Facturas electrnicas emitidas $ 70.000,00

Egresos entre Septiembre 2016 y Agosto 2017 Valor ($)

Cuota Monotributo $ 622,00
Comprobantes electrnicos recibidos $ 10.500,28
Consumos con tarjeta de crdito/dbito $ 35.015,00
Ejemplo Monotributista Empleador, con controlador Fiscal y venta de
tarjeta de crdito

Mi Categora. Nuestros datos - Tu informacin

Esto es lo que sabemos de vos

Ingresos entre Septiembre 2016 y Agosto 2017 Valor ($)

Ventas con tarjeta de crdito y/o dbito $ 103.502,00

Egresos entre Septiembre 2016 y Agosto 2017 Valor ($)

Remuneraciones abonadas y Cargas Sociales $ 126.500,14

Cuota Monotributo $ 13.444,00

Comprobantes electrnicos recibidos $ 15.000,15

Consumos con tarjeta de crdito/dbito $ 80.206,00

PASO 3 El sistema solicitar que indique qu accin quiere realizar.
Para confirmar la categora se deber presionar sobre "S, confirmar
categora".
PASO 4 A continuacin el sistema desplegar una pantalla que confirma
la realizacin del trmite. Para consultar los datos de la presentacin
podr ingresar a la opcin "Constancias" ubicada en el margen superior
izquierdo del men de inicio.

FUENTE: SITIO WEB DE AFIP

 RECATEGORIZACION DE OFICIO

Marco Normativo

ARTCULO 26 INC. C) LEY 26.565

ARTCULO 3 LEY 27.346
RG (AFIP) 2847
RG (AFIP) 4103-E
RECATEGORIZACION
DE OFICIO

FALTA DE
RECATEGORIZACION

RECATEGORIZACION
INEXACTA
 RECATEGORIZACION DE OFICIO

RG (AFIP) 2847 RG (AFIP)

En el marco de 4103 E
una Por cruces
fiscalizacin informticos
 PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 2847

CASOS EN QUE PROCEDE: Cuando el contribuyente no se haya

recategorizado o recategorizacin practicada resulte inexacta.

El funcionario o inspector actuante notificar al contribuyente

indicando la categora que le corresponde y liquidando la deuda
resultante. Tambin indicar la sancin correspondiente.

El contribuyente podr presentar descargo dentro del plazo de

10 das posteriores a la notificacin.

El Juez Administrativo resolver indicando si resulta procedente

la recategorizacin, a partir de que fecha, sumas adeudadas y
sancin de corresponder.

La resolucin del Juez Administrativo es apelable mediante el

Recurso de Apelacin ante el Director General - Artculo 74 del
Decreto 1397/79-
PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 4103-E

CASOS EN QUE PROCEDE: Cuando el contribuyente no se haya

recategorizado o recategorizacin practicada resulte inexacta.

La nmina de sujetos recategorizados ser publicada en el

BOLETN OFICIAL el primer da hbil de febrero, octubre y junio
de cada ao. Tambin se notificar al DOMICILIO FISCAL
ELECTRONICO.

Podr interponerse Recurso de Apelacin ante el Director

General - Artculo 74 del Decreto 1397/79- dentro del plazo de
15 das de la publicacin en el Boletn Oficial o notificacin al
domicilio fiscal electrnico (la que sea posterior). Se tramitar
accediendo al servicio web de AFIP Monotributo
Recategorizacin de Oficio (MOREO) / Presentacin de
Apelacin Art. 74 Decreto 1397/79.
PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 4103-E

El apelante podr consultar el estado del trmite de la

impugnacin accediendo al servicio web de AFIP
Monotributo Recategorizacin de Oficio (MOREO) /
Consultar estado de Apelacin Art. 74 Decreto 1397/79

El apelante podr desistir de la impugnacin accediendo al

servicio web de AFIP Monotributo Recategorizacin de
Oficio (MOREO) / Desistir del Recurso de Apelacin Art. 74
Decreto 1397/79

El Acto Administrativo que resuelva el recurso agota la va

administrativa.
 PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 4103-E

La Recategorizacin de Oficio PRODUCE EFECTO a partir del mes

subsiguiente al ltimo mes calendario del cuatrimestre respectivo
 PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 4103-E

Las OBLIGACIONES DE PAGO SERN DE APLICACIN al perodo

comprendido entre el primer da del mes siguiente a la
recategorizacin y el ltimo da del mes en que corresponda una
nueva recategorizacin
 PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 4103-E

Deber sustituirse la CREDENCIAL DE PAGO Y FORMULARIO DATA

FISCAL F960/D

VIGENCIA: A PARTIR DE LA RECATEGORIZACION

CORRESPONDIENTE AL CUATRIMESTRE MAYO - AGOSTO
Obligacin de aceptar
medios de pago
Marco Normativo

Ley N 27.253

Decreto N 858/2017

RG (AFIP) N 3.997/2017
R. (MHyFP) N 227/2016
RG (AFIP) N 4.084/2017
RG (AFIP) N 4.042/2017
Obligacin de aceptar tarjetas de dbito
Sujetos que en forma habitual:
Vendan cosas muebles para consumo final,
Presten servicios de consumo masivo,
Realicen obras o efecten locaciones de cosas muebles

Medio de pago, transferencias bancarias:

Tarjetas de dbito,
Tarjetas prepagas no bancarias equivalentes

Prohibida la aplicacin de comisiones transaccionales sobre las

operaciones realizadas.

Excepciones:
- La actividad se desarrolle en localidades cuya poblacin
resulte menor a 1.000 habitantes;
- El importe de la operacin sea inferior a $ 10.
 Cronograma de implementacin
Ventas netas
Mayores a $
Actividades Mayores o Menores o
1.000.000 y
iguales a $ iguales a $
$menores 1.000.000
4.000.000
a 4.000.000
Comercio al por mayor y al
por menor
30/4/2017 31/5/2017 30/6/2017
Servicios de alojamiento
Servicios de comida

Servicios profesionales,
cientficos y tcnicos
Salud humana y servicios
sociales
31/7/2017 31/8/2017 30/9/2017
Servicios artsticos, culturales,
deportivos y de esparcimiento
Servicios de asociaciones y
servicios personales

Resto de actividades (excepto

31/10/2017 30/11/2017 31/12/2017
monotributo)

Categoras F a K: 31/12/2017
Monotributistas
Categoras A a E: 31/3/2018
 La situacin de los profesionales ante la
obligacin del Posnet (CPCECABA)
la Real Academia Espaola define al consumo como accin y efecto de
consumir, accin que significa, a su vez, utilizar comestibles u otros bienes para
satisfacer necesidades o deseos. Por su parte, define al trmino masivo, como
perteneciente o relativo a las masas humanas, o hecho por ellas, se aplica a gran
cantidad. En cuanto al vocablo masa se define como gran conjunto de gente
que por su nmero puede influir en la marcha de los acontecimientos.
De lo expuesto se desprende que consumo masivo se refiere a los productos o
servicios de alta demanda, que son requeridos y utilizados abundantemente por la
sociedad y que son ofrecidos de manera homognea, indiferenciada e
indiscriminada, en gran cantidad, perdindose la individualidad en funcin de la
masa (ej. alimentos, transporte, automviles, msica, mobiliarios, indumentaria,
telefona, energa, esparcimiento, espectculos, higiene, comunicaciones,
tursticos, etc.)
Por lo expuesto, consideramos que los servicios profesionales prestados por
nuestra matricula no pueden ser calificados como de consumo masivo puesto
que los mismos son servicios personales e individuales debiendo ser analizados
con las particularidades de cada caso en un todo de acuerdo con lo dispuesto por
nuestro Cdigo de tica Profesional aprobado por nuestro Consejo por Resolucin
355/80 -y sus modificaciones- y, por lo tanto, en nuestra opinin, quedara fuera
de la norma.
 Circular (AFIP) 1-E/2017

Las ventas de cosas muebles as como las obras, locaciones y prestaciones

de servicios, son aquellas efectuadas con sujetos que -respecto de dichas
operaciones- revistan el carcter de consumidores finales.

Sujetos exentos o no alcanzados

La Ley N 27.253 establece la obligacin de utilizar el Posnet para todos los

contribuyentes que efecten operaciones con consumidores finales.

La RG (AFIP) N 3.997-E solamente establece un cronograma para los

responsables inscriptos y para los monotributistas, por lo que a los sujetos
exentos o no alcanzados en el IVA por el momento no les cabe dicha
obligacin.
La AFIP y la Secretara de Comercio, procedern
indistintamente a comprobar y verificar el cumplimiento
de la obligacin, resultando de aplicacin ante su
incumplimiento lo dispuesto en el art. 40 de la Ley N
11.683.

Alcance del incumplimiento

Incurrir en la conducta infraccional tanto el sujeto

obligado que no haya incorporado el posnet como aquel
que poseyndolo rechace dicha forma de pago.
Obligacin de exhibir el
Formulario 960/D
RG (AFIP) N 4.042
 Sujetos Obligados
Contribuyentes y/o responsables que, por las
operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o
prestaciones de servicios realizadas con consumidores
finales, se encuentran obligados a emitir facturas o
documentos equivalentes.

Exhibicin en sus locales de venta, locacin o

prestacin de servicios -incluyendo lugares
descubiertos-, salas de espera, oficinas o reas
de recepcin y dems mbitos similares.
Ubicacin
En un lugar visible y destacado prximo a aquel en el que
se realice el pago de las operaciones.

Se exhibir 1 Formulario 960/D - "Data Fiscal" por cada

mquina o controlador fiscal instalado.

Quienes posean vidriera en el local o establecimiento

debern, adems, exhibirlo contra el vidrio, en un lugar
visible para el pblico desde el exterior del local o
establecimiento, pudiendo el mismo ser de tamao A6.

En los sitios web de los contribuyentes y/o responsables,

se deber colocar en un lugar visible de su pgina
principal, el logo Formulario 960/D - "Data Fiscal".
Como solicitar el Formulario 960/D?
Dar de alta e ingresar al servicio Formulario 960/D
 Los QR estn en gris, porque no se han generado.
Tildar en Seleccionar en Medios de pago, en cada
una de las direcciones en las cuales se desea generar el
formulario.
 Tildar los medios de pago que correspondan ser
aceptados, luego seleccionar guardar y generar F. 960/D
 Una vez aceptados los medios de pago, se vuelve a la
pantalla original y se puede visualizar el QR para
imprimirlo
 Pago electrnico de
obligaciones impositivas
RG (AFIP) 3.986, 3.982-E y 3.990-E
obligacin de pago mensual
hasta el da 20 del respectivo mes

Modalidades de pago
- Transferencia electrnica de fondos
- Dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de crdito
- Dbito en cuenta a travs de cajeros automticos
- Dbito directo en cuenta bancaria

Categoras obligadas
D, E, F, G, H, I, J, K y L

Cronograma de implementacin
Categora Mes
A, B y C Noviembre de 2017
Rgimen de
facturacin
 Sistemas de emisin de comprobantes

Factura manual Controlador fiscal Factura electrnica

Optativa Obligatorio
Categoras A a E
F a K

Optativa A a E

113
 Clase C Mercado Local

Art. 16 inc. b) - RG (AFIP) N 1.415

Clase E Operacin de exportacin

Art. 17 - RG (AFIP) N 1.415

114
Facturacin manual Solicitud de C.A.I.
(RG (AFIP) N 4.053-E)

Habilitar los puntos de venta a travs del servicio "Autorizacin

de Impresin de Comprobantes", opcin "ABM Puntos de
Ventas".

Declarar previamente los domicilios asociados a los puntos de

venta, en el servicio con clave fiscal "Sistema Registral" ya sea
como "Domicilio fiscal" o bien como "Locales y
Establecimientos".

Plazos validez: 1 Ao
 Comprobantes sin CAI

Podrn utilizarlas hasta 31/05/2017 (RG (AFIP)

4.053-E)

Conservar los comprobantes por un trmino de hasta

5 aos despus de operada la prescripcin del
perodo fiscal a que se refiere.
 Como dar de alta el punto de venta?

Ingresar en la pgina web de AFIP al servicio Administracin de

puntos de venta y domicilios
 Seleccionar el contribuyente

Ingresar
 Para habilitar el nuevo punto de venta, seleccionar
Agregar

Seleccionar
 Ingresar nmero de punto de venta, nombre de fantasa opcional-,
y sistema de facturacin.

Sistema de emisin de comprobantes-Opciones:

Imprenta: Factuweb (Imprenta) - Monotributo.
Facturacin electrnica:
- Factura en lnea - Monotributo.
- Factura Electrnica - Monotributo - Web
Services.
 Seleccionar el domicilio asociado (previamente se lo
deber dar de alta en el servicio Sistema Registral).
Luego de ingresados los datos tildar Aceptar.

Seleccionar
 Verificados que los datos sean correctos, luego
seleccionar SI
 Seleccionar para
imprimir la Constancia
de Alta - Puntos de
venta y Domicilios
 Cmo Solicitar el CAI?

Ingresar en la pgina web de AFIP al servicio

Autorizacin de Impresin de comprobantes
 Seleccionar el contribuyente

Luego,
seleccionar
 Ingresar a la opcin de solicitud manual:

Seleccionar
 Seleccionar si la solicitud de C.A.I. es para comprobantes de
resguardo ante contingencias que se pueden dar en otros
sistemas de emisin (Ej.: Controladores fiscales, factura
electrnica)
 Indicar:

- Punto de venta en el cual se

van a utilizar los
comprobantes
- Tipo de comprobante a
imprimir
- Cantidad solicitada
Opciones de facturacin para un monotributista
 Informar los datos de la/s persona/s autorizada/s a gestionar los
formularios ante la imprenta. De no ingresar informacin, la misma
persona que solicita el C.A.I. es la que realizara las gestiones ante
la imprenta y ser la autorizada a retirar los talonarios impresos.

Ingresar autorizado/s
 Una vez ingresado todos los datos, seleccionar el botn
Confirmar.
 Confirmados los datos, se genera la Constancia
respectiva, pudiendo ser impresa

Seleccionar
para
imprimir
constancia
 Constancia que deber ser entregada a la imprenta en oportunidad de
realizar la solicitud de impresin

art. 20 inc. b) RG (AFIP) 100

 Una vez retirados los comprobantes de la imprenta, se
debe ingresar nuevamente al servicio Autorizacin de
Impresin de Comprobantes para recepcin del C.A.I

Seleccionar
 Tildar y
luego
confirmar
Factura electrnica RG (AFIP) N 3.067

Sistema de emisin de comprobantes

electrnicos

Transferencia electrnica de datos (web service)

Servicio AFIP "Comprobantes en lnea"

 Puntos de venta a asignar

Especficos y distintos para cada rgimen de sistemas de facturacin

utilizado, y diferentes entre "Comprobantes en lnea" y "Web
Services"
 Factura electrnica

Inoperatividad del sistema

Procedimiento alternativo de respaldo segn art. 9

de la RG AFIP 3.067

Emitir y entregar comprobante segn RG (AFIP) 100,

1.415 y 3.561(art. 33 RG AFIP 2.485)
 Facturacin electrnica

Quienes se encuentren eximidos de emitir

comprobantes conforme con situaciones
especiales y/o con su actividad, de acuerdo con
Sujetos lo previsto en las normas generales de
facturacin -art. 23, y ap. A), Anexo I y ap. B),
Anexo IV, RG (AFIP) 1415-.

facturas o documentos clase "C" que respalden

Operaciones
operaciones con consumidores finales.
Emisin de factura electrnica-Comprobantes en lnea

Ingresar en la pgina web de AFIP al servicio

Comprobantes en lnea

Seleccionar
contribuyente
 Previo a generar el comprobante, se deber ingresar los
datos del comprobante

Seleccionar
 Completar los
datos requeridos,
luego guardar
 Para generar los comprobantes, ingresar a la opcin

Ingresar
 Seleccionar el punto de venta asociado al sistema
Comprobantes en lnea

Seleccionar el tipo de comprobante a utilizar

 Seleccionar el
concepto a facturar

Completar los datos

de emisin del
comprobante

Luego
continuar
 Completar los datos del receptor y condiciones de venta,
luego continuar

Completar
 Ingresar los datos de la operacin
 En caso de servicios
seleccionar unidades

Al tildar esta opcin se

agrega una lnea
 Se visualiza los datos ingresados para su confirmacin
 Se podr genera el comprobante

La puesta a disposicin si
el vendedor utiliza el
mtodo de Aplicativo o
servicio "Web" es libre.
Cada emisor optar por la
manera ms conveniente,
envindola por e-mail, por
medio de una pagina web
o cualquier otro medio
que considere adecuado.
(ID 6483300)
 Podr consultarse los comprobantes generados

Ingresar
 La consulta puede ser por fecha, comprobante,
receptor o CAE

Seleccionar opcin,
luego tildar buscar
 EXCLUSION

PRESUPUESTOS FACTICOS
EXCESO EN LOS
QUE SUPONEN EXCESO EN
PRAMETROS
LOS PARAMETROS

VOLUNTARIA: el contribuyente detecta que se encuentra

en situacin de exclusin

DE OFICIO: el Fisco, en ejercicio e sus facultades de

fiscalizacin detecta que el Pequeo Contribuyente se
encuentra en situacin de exclusin
 EXCESO EN LOS PARAMETROS

Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos 12 meses inmediatos

anteriores exceden el lmite mximo establecido para la categora I, J,
K o L segn corresponda.

El parmetro superficie, excede el mximo establecido para la

categora I

El parmetro alquileres devengados excede el mximo establecido

para la categora I
 EXCESO EN LOS PARAMETROS

No alcance la cantidad mnima de trabajadores exigidos para cada

categora.
Esta causal de exclusin no proceder si se recuperara la nomina de
trabajadores requeridos dentro del mes calendario posterior a la
fecha en que se produjo la referida reduccin

El precio mximo unitario de venta supere la suma de $ 2.500

PRESUPUESTOS FACTICOS QUE PRESUMEN
UN EXCESO EN LOS PARAMETROS
 Adquieran bienes o realicen gastos de
ndole personal por importe igual o superior
al monto de los ingresos brutos anuales
mximos admitidos para la categora en la
que estn encuadrados. RG (AFIP) 3328

Los depsitos bancarios, debidamente

depurados, por importe igual o superior al
monto de los ingresos brutos anuales
mximos admitidos para la categora en la
que estn encuadrados. RG (AFIP) 3328

Realizando locaciones y/o prestaciones de

servicios, se hubieran categorizado como si
realizaran venta de cosas muebles.
 El importe de las compras ms los gastos
inherentes a la actividad efectuados
durante los ltimos 12 meses resulten:

Igual o superior al 80% de los ingresos

brutos mximos fijados para la Categora
J, K o L en el caso de venta de bienes.
Igual o superior al 40% de los ingresos
brutos mximos fijados para la Categora
I en el caso de locaciones y/o
prestaciones de servicios.

RG (AFIP) 3328
 Las operaciones no se encuentren
respaldadas por las respectivas facturas o
documentos equivalentes

Realicen ms de 3 actividades simultneas o

posean ms de 3 unidades de explotacin.
Hasta TRES FUENTES DE INGRESOS: cada
unidad de explotacin y cada actividad
econmica (que no posea unidad de
explotacin)
 Hayan perdido su calidad de sujetos del
Rgimen Simplificado.

Se encuentra incluido en el Registro

Pblico de Empleadores con Sanciones
Laborales desde que quede firme la
sancin aplicada por su condicin de
reincidente.
 PROCEDIMIENTOS DE EXCLUSION

RG (AFIP) 2847 RG (AFIP) 3328 RG (AFIP) 3640

Comprobaciones Compra de bienes Comprobaciones

realizadas en el y/o acreditaciones realizadas por
curso de una bancarias controles
fiscalizacin incompatibles con informticos
los ingresos

Admite reencuadre
en
RECATEGORIZACION
DE OFICIO
 PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 2847

El funcionario o inspector actuante notificar al contribuyente y

pondr a disposicin los elementos que lo acreditan

El contribuyente podr en ese mismo acto o en el plazo de 10

das formular descargo y presentar pruebas

El Juez Administrativo resuelve confirmando la exclusin u

ordenando el archivo de las actuaciones

La resolucin del Juez Administrativo es apelable mediante el

Recurso de Apelacin ante el Director General - Artculo 74 del
Decreto 1397/79-
 PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 3328

Se notifica al Pequeo Contribuyente de la constatacin de la

causal de exclusin.

El contribuyente podr en ese mismo acto o en el plazo de 10

das acreditar que las compras, gastos y/o depsitos bancarios
responden a ingresos acumulados de otros perodos fiscales o
de actividades adicionales al Rgimen Simplificado.
Cuando el contribuyente demuestre que los ingresos no
declarados provienen de la actividad incluida en el rgimen y
siempre que no corresponda la exclusin, se practicar una
RECATEGORIZACION DE OFICIO

El Juez Administrativo resuelve confirmando la exclusin u

ordenando el archivo de las actuaciones

La resolucin del Juez Administrativo es apelable mediante el

Recurso de Apelacin ante el Director General - Artculo 74 del
Decreto 1397/79-
PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 3640
- Se pondr en conocimiento al contribuyente de la constatacin
de la causal de exclusin.
- La nmina de sujetos excluidos ser publicada en el sitio web de
AFIP el primer da hbil de cada mes
- Publicacin en el Boletn Oficial
- Constancia de Inscripcin. Excluido por causal art. 21, Anexo
Ley 24977

El Pequeo Contribuyente podr consultar los motivos de la

exclusin accediendo al servicio web de AFIP Monotributo
Exclusin de Pleno Derecho

Podr interponerse Recurso de Apelacin ante el Director General

- Artculo 74 del Decreto 1397/79- dentro del plazo de 15 das de
la publicacin en el Boletn Oficial. Se tramitar accediendo al
servicio web de AFIP Monotributo Exclusin de Pleno
Derecho / Presentacin de Apelacin Art. 74 Decreto 1397/79
PROCEDIMIENTO RG (AFIP) 3640

El apelante podr consultar el estado del trmite de la

impugnacin accediendo al servicio web de AFIP
Monotributo Exclusin de Pleno Derecho / Consultar estado
de Apelacin Art. 74 Decreto 1397/79

El apelante podr desistir de la impugnacin accediendo al

servicio web de AFIP Monotributo Exclusin de Pleno
Derecho / Desistir del Recurso de Apelacin Art. 74 Decreto
1397/79

La Resolucin del Recurso de Apelacin interpuesto, agota la

va administrativa.
EFECTOS DE LA EXCLUSION

A partir de la hora 0 del da en que se produjo la

causal de exclusin. No obstante, el artculo 23 de la
RG (AFIP) 2746 establece que el contribuyente deber
comunicar la exclusin a la Administracin Federal
dentro del plazo de 15 das hbiles administrativos de
haberse producido.

Alta en impuestos y recursos de la Seguridad Social

correspondientes al Rgimen General.

El impuesto integrado abonado se tomar como pago a

cuanta de las nuevas obligaciones
 La causal de exclusin produce efectos desde el momento en que
acontece, esto es, en la fecha en que el contribuyente supera el
monto de ingresos brutos prevista en la norma y no a partir del mes
siguiente a que tal hecho suceda.

CARLEN, HORACIO ALBERTO C/EN - AFIP-DGI CNCAF SALA V -

10/03/2016

La Cmara confirm el criterio del Tribunal Fiscal de la Nacin que

tom el momento en que, segn la ley de monotributo, se debe
tener por configurado el hecho imponible, cuyo presupuesto es
mensual, as como los distintos momentos que contempla la ley en
cuanto a la adhesin, renuncia o baja del rgimen, que se computan
por mes completo.

FERREIRO, CARLOS ALBERTO - C FED. CONT. ADM. - SALA IV -

13/12/2011
EFECTOS DE LA EXCLUSION

El sujeto excluido no puede reingresar al Rgimen Simplificado

por tres aos calendario posteriores al de exclusin.
 EFECTOS DE LA EXCLUSION RETROACTIVA

Cmo calculo el Dbito Fiscal de

las operaciones?

Puedo computar Crdito Fiscal?

Los importes facturados en el Rgimen Simplificado se
consideran IVA INCLUIDO respecto de las operaciones con
Consumidores Finales y sin IVA respecto de operaciones
con Responsables Inscriptos en IVA
Jos Benjamn y Walter Rodolfo Ledesma Luna SOC.
HECHO, TFN Sala D 19/4/2011
Garca, Abel Jos, TFN Sala D 16/9/2009
Jofre, Alberto Francisco, TFN Sala D 18/3/2005
Gallardo, Claudio Alberto s/recurso de apelacin, Sala
D 14/11/2001

Los importes facturados en el Rgimen Simplificado se

consideran NETOS DE IVA
A pesar de la jurisprudencia emanada del Tribunal
Fiscal, la cual ha sido apelada, esta Administracin
Tributaria contina sosteniendo que al tratarse de
sujetos monotributistas, los mismos no han facturado
dbito fiscal en sus operaciones. Consecuentemente,
corresponde que el gravamen se calcule sobre el monto
total facturado por el sujeto.
AFIP - ESPACIO CONSULTIVO - ACTA 3 22/06/2016
Corresponde el cmputo del Crdito Fiscal respecto de
las compras efectuadas por monotributistas a
responsables inscriptos, toda vez que el impuesto no fue
discriminado en virtud de la condicin del contribuyente
al momento de la facturacin.
Jos Benjamn y Walter Rodolfo Ledesma Luna SOC.
HECHO TFN Sala D 19/4/2011

Se contina manteniendo el criterio de que no

corresponde computar crdito fiscal alguno. AFIP -
ESPACIO CONSULTIVO - ACTA 3 22/06/2016
Procede el cmputo del crdito fiscal refacturado,
previa satisfaccin de la pretensin fiscal emanada de la
fiscalizacin, debindose efectuar sobre los montos
refacturados las retenciones de la RG (AFIP) 2857
DICTAMEN (DAT) 55/2009
NO CONSTITUYEN CAUSAL DE EXCLUSIN

Reimportaciones de mercaderas previamente exportadas para

consumo que por motivos justificables deben ser reingresadas

Reimportaciones de mercaderas originadas en sustituciones

para compensar envos por deficiencia material o de
fabricacin

Reimportaciones de mercaderas exportadas temporalmente

para perfeccionamiento o beneficio en el exterior
RENUNCIA EXCLUSION

Estando en No puede
condiciones de permanecer en el
permanecer el en Rgimen
Rgimen Simplificado
Simplificado pasa porque ha
al Rgimen excedido los
General parmetros