Tax Havens

Licda. Mayra Elizabeth Chicas.

Lic. Jorge Luis Martnez Bonilla
Expertos Tributarios DGII
 CONTENIDO

INTRODUCCIN A LA TEMTICA
ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES
CONCEPTUALIZACIN

CARACTERIZACIN DE LOS PARAISOS FISCALES

CARACTERES JURDICOS

PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE

USOS LEGTIMOS DE LOS CF OFFSHORE

MODELOS SOCIETARIOS OFFSHORE

MODELOS DE OPERACIONES BANCARIAS OFFSHORE
USOS ILEGTIMOS DE LOS CF OFFSHORE

INGENIERIA FISCAL Y PLANIFICACIN FISCAL

EFECTOS DE LOS PARAISOS FISCALES

GUIA DE ORIENTACIN DE PARAISOS FISCALES (CAMBIOS)

GRUPOS EMPRESARIALES
INTRODUCCIN
 INTRODUCCIN

FACILITAR EL DESARROLLO DE CRDITOS

T I C
Beneficios Desmaterializacin de P y S
# de Informacin disponible
Riesgos
Oportunidades de Inversin
Competencia
Flexibilidad y velocidad
Restricciones de Autoridades Fiscales Seguimiento del dinero y control fiscal
 ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES
Admn. Britnica creo centros
de baja, evitar huida de kpital

1er escandalo, actividad

offshore. Pases aplicaron
criterio de direccin por
encima de la actividad
Se fue configurando el
modelo offshore. (poca
regulacin societaria,
ventajas fiscales,
Implementar polticas discrecin bancaria
sociales y militares

Impuesto cero/casino

Expansin del sistema

offshore/global/competencia captar
Mantenimiento de la
estructura poltica y
econmica, ciertas reas
otorgaron ventajas-consolidar
interdependencia y expansin
CONCEPTUALIZACIN
CONCEPTUALIZACIN
 CONCEPTUALIZACIN

Anonimato
y privacidad
Seguridad

Baja presin Financiamiento e

inters
CONCEPTUALIZACIN
 CONCEPTUALIZACIN

Autnomo

Atraer capital extranjero

CONCEPTUALIZACIN
 CONCEPTUALIZACIN

Maniobras para evadir

obligaciones

Efecto
Financiero

Carga Inversin
Legal
Tributaria Recursos
Oportunidad / Legalidad
Efecto
Econmico

IDEAS
 CONCEPTUALIZACIN
Estudio Tcnico / Anlisisde
Legislaciones

Incentivos fiscales

Exenciones
Deducciones

Opacidad en las leyes

Contradiccin en las
leyes

- Costo fiscal / Rendimientos

 CONCEPTUALIZACIN
GRUPO MULTINACIONAL
OPERACIN PAIS "A" PAIS "B" PAIS "C" CONSOLIDADO

VENTAS 1200 1300 1600 1600

COSTO DE VENTAS 900 1200 1300 900
UTILIDAD BRUTA 300 100 300 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 200 75 150 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 60 11.25 37.5 108.75
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 140 63.75 112.5 366.25

VENTAS 1050 1300 1600 1600

COSTO DE VENTAS 900 1050 1300 900
UTILIDAD BRUTA 150 250 300 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 50 225 150 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 15 33.75 37.5 86.25
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 191.25 112.5 388.75

VENTAS 1050 1400 1600 1600

COSTO DE VENTAS 900 1050 1400 900
UTILIDAD BRUTA 150 350 200 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 50 325 50 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 15 48.75 12.5 76.25
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 276.25 37.5 398.75
 CARACTERIZACIN

Reduccin tiempo y costo

(presencia, exigencia, capital inicial, datos
personales)

Constitucin de entidades bancarias

(requisitos, garantas, secreto bancario, intercambio)

Carencia de cdigos penales

Ausencia de controles de cambio

CARACTERES JURDICOS

Ley de Bancos
Secreto Bancario Art. 232.- Los depsitos y captaciones
que reciben los bancos estn sujetas a secreto y podr
proporcionarse informaciones sobre esas operaciones
slo a su titular, a la persona que lo represente
legalmente y a la Direccin General de Impuestos
Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalizacin.
Cdigo Procesal PenalArt. 277.- El secreto bancario y la
reserva en materia tributaria no operarn en la
investigacin del delito. La informacin que se reciba
ser utilizada exclusivamente para efecto de prueba en
el proceso respectivo y slo podr ser requerida por el
Fiscal General de la Repblica o el juez competente.
Para efecto de incautar o requerir la presentacin de
documentos bancarios, financieros, mercantiles o
tributarios ser necesaria la orden de juez competente.
 PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE
PLAZA VENTAJAS
ANGUILA Protege informacin comercial y
financiera.
Protege en materia tributaria, hay
flexibilidad societaria, ausencia de
control cambiario, alto grado de
anonimato.
No estn penalizados los delitos
tributarios/revelar solo por delitos.
BELICE Centro societario para la proteccin de
capitales personales o familiares.
Libertad de controles de cambio.
Centro Bancario Offshore.
BAHAMAS Constitucin de holdings y las
sociedades offshore o IBC.
PANAMA Cualquier banco puede poner una
oficina en Panam sin ningn tipo de
restricciones.
CONSTITUCIN SOCIETARIA
Constitucin de sociedades
Shelf .
Tiempo de constitucin 2 a 3
das.
Constitucin de sociedades
Shelf .
Se permite la constitucin de
sociedades unipersonales al
adoptar el criterio de
institucional de la sociedad
sobre el criterio de la sociedad
contrato.
Constitucin de sociedades
Shelf .
Constitucin de Banks and trust
companies.
Tiempo de constitucin 1 a 2
das.
Constitucin de sociedades
Shelf .
No exige un capital mnimo de
constitucin, excepto a bancos.
DOCUMENTACIN IMPUESTOS
Libro de accionistas y los libros de Impuestos sobre
actas, no se exige la presentacin capital bajos.
de un informe anual.
Existe autonoma para la
celebracin de la junta de los
socios.
El capital de la sociedad se puede Exoneracin total de
hacer en cualquier moneda de todas las formas de
curso legal. impuesto.
Las reuniones de accionistas se
pueden hacer en cualquier lugar.
Las reuniones de accionistas se Exoneracin de
pueden hacer en cualquier lugar, impuestos por un
pero debe registrarlas en actas. perodo de 20 aos.
No se exige la presentacin de un
informe anual a las autoridades o
socios de la sociedad offshore.
No exige que se tengan que Impuesto anual de
almacenar o tener en el domicilio $300.
social algn documento.