Anda di halaman 1dari 34

PROGRAM AUDIT DAN

SEMESTA AUDIT
Rizky Wulandari, SE.,M.Acc
PENDAHULUAN

Mereviu dan
AREA REVIU
meningkatkan Jumlah Staf
pengendalian Anggaran
internal Waktu
Pengendalian
Efektivitas dan Internal
efisiensi
proses
operasi
keuangan
Operasional
perusahaan
Keselamatan
dan keamanan
(K3)
TUJUAN AUDIT KETERBATASAN
INTERNAL
Pengendalian
IT
Area Lain
SEMESTA AUDIT (AUDIT UNIVERSE)

AREA
AREA AREA

SEMESTA AUDIT
Daftar semua area
potensial yang diaudit
10.1 MENENTUKAN RUANG LINGKUP
DAN TUJUAN SEMESTA AUDIT

Mengerti dan
Mengerti dan
Memahami
Memahami
sub unit atau SEMESTA
jumlah entitas
kegiatan di
potensial (unit
unit AUDIT
bisnis/area
bisnis/area
operasi)
operasi
CONTOH AKTIVITAS YANG
POTENSI DIAUDIT

Kebijakan,prosedur dan praktek-praktek


di tingkat perusahaan.
Unit Manufaktur, distribusi, atau rantai
bisnis
Sistem Informasi pada infrastruktur dan
tingkat aplikasi spesifik.
Kontrak atau lini produk utama.
Fungsi-fungsi seperti pembelian,
akuntansi, keuangan, pemasaran.
CONTOH BAGAN ORGANISASI YANG
DIAUDIT
CONTOH MENENTUKAN SEMESTA
AUDIT
Perusahaan Komputer Global, adalah perusahaan
manufaktur yang bergerak di bidang produk-produk
hardware dan software yang berbasis sistem
pengamanan.
Lokasi dan Operasi: Perusahaan memiliki kantor
pusat di Chicago AS dengandengan fasilitas
pengembangan keamanan komputer di San Jose,
California, dan empat pusat distribusi produk di AS
yang lebih kecil kota serta kantor distribusi di Belgia.
Selain itu, perusahaan memiliki dua fasilitas
manufaktur hardware di Cina dan produksi
perangkat lunak dan fasilitas distribusi di India.
Semua fasilitas yang disewakan atau berlisensi, dan
pelanggan fungsi layanan telah outsourcing.
CONTOH MENENTUKAN SEMESTA
AUDIT
Tim manajemen. CEO perusahaan awalnya pendiri
perusahaan. Dia dan tiga insinyur senior adalah karyawan
yang tersisa saat awal penawaran saham publik, sebagian
besar karyawan memiliki riwayat yang cukup singkat. Kepala
Petugas keuangan cukup baru; petugas sebelumnya diminta
untuk mengundurkan diri karena sengketa -terkait dengan
komite audit. Perusahaan membuat ekstensif menggunakan
karyawan kontrak nonemployee. Pelaporan ke CAE, Global
yang memiliki departemen audit internal yang relatif kecil.
Deskripsi Produk. Global yang mengembangkan produk
keamanan komputer yang terdiri dari perangkat keras
terpasang ke dalam slot USB komputer pengguna bersama
dengan driver perangkat lunak. Perangkat keras terdiri dari
kartu plug-in terutama didasarkan pada chip hardware
standar bersama dengan beberapa pemrograman tertanam.
software didasarkan pada algoritma kepemilikan. Elemen
desain produk dilindungi oleh hak paten, meskipun hak-hak
ini telah banyak ditantang di pengadilan dan telah
digunakan oleh beberapa pesaing.
CONTOH MENENTUKAN SEMESTA
AUDIT
Pemasaran. Produk global yang dipasarkan oleh iklan
profesional sebaik tim sales representatives. Di seluruh dunia,
80% dari penjualan untuk individu dengan keseimbangan usaha
kecil. Amerika Serikat menyumbang sekitar 75% dari penjualan
produk berimbang dengan Eropa. Ada juga segmen kecil namun
tumbuh dari penjualan dari Brasil, di mana agen independen
mendistribusikan produk. Dengan perjanjian, Global memiliki
hak untuk mengaudit operasi ini, tetapi tidak pernah
dijadwalkan pekerjaan di sana. Aliran Produk global dari pusat
distribusi langsung ke retail peralatan komputer serta nasabah
perorangan, berdasarkan Internet, email, atau telepon pesanan.
Penjualan dan keuangan Global $ 2,4 miliar pada penjualan
dibagi dalam kategori ini:
Penjualan Cash konsumen melalui Pembelian Kartu Kredit 41,0%
Penjualan Grosir Distributor 23,4%
Penjualan ekspor ke Agen 12,7%
Biaya perizinan dan Royalti 4,9%
BAGAN ORGANISASI GLOBAL
COMPUTER
10.2 MENENTUKAN TUJUAN DAN KEMAMPUAN
AUDIT INTERNAL
Menetapkan
Menilai risiko Mengkoordina
tujuan
pada tingkat sikan kegiatan
pengendalian
tinggi untuk audit internal
pada tingkat yang
setiap dengan audit
tinggi untuk
kandidat lainnya (audit
setiap kandidat
semesta audit eksternal)
semesta audit

Mengembangkan
Mengembangkan Tujuan
kuesioner pengendalian
pada tingkat
penilaian yang tinggi untuk
pengendalian awal audit yang
untuk setiap audit dirancang oleh
semesta audit
KETERBATASAN WAKTU DAN SUMBER
DAYA PADA SEMESTA AUDIT

SEMESTA AUDIT

Memetakan semesta audit pada


periodisasi tertentu (tahunan, setengah
tahunan)

Mereviu ketersediaan dana dan entitas


dari semesta audit (idealnya tidak boleh
lebih dari 5 tahun/maksimal 3 tahun)
CONTOH SEMESTA AUDIT
10.4 SAMPAIKAN SEMESTA AUDIT KEPADA
KOMITE AUDIT DAN MANAJEMEN
Komite audit
Komite audit adalah
Sampaikan mereviu dan
entitas yang
semesta audit menyampaikan
bertanggungjawab
jika ada area
pada Komite untuk meninjau dan
yang berbeda
Audit menyetujui semesta
atau penekanan
audit
yang berbeda

Audit Internal
menyesuaikan dan
melakukan perubahan Pengesahan
berdasarkan masukan
komite
Semesta
audit/mempertahankan Audit
dengan alasan yang
mendukung
10.5 PENYUSUNAN PROGRAM AUDIT:
KOMPONEN KUNCI SEMESTA AUDIT
Alat untuk
merencanakan,
mengarahkan dan
mengendalikan
pekerjaan audit

Prosedur audit Dasar untuk


internal yang merekam
konsisten dan pekerjaan
efektif audit

PROGRAM
AUDIT
KARAKTERISTIK MEMADAI
SEBUAH PROGRAM AUDIT

Format Satu set prosedur audit


umum
Program Program rinci instruksi
Audit dan untuk auditor
Persiapannya Cek list ulasan kepatuhan

Mengumpulkan bukti
Jenis Bukti yang cukup, kompeten,
Program relevan dan berguna
Mendukung auditor dalam
Audit pengumpulan bukti
PROSEDUR AUDIT DALAM
PROGRAM AUDIT
Prosedur Audit untuk Compliance Test
Prosedur Audit untuk Substantive Test

Prosedur Audit untuk keduanya.

Untuk Saldo Akun, Rincian Akun, atau Proses Bisnis


CONTOH AUDIT PROGRAM UNTUK PENGUJIAN KEPATUHAN
(COMPLIANCE TEST) : PROSEDUR PEMBELIAN

NO. KEGIATAN WP Ref. Paraf Tanggal

1 Dapatkan Surat Pesanan (SP) dan periksa kesesuaian nomor urutnya untuk
bulan Januari, Juni, Desember, dan pilih 10 untuk bulan-bulan tsb sebagai
sample scr random
2 Periksa otorisasinya untuk memastikan bahwa setiap pembelian yg dilakukan
telah disetujui oleh pejabat perusahaan yg berwenang

3 Bandingkan kuantitas, jenis barang, dan lain-lainnya dengan Surat Permintaan


Pembelian Barang (SPPB)

4 Cocokkan SP dengan faktur dari supplier

5 Periksa kebenaran nomor kode perkiraan

6 Periksa perhitungan matematis dari bukti-bukti pembelian yg dipilih sbg sample

7 Periksa posting (pemindahbukuan) ke buku besar/sub buku besar utang dagang


dan persediaan

8 Catat hal-hal yg penting ditemukan untuk dimasukkan dalam Management Letter

9 Buat kesimpulan hasil pemeriksaan

Dibuat Oleh: Direvisi Oleh: Client : PT ABC Periode: Index:


Tanggal: Tanggal: Schedule: Audit Progr 31-12-2005 KKP: A8
CONTOH AUDIT PROGRAM UNTUK PENGUJIAN
SUBSTANTIF (SUBSTANTIF TEST) : UTANG DAGANG

NO. KEGIATAN WP Ref. Paraf Tanggal

1 Buat Top Schedule utang yang antara lain mencakup Utang Dagang per 31-12-
2005
2 MInta rincian Utang Dagang per 31-12-2005:
- Check footingnya

-- Cocokkan jumlahnya dg buku besar utang

-- Cocokkan saldo-sado dalam rincian tsb dg sub buku besar Utang

3 Untuk saldo Utang dagang dlm mata uang asing, periksa apakah saldo tsb
sudah dikonversikan ke dlm rupiah dg menggunakan kurs tengah BI per tgl
neraca
4 Pertimbangkan untuk mengirim konfirmasi untuk Utang dagang yg saldonya
besar

5 Periksa pembayaran sesudah tanggal neraca (subsequent payment)

6 JIka ada saldo debit yang cukup material dalam rincian Utang Dagang, periksa
bukti pendukungnya dan reklasifikasi sebagai Piutang

7 Buat Kesimpulan sementara pemeriksaan

8 Buat kesimpulan hasil pemeriksaan

Dibuat Oleh: Direvisi Oleh: Client : PT ABC Periode: Index:


Tanggal: Tanggal: Schedule: Audit Progr 31-12-2005 KKP: A8
10.6 SEMESTA AUDIT DAN
PEMELIHARAAN

1. Dokumen semesta audit adalah gambaran


umum dari semua unit audit .
2. Dokumen semesta audit harus dimonitor
dan diperbaharui secara periodik, bisa
kuartalan, semesteran atau tahunan
3. Audit internal wajib membangun program
audit standar.
4. Program audit harus konsisten, dan efektif
TUGAS KELOMPOK
1. Program Audit Penyelenggaraan Program Profesi
FEB UGM.
2. Program Audit Pengelolaan Beasiswa Mahasiswa
Program Profesi FEB UGM
3. Program Audit Pengelolaan Rekruitmen SDM FEB
UGM
4. Program Audit Pengelolaan Aset Tetap di FEB UGM
5. Program Audit Pengelolaan Persediaan di FEB UGM
Hasil dikirimkan ke email
rizky_wulandari@ugm.ac.id

Maksimal Kamis Pukul 12.00 WIB


CONTROL SELF-
ASSESSMENT (CSA) DAN
BENCHMARKING
Rizky Wulandari, SE., M.Acc
PENDAHULUAN

Pentingnya
evaluasi Penggunaan
Pentingnya
kualitas diri alat evaluasi
bechmarking
auditor diri
internal
11.1 PENTINGNYA CSA
CSA adalah suatu proses untuk melihat
pengendalian diri atau
Untuk membantu orang lain dalam meninjau
pengendalian internal.
CSA menjadi alat yang penting dan berguna bagi
banyak organisasi audit internal
11.2 MODEL CSA
CSA adalah proses yang dirancang untuk membantu
departemen dalam menilai dan mengevaluasi pengendalian
internal mereka.
Dalam banyak hal, pendekatan CSA menggunakan beberapa
konsep yang sama ditemukan di COSO framework
pengendalian internal
Model CSA mengatakan bahwa suatu perusahaan harus
menerapkan pengendalian yang kuat untuk memiliki
lingkungan pengendalian yang efektif.
CSA adalah proses perbaikan yang terus menerus ,untuk
membangun dan memperbaiki lingkungan pengendalian
mereka dengan mendirikan tujuan dan sasaran
pengendalian, kemudian melakukan penilaian risiko,
identifikasi risiko, dan kemudian untuk memantau kinerja
dari peingkatan pengendalian.
PROSES CSA
11.3 LAUNCHING PROSES CSA
CSA adalah proses melalui mana efektivitas
pengendalian internal diperiksa dan dinilai tidak oleh
pihak luar, seperti konsultan atau bahkan auditor
internal, tapi oleh orang-orang dari dalam fungsi yang
dinilai.
Tujuan CSA adalah untuk memberikan keyakinan
memadai bahwa baik tujuan bisnis maupun
pengendalian internal akan terpenuhi.
Konsep CSA memerlukan pengumpulan manajemen dan
staf untuk wawancara, tujuannya untuk menilai
pengendalian internal di lingkungan mereka.
CSA mengharuskan semua orang dalam suatu fungsi
untuk berpartisipasi
MANFAAT LAIN DARI SUATU PROSES CSA
Meningkatkan cakupan pelaporan pengendalian internal
selama periode tertentu;

Menargetkan terkait pengendalian kerja internal dengan


menempatkan fokus yang lebih besar pada risiko tinggi

Meningkatkan efektivitas tindakan perbaikan audit


internal yang direkomendasikan dengan mentransfer
kepemilikan dan tanggung jawab pengendalian internal

Hasil yang dipublikasikan menunjukkan bahwa CSA


adalah teknik yang efektif untuk meningkatkan
lingkungan pengendalian internal.
PENDEKATAN CSA

Seminar pertemuan tim yang terlibat


(partisipatif)
Kuesioner

Analisis oleh manajemen

Pendekatan CSA dan format yang digunakan


tergantung pada budaya organisasi secara
keseluruhan serta keputusan manajemen senior.
POSISI AUDIT INTERNAL DALAM CSA

Memfasilita Memfasili
Memfasili Memfasilit
si dalam hal tasi
tasi asi dalam
melihat dalam hal
Ulasan hal melihat
pengendalia memastik
dan Reviu potensi
n yang an proses
CSA risiko
dibutuhkan bisnis
11.4 MENGEVALUASI HASIL CSA

Melalui CSA
CSA yang efektif
Terdapat penilaian
mendukung
pengendalian yang
pengendalian proses
internal suatu
bisnis
proses bisnis

Meningkatkan
Adanya CSA
kuantitas dan
meningkatkan
kualitas informasi
kualitas SDM
yang tersedia
11.5 BENCHMARKING DAN AUDIT
INTERNAL
Benchmarking:
Proses perusahaan mengevaluasi berbagai aspek
proses bidnis dalam kaitannya sebagai proses
tebaik.

Benchmarking bisa dilakukan dengan melihat


proses bisnis perusahaan lain, unit lain, rekan
lain.
MANFAAT BENCHMARKING

Menemukan metode,
Mengatasi kebutaan ide, teknologi baru
paradigma untuk meningkatkan
efektivitas

Dapat melihat
Menemukan metode
kelemahan
baru dalam
pengendalian
pemecahan masalah
internal
SEKIAN
TERIMAKASIH