Impuesto a la

Renta
Renato Pilco
Alexis Cahuavilca
 Introduccin
La siguiente exposicin tiene como objetivo informar un
concepto amplio del impuesto a la renta, sea este como
medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el
capital y/o trabajo
Esta cuenta con categoras la cual tiene un concepto breve
del impuesto a la renta
 Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las
rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta
de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de
generar ingresos peridicos.
En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o
ganancia que se ha producido a partir de una inversin o de la
rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar tambin del producto
de un trabajo dependiente o independiente.
 IR Categoras
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta,
cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEG ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES
ORIA
Primera Capital Natural Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, as como las mejoras de los mismos.

Segunda Capital Natural Rentas obtenidas por intereses por colocacin de

capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Tercera Capital + Natural y Derivadas de actividades comerciales, industriales,
Trabajo Jurdica servicios o negocios.
Cuarta Trabajo Natural Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin,
ciencia, arte u oficio.
Quinta Trabajo Jurdica Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relacin de
dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones).
 IR Primera
Est sealada en el incisoCategora
a del atributo 122 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por concepto del
arrendamiento, subarrendamiento y la cesin de bienes muebles o inmuebles.
 IR Primera
Arrendamiento Categora
Existe una definicin legal del contrato de arrendamiento, la cual est contenida en el artculo 1666
del cdigo civil en cual seala: por el arrendamiento el arrendador se obliga a ceder temporalmente
al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida"

Subarrendamiento
Existe una definicin legal del contrato de subarrendamiento, la cual est contenida en el artculo
1692del cdigo civil el cual seala: el subarrendamiento es el arrendamiento total o parcial del bien
arrendado que celebra el arrendatario en favor de un tercero, a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del arrendador
Cesin de Bienes muebles o
inmuebles.
Es un acto jurdico por el cual el cedente cede al cesionario un derecho real sobre un bien, que puede
ser a ttulo gratuito como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a ttulo oneroso donde
a cambio de la cesin se recibe una contraprestacin.
 IR Segunda
Categora
Se encuentran gravadas como renta de segunda categora las ganancias de capital provenientes de la venta
(enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, patentes, marcas, regalas efectuados por
personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades.

EJEMPLO:

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de
S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los
intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468

(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323
 IR Tercera
Categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o denominado rentas empresariales es un tributo que
se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada
ao. Esta categora de renta grava los ingresos que provengan de la actividad empresarial realizada
por las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, as como las
rentas que se consideren como tercera categora por mandato de la propia Ley del Impuesto a la
Renta.

Este impuesto grava o afecta los ingresos generados por la realizacin de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente, estas rentas se producen por la
participacin conjunta de capital y trabajo.
 IR Tercera
Rgimen Especia del Impuesto a la RentaCategora
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

- Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan
o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de
carcter cancelatorio

Rgimen General del Impuesto a la renta

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados
y es fuente
generadora de renta: Capital y Trabajo.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
 IR Cuarta
Categora
Una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro
se realiza sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen las contraprestaciones que
obtengan las personas que prestan servicios
bajo la modalidad de Contrato Administrativo
de Servicios (CAS), las mismas que son
calificadas como rentas de cuarta categora,
conforme a lo estipulado en el Decreto
Legislativo N 1057 y en el Decreto Supremo N
075-2008-PCM y normas modificatorias.
Los ingresos que
provienen de realizar
cualquier trabajo
individual.
Director de empresas: Persona integrante del
directorio de las sociedades annimas y elegido
por la Junta General de Accionistas.
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin
del activo y pasivo de una empresa
Mandatario: Persona que en virtud del contrato
consensual, se obliga a realizar uno o ms actos
jurdicos
Gestor de negocios: Persona que, careciendo de
facultades de representacin y sin estar obligado,
asume conscientemente la gestin de los negocios
o la administracin.
Albacea: Persona encargada por el testador o por
el juez de cumplir la ltima voluntad del fallecido.
Etc
Las obtenidas por el
.
desempeo de
funciones de:
 IR Cuarta
EJEMPLO:
Categora
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron
retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850 el UIT est con 3550,de aquel ao
2014 3800
Renta Neta 23,934
IR segn escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
 IR Quinta
Categora
Son Rentas de Quinta Categora, entre otros :
Ingresos obtenidos por el trabajo en forma dependiente prestado

- Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, tales como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

- El importe de las participaciones de los trabajadores en las

utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de las mismas.
- El importe de las retribuciones por servicios prestados en
relacin de dependencia percibidas por los socios y titulares
de EIRL, as como las que se asignen los socios de
cooperativas de trabajo.
- Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
RENTAS DE CUARTA-QUINTA
IR Quinta Categora
Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.

OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA

Se consideran rentas de Quinta Categora a los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia.

IMPORTANTE: No son rentas de Quinta Categora, entre otras:

- Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a
prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como
gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad.
- Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por parte del trabajador frente a
su
empleador. Caso contrario,
de no
estar sujeto a sustento,
se considerar de libre
disposicin y de ser as,
 Conclusin
El impuesto a la renta tiene como fuente , objeto y base de
clculos los ingresos netos percibidos por las personas
naturales, las personas jurdicas y otras entidades
econmicas , por ello es impuesto mas justo y ecunime , pues
grava un signo cierto y seguro de riqueza ,o sea , la riqueza
ganada o renta; por el mas general y productivo.

El impuesto a la renta no solamente es el impuesto de mayor

suficiencia financiera , sino que arroja mayores ingresos
fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del estado,
gracias a esto el pas puede crecer y ser desarrollado ya que si