GOBIERNO LOCAL

la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear y regular sus ingresos
tributarios. Existen reglas bsicas (principios) cuyo objetivo es lograr la mayor
racionalidad posible en el desarrollo de esta actividad normativa.
Uno de los principios tributarios ms importantes es el principio de reserva de
ley, pues tiene que ver con la actividad creadora de tributos.
Entendemos que del principio de reserva de ley se pueden extraer los
siguientes postulados:
i) corresponde al Estado la creacin de tributos; y,
ii) existe un determinado reparto de la facultad normativa sobre materias
tributarias entre los diferentes niveles de gobierno.
 De conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad
para regular ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales es como sigue:
a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos
b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos
c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular contribuciones y
tasas
d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular contribuciones
y tasas.
Como se aprecia, en el Per la regulacin de impuestos que financian a los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales est centralizada en el Gobierno
Nacional, a travs del Congreso de la Repblica y el Poder Ejecutivo. En cambio los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales autorregulan sus contribuciones y tasas.

Colaboracin entre las Administraciones Tributarias

Tanto el Gobierno Nacional como la SUNAT deben comprender que las Administraciones
Tributarias de las Municipalidades tambin forman parte de un solo Estado.

Por tanto el Gobierno Nacional y la SUNAT deben procurar mayores niveles de apoyo y
colaboracin para modernizar a las Administraciones Tributarias de las Municipalidades.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto predial
El impuesto predial grava el valor de propiedad de los predios
urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen
parte integrante del mismo, que no pueden ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del cdigo civil, son partes integrantes las
que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base legal: art. 8 del decreto legislativo n 776- Artculo modificado por el
Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000
El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Sujetos del impuesto.
Contribuyentes: deudor por cuenta propia. Las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades
Distritales donde se encuentra ubicado el predio.
Base Imponible: Est constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehculos
automviles, camionetas, station wagon, fabricados en el pas o importados,
con una antigedad no mayor de tres aos. Debe precisarse que respecto de
los vehculos importados se toma en consideracin la fecha de fabricacin y no
la fecha de despacho de importacin.
Artculo 3.- Para la aplicacin del Impuesto, los vehculos afectos son los que a
continuacin se definen:

AUTOMOVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6

asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.

CAMIONETA: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga,

cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como de las
categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.

STATlON WAGON: Vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir los
asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana,
considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C
Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos
afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados en la
tarjeta de propiedad.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades
Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente
Base Imponible: Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el
valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste
en el comprobante de pago, en la declaracin de importacin o contrato de
compra venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes
que afecten la venta o importacin de dicho vehculo.
Impuesto de alcabala
Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos
y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente del inmueble.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de
las Municipalidades Distritales en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el predio.
Base Imponible: Es el valor de autoavalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia
En el caso de municipalidades provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversin Municipal, estas sern las
acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez
(10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se
recibe el pago; el 50% del impuesto a la municipalidad
distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.
 Impuesto a los juegos
mbito de Aplicacin: El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de
actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en juego de azar como: sorteos, juegos
pinball, tragamonedas y otros aparatos electrnicos. Dicho impuesto no se
aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Distrital en el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pinball.
Por el contrario, dicha prestacin se cumple a favor de la Municipalidad
Provincial en el caso mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos y
juegos de lotera.
Base Imponible: Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible
es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego
Base Legal: Art. 50 inciso b) del Decreto Legislativo N 776.
b) Para el juego de pimball: una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1
de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina
Pago del Impuesto: El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo
establecido por el Cdigo Tributario, es decir, dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente.
Recaudacin, Administracin y Fiscalizacin del Impuesto Municipalidad Distrital. En el caso
de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de pinball, el rgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los
juegos.
Entrega de Informacin a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las
entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, as el nmero de mquinas
tragamonedas y otros electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.
Impuesto a las apuestas
El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad
provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
El impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.
El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los
siguientes criterios: - 60% se destinar a la municipalidad provincial. - 40% se
destinar a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento
Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las
empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora
Impuesto a los espectculos no
deportivos
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos
no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos
culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura
BASE LEGAL: Artculo 2 de la Ley N 29168,
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona
por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que se realicen
en locales y parques cerrados.
a obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectculo.
Sujetos pasivos: Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos. Las personas que organicen el espectculo, tienen la
obligacin de percibir el referido impuesto. Asimismo se designa como
responsable solidario al conductor del local donde se realice el espectculo.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo
Base Imponible. Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto, est
constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho
espectculo. Valor de la Entrada incluye otros Servicios, alimentos o bebidas.
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Alcuotas del Impuesto. Espectculos taurinos y carreras de caballos: 30%.
Espectculos cinematogrficos: 10%. Otros Espectculos: 15 %.