AUDITORIA Y

CONTROL
DEFINICION DE AUDITORIA
La palabra auditora segn el diccionario de la real academia de la lengua espaola
indica que significa Revisin de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc.,
realizada por un auditor.
Definiciones de diferentes autores

Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez el concepto de auditora significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional de una entidad es confiaba, veraz y
oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la
forma en que fueron planeados, que las polticas y lineamientos se hayan observado y
respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.

Segn O. Ray Whittington la auditora de estados financieros consiste en el examen que

realiza el Contador Pblico y que ofrece el mximo nivel de seguridad de que los estados
financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados o a otro criterio
establecido.
Se define como proceso o actividad sistemtica, que consiste en realizar un examen de
los procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios. Proceso de acumular y evaluar
evidencias, realizado por una o mas personas independientes y competentes, acerca de
la informacin cuantificable de una entidad econmica especfica.

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno
establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se haba
previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los
mismos.
DEFINICION DE CONTROL
Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de planes,
mtodos, principios, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptado por
una entidad, con el fn de procurar que todas las actividades, operaciones, se realicen de acuerdo
con las normas constitucionales y legales dentro de las polticas trazadas por la direccin y en
atencin a las metas u objetivos previstos.
A fin de incentivar una definicin propia del concepto se revisara algunos planteamientos de
varios autores estudiosos del tema:
Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad. Tiene como fin
sealar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relacin con los planes,
diagnosticando la razn de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se est llevando a cabo, valorizacin y, si
es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecucin se desarrolle de
acuerdo con lo planeado.
Diferencias:
El control realiza las tareas de control interno, anteriores al trabajo de la auditoria.
La auditora lleva a cabo una tarea que se considera una parte ms del proceso de
control interno: busca mejorar, de forma continua, la funcin del control.
El control lleva a cabo un trabajo continuo de anlisis de riesgos dentro de la
organizacin, como parte de la propia operativa de la misma.
La auditora realiza una evaluacin puntual y peridica, a posteriori y como consecuencia
de las tareas llevadas a cabo por el control.
El control supervisa las tareas que forman parte de la propia operativa de la organizacin,
en base a los procesos y procedimientos establecidos, para asegurar la consecucin de
los objetivos empresariales.
La auditora evala, como una actividad independiente y objetiva, dichos procesos y
procedimientos para mejorar la gestin de la empresa.
 OBJETIVOS DE AUDITORIA CONTROL

AUDITORIA CONTROL
Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas
que se aplican realmente en la organizacin en Suficiencia y confiabilidad de
todos los procesos de informacin. la informacin financiera
Evaluar e informar si se cumplen en la prctica las Efectividad y eficiencia de las
pautas establecidas por la Gerencia, relativas al operaciones
control interno. Cumplimiento de las leyes y
Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la regulaciones aplicables
organizacin.
Comprobar y promover la eficiencia de los distintos
procesos operativos.
Informar precisa y oportunamente los desvos
producidos y aconsejar las medidas de accin
correctivas necesarias.
 CARACTERISTICAS DE LAS AUDITORIAS

La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistemtica y con un amplio

sentido crtico por parte del profesional que realice el examen, por lo tanto no puede
estar sometida a conflictos de intereses del que examina, el cual deber hacerlo
siempre con independencia para que su opinin tenga una verdadera validez. Dentro
de las principales caractersticas entonces tenemos:

o Eficacia y eficiencia de las operaciones

o Confiabilidad de la informacin financiera

o Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas

 CLASIFICACION DE AS AUDITORIAS
CLASIFICACIN POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIA:
CLASIFICACIN POR EL REA OBJETO DE EXAMEN
PRINCIPIOS SOBRE LA REALIZACION DEL
TRABAJO DE AUDITORIA Y CONTROL
PRINCIPIOS BSICOS DE AUDITORA QUE SEGN LA
NORMA ISO19011-2011:

1. Integridad
2. Presentacin ecunime
3. Debido cuidado profesional
4. Confidencialidad
5. Independencia
6. Enfoque basado en la evidencia
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

1. ISSAI 100 - Principios Fundamentales de Auditora del Sector Pblico

2. ISSAI 200 - Principios Fundamentales de la Auditora Financiera
3. ISSAI 300 - Principios Fundamentales de la Auditora de Desempeo
4. ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Complimiento
 CONTROL
La aplicacin racional del control debe fundamentarse en los siguientes principios:
1. Equilibrio
2. De Los Objetivos
3. De La Oportunidad
4. De Las Desviaciones
5. De Excepcin
6. De La Funcin Controlada
7. Del Carcter Administrativo Del Control
8. De Los Estndares
9. Del Carcter Medial Del Control
10. Del Principio De Excepcin
HERRAMIENTAS DE AUDITORIA Y CONTROL
CONTROL EJEMPLO
1. Los sistemas de autoevaluacin.
2. Una funcin de auditora interna
realmente eficiente y eficaz.

Contabilidad
preventivo
Estadstica

detectivo
Control presupuestario
Control de calidad
Auditora
correctivo
 AUDITORIA

1. Fichas de observacin
2. Fichas de resumen general diario
3. Cdulas
4. Grficas
ESTRUCTURA BSICA DEL PLAN DE
AUDITORIA
ETAPAS DE CONTROL
ETAPAS DE CONTROL
1. Establecimiento de Estndares
Un estndar puede ser definido como una unidad de medida que sirve como modelo, gua o patrn con base
en la cual se efecta el control.
Los estndares son criterios establecidos contra los cuales pueden medirse los resultados, representan la
expresin de las metas de planeacin de la empresa o departamento en trminos tales que el logro real de
los deberes asignados puedan medirse contra ellos. Pueden ser fsicos y representar cantidades de
productos, unidades de servicio, horas-hombre, velocidad, volumen de rechazo, etc., o pueden estimarse en
trminos monetarios como costos, ingresos o inversiones; u otros trminos de medicin.
2. Medicin de resultados
Si el control se fija adecuadamente y si existen medios disponibles para determinar exactamente que estn
haciendo los subordinados, la comparacin del desempeo real con lo esperado es fcil. Pero hay
actividades en las que es difcil establecer estndares de control por lo que se dificulta la medicin.
3. Correccin
Si como resultado de la medicin se detectan desviaciones, corregir inmediatamente esas desviaciones y
establecer nuevos planes y procedimientos para que no se vuelvan a presentar.
4. Retroalimentacin
Una vez corregidas las desviaciones, reprogramar el proceso de control con la informacin obtenida causante
del desvo.
 CONCLUSIONES
La auditora de gestin es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad, que
ayuda a la administracin a evaluar un sistema, un proceso o subproceso obteniendo
resultados que promuevan la reduccin de costos y la simplificacin de tareas
innecesarias u obsoletas.
La auditora de gestin aplicada muestra que los procesos se presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y los procesos de control interno y
los resultados operacionales son conformes, sin embargo se observan que existen
desperdicios de tiempo dentro del personal de las agencias.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane, organiz y
distribuy se ajusten lo mximo posible a los objetivos preestablecidos, tarea de la que
deben estar muy pendientes los ejecutivos que se encargaron de la planeacin y
organizacin. La esencia del control radica en la verificacin de si la actividad controlada
est alcanzando o no los objetivos o resultados desea.