PLANIFICACIN TRIBUTARIA

Ing. Carlos Efran Sierra Sierra

INTEGRANTES:

PATRICIA CUJILEMA PARREO

SOPHIE QUIZPE
 Es un proceso constituido por una
serie de actos o actuaciones lcitas
del contribuyente

que

Busca reducir, eliminar o

diferir
Los pagos de impuestos

por
Ejemplo: La carga impositiva
(no pagar ms all de lo que tiene
que pagar)

Norberto Rivas Coronado, Planificacin, Tributaria, Santiago de Chile, Editorial Margril Limitada,
2000, Pg.10
 OBJETIVOS DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA

Dar inicio a sistemas y Conocer la incidencia que

Definir la mejor alternativa
polticas para cumplir con las tienen los impuestos en
legal entre posibles opciones
disposiciones fiscales con el distintas situaciones y saber
econmicas distintas que
menor riesgo posible a un seleccionar el momento mas
permitan reducir la carga
costo justo, con neutralidad oportuno para llevar a cabo
impositiva.
de los impuestos. el pago de impuestos.

Logar rentabilidad tributaria

Determinar los posibles Mejorar el flujo de caja de la
es decir optimizar el pago de
efectos de los impuestos en organizacin, programando
los impuestos de acuerdo a
forma anticipada, en la con la debida anticipacin el
las normas tributarias para
evaluacin de los proyectos cumplimiento oportuno de
satisfacer las obligaciones
de inversin. las obligaciones.
con los socios o accionistas.

Keber Edmundo Quintana Andrade: Modelo de Planificacin Tributaria Para Pequeas y Medianas Empresas del Sector
Comercializador de Quito
 Elusin Tributaria

Es toda conducta del contribuyente

que tiene como objeto evitar el
nacimiento de una obligacin La elusin no es
tributaria utilizando estrategias ilegal
establecidas en la Ley o por vacos
existentes en la misma para reducir
la carga impositiva.

caractersticas

1.-Aparente 3.- No aplicacin de

legalidad ( falta de 2-Utilizacin de una la norma 5.- Gatos
4.- Retiros
aplicacin de la norma atpica defraudada innecesarios
excesivos
norma prevista para (creatividad)
el caso concreto)

Los contribuyentes usan los
resquicios de la ley , actuando
dentro de los mrgenes permitidos
en la norma. Esto resulta
complicado a las autoridades
fiscales presentar cargos por este
Fiscalizacin acto.
1.- Mediante va administrativa.-
En caso de la aplicacin dudosa de la ley
tributaria, los servicios encargados de la
recaudacin de impuesto pueden emitir sus
decretos y reglamentos de carcter
administrativo, que por va de interpretacin
incluyan o excluyan deliberadamente ciertas
situaciones, para de esta manera tapar los
resquicios dejados por la ley

de la Elusin
2.- Modificaciones Legales.-
Es el propio legislador el que toma a su cargo
Formas de perseguir una elusin fiscal evitar que se produzcan estas situaciones,
estableciendo nuevas leyes que tiendan a
corregir estas situaciones. Esto genera una
especie de enfrentamiento entre el legislador
por ampliar las situaciones en que se cobre
impuesto, y los abogados y contadores por
disminuir las mismas, que le confieren a la
legislacin tributaria en definitiva la enorme
complejidad y carcter tcnico y detallista que
le son caractersticos
EVASIN TRIBUTARIA Y FISCAL
EVASIN TRIBUTARIA:
Es un acto u omisin, cuya
consecuencia es la
disminucin del pago de
una obligacin tributaria
mediante la ocultacin a la
Administracin Tributaria

EVASIN FISCAL
Se refiere cubrir las necesidades
pblicas de los ciudadanos, fines
institucionales, polticos y sociales
El Estado necesita disponer de
recursos que obtiene del
ordenamiento tributario para promover
la redistribucin de los bienes y
servicios pblicos a la sociedad.
EJEMPLOS PRCTICOS
Evasin: Lionel Messi y su Padre Jorge Messi,
fueron acusados por la Fiscala de Delitos
Econmicos de Barcelona por 4, 1 millones de
euros durante los periodos 2007, 2008 y 2009
consecuencia de no haber tirbutado en Espaa
los ingresos percibidos por los derechos de
imagen.

Elusin: En los supermercados , en la caja cuando nos

dan el vuelto nos hacen las preguntas si deseamos
donar los centavos que nos quedan por el vuelto. La
mayora responde s.
El supermercado al donar todo el dinero recaudado
reduce la cantidad de dinero que debe pagar al Estado
en impuestos. ESTO ES LEGAL, El problema radica en
que cuando se hacen las donaciones a nombre del
supermercado como que si el dinero saliera de sus
bolsillos
Diagnstico Tributario
.
El objetivo es
investigar la
situacin
tributaria, fiscal y
de seguridad
social de la
empresa .

Se debe indagar
Detecta, corrige y
a travs de la
estructura las
recopilacin de
operaciones,
fuentes de
documentacione
informacin
s y registros que
(encuestas) a los
minimicen
propietarios
situaciones de
ejecutivos de las
riesgo fiscal
empresas

La base para el
diagnstico
tributario es el
exmen de las
operaciones y
sus implicaciones
con los
impuestos
relacionados
Diferencias entre Panificacin, Evasin y Elusin

Es lcita cuando se Se presenta cuando el Es la accin que lleva a

escoge la mejor contribuyente incumple reducir el pago de
el pago de las impuestos utilizando los
alternativa legal que obligaciones tributarias
permitan disminuir la vacos que deja la ley sin
considerado delito. que constituya delito o
carga impositiva Tambin se presenta infraccin a la norma
cuando existe legal por tanto no es
disminucin voluntaria susceptible a sancin.
en el monto debido.

Evasin Elusin
Planificacin
Elementos que inciden en la planificacin tributaria

6.- Los
Instrumentos

5.- El Procedimiento

4.- El proceso

3.- La finalidad

2.- El objeto

1.- Sujeto
 1.- SUJETO
El sujeto de la Planificacin tributaria es cualquier persona natural o jurdica, ya sea
una empresa, un propietario o un simple contribuyente, que desee minimizar los
efectos de la carga impositiva y maximizar la utilidad de impuestos.

Sujeto de la
Planificacin
Tributaria

Administrador o
Empresa Dueos
Tenedor de Bienes
2.- El Objeto 3.- La Finalidad
La finalidad es
Es el elemento maximizar las
que recae a utilidades A travs
negocios de minimizar la
legalmente carga fiscal
constituidos.

Descartando Que afecta al

acciones de sujeto pasivo
elusin y evasin
tributaria

En ciertas ocasiones
Se basa en el la finalidad puede
Marco legal diferir el pago de los
tributos
4.-El Proceso
Esta constituido por varios actos o
actuaciones lcitas del
contribuyente. Concatenadas entre
s
Dispuestas en el orden ms
adecuado para lograr la finalidad
que persigue la planificacin
tributaria
Proceso de Planificacin Tributaria:
1.-Ahorro de Impuestos
2.-Capacidad de Pago
5.-El Procedimiento
Requiere de cierto orden de los
actos para cumplir un
procedimiento.
Conjunto de Principios y reglas
que regulan el proceso de
planificacin tributaria.
Para la consecucin de sus
fines propios
6.- Mecanismos o Herramientas
Siendo el objetivo del proceso
de planificacin tributaria la
reduccin de la carga impositiva
del contribuyente.

Es necesario apoyarse en
instrumentos de anlisis,
mtodos proporcionados por
algunas disciplinas como
Derecho, la Economa, Las
Finanzas, La Administracin
entre otras
BIBLIOGRAFA
QUINTANA, Kleber. MODELO DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR
COMERCIALILZADOR DE QUITO

RIVAS, Norberto. PLANIFICACIN TRIBUTARIA, SANTIAGO DE CHILE,

EDITORIAL MAGRIL LIMITADA, 2000, PG11

QUINTANA, Klever. MODELO DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA

PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIALIZADOR
DE QUITO