PENGUJIAN SPM

TUJUAN PENGUJIAN

Menilai efektivitas pengendalian

Mengidentifikasikan adannya kelemahan
Penempatan TAO yang diperoleh dalam tahap
survei pendahuluan menjadi Firm Audit
Objective (FAO)

1
 MEMILIH BIDANG YANG AKAN
DIJINKAN/DINILAI

1. Bidang-bidang yang telah diidentifikasikan TAO nya

2. Minat atau kepentingan pemilik/pemegang saham, menajemen,
pemerintah dan masyarakat terhadap tujuan atau keluaran
3. Bidang-bidang yang mengandung kemungkinan dicapainya
efisiensi, kehematan dan efektivitas
4. Besarnya dana yang akan diterima, dana yang membiayai
kegiatan dan arti pentingnya sumbe daya yang terlibat
5. Pembatasan-pembatasan atau kekuasaan dalam melaksanakan
fungsi

2
 LANGKAH-LANGKAH KUNCI PENGUJIAN SPM

1. Menetapkan tingkat penting dan pekanya kegiatan yang diaudit

2. Menilai tingkat kerentanan terhadap penyalahgunaan sumber data,
kegagalan pencapaian sasaran dan ketidaktaatan peraturan
3. Mengidentitifikasikan pengendalian yang relevan
4. Menetapkan yang sudah diketahu tentang efektivitas pengendalian
5. Menilai tingkat kecukupan pengendalian
6. Menetapkan melalui pengujian apakah pengendalian yang ada cukup
efektif
7. Melaporkan dan mendiskusikan di manajemen tindakan perbaikan
yang diperlukan.

3
 CARA PENDEKATAN YANG DIAJUKAN
MENINJAU KEGIATAN TERTENTU DARI AWAL SAMPAI AKHIR

PENDEKATAN PENGUJIAN SPM

1. Pendekatan Siklus :
Siklis yang diuji (misal siklus pengadaan barang; silkus kas;
siklus pelayanan) diuji dari awal sampai dengan akhir
2. Pendekatan unsur/sarana kendali:
Setiap unsur pengendalian (organisasi, kebijakan, rencana
kerja, prosedur kerja, pencatatan & pelaporan, personil dan
review intern) diuji keandalan/efektivitasnya
3. Pendekatan penanggung jawab
Pengujian SPM per bagian,divisi, unit-unit lain yang ada
penanggung jawabnya
4. Gabungan siklus dan unsur (pendekatan yang cukup efektif/
dianjurkan) 4
 MEMILIH BIDANG YANG AKAN
DIJINKAN/DINILAI

1. Menguraikan dan menggambarkan pengendalian:

Internal Control Questioners (ICQ)
Bagan Arus ( Flow Chart)
Uraian cerita (naratif)
2. Menganalisis Pengendalian:
Pengujian sepintas (Walk Trough Fast)
Pengjuian terbatas (Limited Fast)
3. Melakukan Pengujian Pengendalian :
Melaksanakan pengujian
Menyusun simpulan 5
 INTENAL CONTROL QUESTIONERS

1. Menggambarkan SPM untuk mendeteksi kekuatan atau

kelemahan SPM dengan memberikan daftar pertanyaan
kepada pejabat/petugas auditan
2. Pertanyaan dengan jawabannya tidak (N) dan tidak
berlaku (NA)
3. Jawaban Ya diidentifikasikan kekuatan SPM

6
PENGUJIAN SARANA KENDALI DENGAN DAFTAR
PERTANYAAN

1. ORGANISASI

APAKAH
1. Struktur Organisasi sesuai kegiatan ?

2. Persyaratan tenaga sesuai

3. Ada pembagian tugas & tanggung jawab sebingga tidak
seorangpun diperkenankan melaksanakan kegiatan atau
transaksi dari awal sampai akhir tanpa campur tangan
orang lain
4. Dalam pembagian tugas fungsi dan tanggung jawab
dihindari tumpang tindih, duplikasi dan pertentangan
5. Keharusan mempertanggungjawabkan tugasnya
7
 PENGUJIAN SARANA KENDALI

2. KEBIJAKAN

APAKAH

1.Kebijakan dinyatakan jelas, tertulis dan

dikomunikasikan
2.Te;ah sesuai dengan peraturan
3.Dibuat untuk melaksanakan kegiatan secara 3 E
4.Dibuat kebijakan khusus untuk pengendalian lain
yang relevan

8
1.Organisasi
2.Kebijakan
3.Prosedur
4.Perencanaan
5.Personalia
6.Akuntansi
7.Pelaporan
8.Review Intern
9
 Tugas mahasiswa
Membuat pertanyaan untuk salah satu
fungsi manajemen, minimal 3 pertanyaan

10
 PENGUJIAN SARANA KENDALI

2. PERECANAAN

APAKAH
1. Untuk setiap kegiatan dibuat rencana
2. Rencana yang disusun dipilih alternatif yang paling
menguntungkan
3. Memperhatikan kondisi setempat
4. Ditelaah atasan dan dipergunakan sebagai kendali
kegiatan

11
12