ELEMENTOS DE LA

OBLIGACIN
TRIBUTARIA
 I. SUJETOS

A. Sujeto Activo.

Artculo 189 de la CN. Corresponde al Presidente de la

Repblica como Jefe de Estado, Jefe del Gobierno y Suprema
Autoridad Administrativa: 20. Velar por la estricta
recaudacin y administracin de las rentas y caudales
pblicos y decretar suinversin de acuerdo con las leyes.

Artculo 6 CN. Los particulares slo son responsables ante

las autoridades por infringir la Constitucin y las leyes. Los
servidores pblicos lo son por la misma causa y por omisin
o extralimitacin en el ejercicio de sus funciones.
Artculo 683 del Estatuto Tributario. Espritu de
justicia. Los funcionarios pblicos, con atribuciones y
deberes que cumplir en relacin con la liquidacin y recaudo
de los impuestos nacionales, debern tener siempre por
norma en el ejercicio de sus actividades que son servidores
pblicos, que la aplicacin recta de las leyes deber estar
presidida por un relevante espritu de justicia, y que el Estado
no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello
con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas
pblicas de la Nacin.
B. Sujeto Pasivo:

Artculo 95 de la CN. Son deberes de la persona y el

ciudadano: 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad.
 B. Sujeto Pasivo:

Contribuyentes:

Artculo 2 del ET.Son contribuyente o responsables directos del

pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligacin sustancial.

Responsables

Artculo 3 del ET. Son responsables para efectos del impuestos de

timbre, las personas que, sin tener el carcter de contribuyentes,
deben cumplir obligaciones de estos por disposicin expresa de la ley.

Contribuyente = Responsable

Artculo 4 del ET. Para fines del impuesto sobre las ventas se
consideran sinnimos los trminos contribuyente y responsable.
 Codeudores Solidarios

Art. 793. Responsabilidad solidaria.

Responden con el contribuyente por el pago del tributo:

a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y

de la sucesin ilquida, a prorrata de sus respectivas cuotas
hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de inventario;
b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor
recibido en la liquidacin social, sin perjuicio de lo previsto en el
artculo siguiente.
c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias
incluidas en el aporte de la absorbida;
d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre s y con su
matriz domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el pas, por
las obligaciones de sta;
e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartcipes,
solidariamente entre s, por las obligaciones de los entes colectivos
sin personalidad jurdica.
f. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del
deudor.
Codeudores Solidarios

Caso de las sociedades y los socios

Artculo 794 del Estatuto Tributario

Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad.

-Inciso Modificado- En todos los casos los socios, copartcipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados, respondern solidariamente por los impuestos, actualizacin e
intereses de la persona jurdica o ente colectivo sin personera jurdica de la cual sean
miembros, socios, copartcipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, a
prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los
hubieren posedo en el respectivo perodo gravable.

*2*-Inciso Modificado- Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los miembros de los
fondos de empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a
los suscriptores de los fondos de inversin y de los fondos mutuos de inversin, ni ser
aplicable a los accionistas de sociedades annimas y asimiladas a annimas.

PAR. En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente

artculo, slo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeado como
administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad
cooperativa.
Codeudores Solidarios

Caso del ente no contribuyente que facilita evasin

Artculo 795 del ET. Solidaridad de las entidades no contribuyentes

que sirvan de elemento de evasin. Cuando los no contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios o los contribuyentes
exentos de tal gravamen, sirvan como elementos de evasin
tributaria de terceros, tanto la entidad no contribuyente o exenta,
como los miembros de la junta o el consejo directivo y su
representante legal, responden solidariamente con el tercero por
los impuestos omitidos y por las sanciones que se deriven de la
omisin.
 Codeudores Solidarios

Apoderado Generales y Mandatarios Especiales

Art. 572-1. Apoderados generales y mandatarios especiales.

* -Modificado- Se entiende que podrn suscribir y presentar las declaraciones

tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean
abogados.

Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor

fiscal o contador, cuando exista la obligacin de ella.

Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente

responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que
resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente.
** -Adicionado- Los poderes otorgados para actuar ante la administracin
tributaria debern cumplir con las formalidades y requisitos previstos en la
legislacin colombiana.
 Codeudores subsidiarios

Art. 798. Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de deberes

formales.
Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros
responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por
las consecuencias que se deriven de su omisin.
Codeudores Subsidiarios

Artculo 572 del ET. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin
perjuicio de lo dispuesto en otras normas:

a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores;

b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;

c. <Literal modificado por el artculo 172 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:>
Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas
jurdicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la
empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la
administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente.

d. Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los
herederos con administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia
yacente;
 Codeudores subsidiarios

e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de
aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administracin de los bienes comunes;

f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;

g. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las personas declaradas
en quiebra o en concurso de acreedores, y

h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto
y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus
representados, en los casos en que sean apoderados de stos para presentar sus declaraciones
de renta o de ventas y cumplir los dems deberes tributarios.

i. <Literal adicionado por el artculo 268 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de
inversin extranjera, por las sociedades inversionistas.
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