UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

CONTABILIDAD GENERAL

Tema : La Renta
Dr. Rafael Eduardo Paredes Tejada

INTEGRANTES:

Crdenas Serrano Alicia

Cortijo Castro, David
Malqui Romero, Diana
Mercado Genovz Jhoselyne
Pupuche Rodrguez , Carlos
Que es la renta? En forma
de trabajo
(servicios)

La renta es todo ingreso de una SE PERCIBE

De
productos
persona fsica o jurdica, que puede EN DIVERSAS
(renta en
FORMAS
aumentar o disminuir el patrimonio especies)
a cambio de una cesin perpetua o
temporal de dicho bien. de dinero

La renta tambin es conocida como

el pago de deudas contrada a un
individuo o empresa.
 Si hablamos de renta tambin se debe hablar de impuesto a la renta.
El impuesto a renta es encargado de importar dentro del saldo de
cuentas pendientes contradas con el estado, donde es un deber
ciudadano con el estado para lograr un ingreso nacional contable.

La renta tambin se emplea para

nombrar el pago constante a un trabajador

la retribucin por el servicio ofrecido

programas de ayuda como las becas

 Categoras de renta desde el punto de vista
tributario
1. Renta de Primera Categora
De origen capital
Dirigido a las personas en funcin de la
naturaleza
Renta producida por el arrendamiento ,
subarrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y cesin de bienes
Se cumple el principio de Devengado.
2. Renta de Segunda Categora

De origen capital
Dirigido a personas en funcion de la naturaleza
Se basa en las rentas obtenidas por intereses, por
colocaciones de capital, regalias, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros
3. Renta de Tercera Categora

De origen mas trabajo

Dirigido a las personas en funcin jurdica
La renta se basa en las actividades comerciales ,
industriales , de servicio o negocio
Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el
pago no puede ser menor al 1,5 % de los ingresos netos.
Regmenes Tributarios :
4. Renta de Cuarta Categora
Origen de trabajo
Dirigido a personas naturales
Corresponden a servicios prestados sin
relacin de dependencia.
Se basa en las rentas obtenida por el
ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio
5. Renta de Quinta Categora
De origen de trabajo
Dirigido a las personas naturales
Se basa en rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia ( sueldo, salario, gratificaciones, vacaciones)
 CASOS
PRACTICOS
Caso- Renta de Primera Categora

El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2017

alquila su casa amoblada ubicada en San Isidro a
su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra
estudiando en la universidad, cobrndole S/.480
mensuales. El arrendatario realiz mejoras durante
el ao por un importe de S/.590, los mismos que
no fueron reembolsados por el arrendador. El valor
del predio segn autoevalo es de S/.60,000.
Realiz pagos a cuenta por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384 6.25%(384) =S/.24 5%(480) = S/.24
 Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar S./30
Caso- Renta de Segunda Categora
El seor Garca obtuvo intereses por un prstamoque otorg a
la empresa San Pablo S.A , por un monto de S/. 7846.
La empresa San Pablo debe efectuar la retencin del6.25% de la renta
bruta o el 5% del importe total delos intereses.
La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT
proporcionado por la SUNAT

Renta Bruta: S/. 7,846

(-) 20% 1,569.2
Renta Neta 6,276.8 => 6,276
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (6.276) = 392 5%(7.846) = 392
Caso- Renta de Tercera Categora
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En
este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es
decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
 Pagos a cuenta : Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen
dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir
del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la
renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
Caso- Renta de Cuarta Categora
El seor Lujan, Ingeniero Agroindustrial de profesin,
obtuvo ingresos por un monto deS/. 60,980
durante el periodo 2016. Efectu pagos a cuenta por
S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 27,650 (Valor UIT ao 2016 = S/. 3950)

Renta Neta 21,134

IR segn escala 15% 3,590

(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
Caso- Renta de Quinta Categora
El seor Gonzales obtuvo un monto total por remuneraciones de S/.
42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2017.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT 24,350 (Valor UIT ao 2017 = S/. 4050)
17,650
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
Cundo se figura una prdida
contable?
 Una prdida contable figura cuando hay una disminucin del activo de
la empresa, es decir es una minoracin de los bienes y derechos.
El trmino prdida tambin se aplica a resultados negativos, que
vienen determinados por la diferencia entre los ingresos (ventas,
prestacin de servicios, etc.) y los gastos necesarios para generar
dichas ventas (compras, gastos salariales, gastos generales, etc.). Los
resultados negativos se producen durante un periodo cuando los
ingresos han sido menores que los gastos.
Para poder hablar de una prdida contable deben darse las
siguientes circunstancias:

1. Que tenga lugar un resultado

negativo como consecuencia
de una operacin o grupo de
operaciones.
2. Puede ser resultado o no de
una transaccin con terceras
personas y no tienen valor
compensatorio para la
empresa.
EJEMPLOS:

Algunos ejemplos de
prdidas contables
pueden ser las
mercancas daadas o el
deterioro de valor de las
acciones.
 Cul es el tratamiento
tributario de las prdidas
econmicas?
 La doctrina tributaria reconoce dos mtodos para el
tratamiento de las prdidas obtenidas por los negocios

Compensacin hacia atrs o carryback Compensacin hacia adelante o carryforward

Consiste en aplicar las prdidas obtenidas en el

Consiste en aplicar las prdidas obtenidas en
ejercicio corriente como una deduccin adicional
el ejercicio corriente como una deduccin
en los periodos posteriores.
adicional en los periodos fiscales anteriores.
Se puede obtener una base imponible menor (o
Permite establecer una base imponible
nula) a la establecida antes de la compensacin,
menor o nula a la originalmente establecida.
con lo que se reduce o elimina el pago del
Impuesto a la Renta del ejercicio.