Akuntansi perpajakan

AkuntAnsi pAjAk penghAsilAn psAk 46

1

Disusun Oleh :
1 . I v a Av i a n t i Ay u S a p u t r i 13.05.52.0228
2. Nasriyatun 14.05.52.0045
3 . D i a r A p r i l l i an a A 14.05.52.0282

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Pembahasan
2

Penyajian Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan Dalam

Laporan Komersial
Aset Pajak Tangguhan Dan Kewajiban Pajak Tangguhan

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Pengakuan Pajak Tangguhan
3

Pengakuan aktiva (aset) dan kewajiban pajak

tangguhan pada laporan keuangan diartikan bahwa
perusahaan yang menyusun laporan keuangan dapat
mengakui nilai tercatat pada aktiva (aset) atau akan melunasi
nilai tercatat pada kewajiban.
perbedaan temporer yang dapat menambah jumlah
pajak di masa depan akan diakui sebagai kewajiban (utang)
pajak tangguhan dan perusahaan harus mengakui adanya
beban pajak tangguhan (deferred tax expense). Sebaliknya,
perbedaan temporer yang dapat mengurangi jumlah pajak di
masa depan akan diakui sebagai aktiva (aset) pajak
tangguhan dan perusahaan harus mengakui manfaat
(penghasilan) pajak tangguhan (deferred tax benefit).

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Pengukuran Pajak Tangguhan
4

Pengukuran pajak tangguhan akan dihitung dengan

menggunakan tarif yang berlaku di masa yang akan datang,
seperti yang dinyatakan dalam PSAK No. 46 paragraf 30 (IAI,
2007).
Kewajiban dan aset pajak tangguhan harus diukur
dengan menggunakan tarif pajak yang akan diterapkan pada
periode di mana aset direalisasi atau kewajiban dilunasi,
yaitu dengan tarif pajak (peraturan pajak) yang berlaku atau
secara substantif berlaku pada tanggal neraca (PSAK No. 46
paragraf 30).

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Penyajian pajak tangguhan
5

Aset pajak dan kewajiban pajak harus disajikan terpisah dari aset dan
kewajiban lainnya dalam neraca.
Aset dan kewajiban pajak tangguhan harus dibedakan dari aset pajak kini
(tax receivable/prepaid tax) dan kewajiban pajak kini (tax payable).
Aset atau kewajiban pajak tangguhan tidak boleh disajikan sebagai aset
atau kewajiban lancar.
Aset pajak kini harus dikompensasikan (offset) dengan kewajiban pajak
kini dan iumlah netonya disajikan dalam neraca.
Beban (penghasilan) pajak yang berhubungan dengan laba atau rugi dari
aktivitas normal harus disajikan tersendiri pada laporan laba rugi.
Aset pajak tangguhan disajikan terpisah dengan akun tagihan restitusi
PPh dan kewajiban tangguhan juga disajikan terpisah dengan utang PPh
29.

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Penyajian pajak tangguhan
6

PPh final:
a. Apabila nilai tercatat aset atau kewajiban yang berhubungan dengan
PPh final berbeda dari Dasar Pengenaan Pajaknya, maka perbedaan
tersebut tidak boleh diakui sebagai aset atau kewajiban pajak
tangguhan.
b. Atas penghasilan yang telah dikenakan PPh final, beban pajak diakui
proporsional dengan jumlah pendapatan menurut akuntansi yang
diakui pada periode berjalan.
c. Selisih antara jumlah PPh final yang terutang dengan jumlah yang
dibebankan sebagai pajak kini pada perhitungan laba rugi diakui
sebagai Pajak Dibayar di Muka dan Utang Pajak.
d. Akun PPh final dibayar di muka harus disajikan terpisah dari PPh final
yang masih harus dibayar.

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Penyajian Beban (Manfaat) Pajak Tangguhan
dalam Laporan Laba Rugi Komersial
7

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Pengungkapan Pajak Tangguhan
8

Pada paragraf 56 menjelaskan beberapa hal-hal yang berhubungan

dengan pajak tangguhan dan harus diungkapkan dalam catatan atas
laporan keuangan, yaitu :
1) Jumlah pajak kini dan pajak tangguhan yang berasal dari transaksi-
transaksi yang langsung dibebankan atau dikreditkan ke ekuitas.
2) Penjelasan mengenai hubungan antara beban (penghasilan) pajak
dan laba akuntansi dalam salah satu atau kedua bentuk berikut ini:
a) Rekonsiliasi antara beban (penghasilan) pajak dengan hasil
perkalian laba akuntansi dan tarif pajak yang berlaku, dengan
mengungkapkan dasar penghitungan tarif pajak yang berlaku.
b) Rekonsiliasi antara tarif pajak efektif rata-rata (average effective
tax rate) dan tarif pajak yang berlaku, dengan mengungkapkan
dasar penghitungan tarif pajak yang berlaku.

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Lanjutan...
9

3. Penjelasan mengenai perubahan tarif pajak yang berlaku dan

perbandingan dengan tarif yang berlaku pada periode akuntansi
sebelumnya.
4. Jumlah (dan batas waktu penggunaan, jika ada) perbedaan temporer
yang boleh dikurangkan dan sisa rugi yang dapat dikompensasikan ke
tahun berikut, yang diakui sebagai aset pajak tangguhan pada neraca.
5. Untuk setiap kelompok perbedaan temporer dan untuk setiap
kelompok rugi yang dapat dikompensasi ke tahun berikutnya :
a) Jumlah aset dan kewajiban pajak tangguhan yang diakui pada
neraca untuk setiap periode penyajian.
b) Jumlah beban (penghasilan) pajak tangguhan yang diakui pada
laporan laba rugi, apabila jumlah tersebut tidak terlihat dari
perubahan jumlah aset atau kewajiban pajak tangguhan yang diakui
pada neraca.

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Aset Pajak Tangguhan
10

Aset pajak tangguhan timbul apabila beda waktu

yang menyebabkan terjadinya koreksi positif
sehingga beban pajak menurut akuntansi lebih kecil
daripada beban pajak menurut peraturan
perpajakan. Aset pajak tangguhan adalah jumlah
PPh terpulihkan pada periode mendatang sebagai
akibat adanya perbedaan temporer yang boleh di
kurangkan dan sisa kompensasi kerugian.

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Kewajiban Pajak Tangguhan
11

Kewajiban pajak tangguhan timbul karena adanya

perbedaan waktu yang menyebabkan terjadinya
koreksi negative sehingga beban pajak menurut
akuntansi lebih besar daripada beban pajak menurut
peraturan perpajakan. Kewajiban pajak tangguhan
adalah jumlah PPh terutang untuk periode
mendatang sebagai akibat adanya perbedaan
temporer kena pajak.

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 Pencatatan
12

Jurnal untuk mencatat timbulnya asset pajak

tangguhan adalah
Debit Aset pajak tangguhan xxx
Kredit Pendapatan pajak tangguhan xxxx

Jurnal untuk mencatat timbulnya kewajiban pajak

tangguhan adalah
Debit Beban pajak tangguhan xxx
Kredit Kewajiban pajak tangguhan xxxx

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank

 13

akuntansi pajak - kelompok 6 - Unisbank