Anda di halaman 1dari 40

Normas Generales de Control

Gubernamental
MARCO CONCEPTUAL

NORMA DE DESEMPEO PROFESIONAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

NORMA DE GESTION DE LA CALIDAD

NORMA COMUNES A LOS SERVICIOS DE


CONTROL

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL


SIMULTANEO

NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL


POSTERIOR
Marco Conceptual
Disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrollada a partir
la Ley N 27785, teniendo por objeto regular el desempeo
profesional del personal del sistema y el desarrollo tcnico de
los procesos y productos de control.

ISSAI
NIA

Observancia obligatoria para:


rganos y personal del sistema nacional de
control.
Expertos que participan en el desarrollo del C.G.
Funcionarios y servidores pblicos
RELACION DE LAS NORMAS GENERALES CON OTRAS NORMAS

La normativa establece que las normas que se deriven de


.
ellas, deben guardar concordancia con el contenido de sus
disposiciones.

En aspectos que no estn expresamente


desarrollados en estas normas generales o
en la normativa especfica se toma como
referencia tcnica otras normas como:

INTOSAI
ISO
NIA
RELACION DE LAS NORMAS GENERALES CON OTRAS NORMAS

INTOSAI ISO IFAC

Auditora de desempeo.
Auditoras de
Auditora de Cumplimiento. Auditoras
Gestin de
Otras auditoras financieras.(NIA)
Calidad.
especializadas.
Supervisin, vigilancia y
verificacin

Proceso integral y
permanente.
Quin lo ejerce.

CONTROL Clasificacin
GUBERNAMENTAL
Momento de su
ejercicio.
Los principios de Control
Gubernamental son
aplicados de manera
obligatoria por los
rganos del Sistema de
Control.

El ejercicio del control


gubernamental
impone obligaciones a
quienes lo efectan.
Control Previo

CONTROL Control
INTERNO Simultneo
OCI
Control
Posterior

CONTROL En funcin a
GUBERNAMENTAL quin lo ejerce

Control Previo

CONTROL
Control
EXTERNO
Simultneo

Control
SOA
Posterior
El Control Interno, Control Interno
Es inherente a todos los niveles de direccin,
gerencia y funcionarios de las entidades
gubernamentales; es una forma de medir, el
Definicin esfuerzo con relacin a las metas y/o actividades a
ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas
se estn logrando o no.

Las acciones de cautela previa, simultnea y de


verificacin posterior que realiza la entidad
pblica sujeta a control, con la finalidad que la
Comprende gestin de sus recursos, bienes y operaciones se
efecte correcta y eficientemente

Fomentar y supervisar el funcionamiento y


confiabilidad del Control Interno, para evaluar la
Responsabilidad gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de
del titular cuentas, propendiendo a que ste contribuya al
logro de la misin y objetivos.
Control Interno

Control interno previo Control interno simultneo

Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos


de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de normas que rigen las actividades de la
organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes , reglamentos,
manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y
mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin.
Control Interno

Control interno posterior

Es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario pblico


ejecutor, en cumplimiento de las funciones establecidas, as como, por el
rgano de control institucional.
EL CONTROL EXTERNO

Ejercido por un rgano independiente que evala el


desempeo de las entidades gubernamentales en relacin
con la responsabilidad institucional.
Definicin

Compete a la CGR u otro rgano del SNC por encargo o


designacin de sta, con el fin de supervisar, vigilar y
verificar la gestin y la captacin y uso de recursos y bienes
del estado.
El ejercicio
de control En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el
externo control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando
se determine taxativamente por ley o por normativa
expresa.

Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de


legalidad, de gestin, financiero, resultados, evaluacin de
control interno u otros, en funcin a las caractersticas de la
entidad y la materia de control.
Servicios de control

Conjunto de procesos cuyos productos tiene como propsito dar


una respuesta satisfactoria a las necesidades de control
gubernamental que corresponde a atender a los rganos del
sistema.

Tipos

Servicio de control previo Servicio de control Servicio de control


simultaneo posterior

Autorizar presupuestos Accin simultanea Auditoria financiera


Informar sobre las Orientacin de oficio. Auditoria de
operaciones Visita de control desempeo.
Opinar sobre Otros que se Auditoria de
contrataciones. establezcan. cumplimiento.
Otros Otros.
Normas de desempeo profesional
En ejercicio de sus funciones el personal del sistema debe:

Mantener una actitud mental libre de influencias.


Abstenerse de participar en servicios de control o servicios
relacionados, que impliquen incompatibilidades personales o
1. INDEPENDENCIA conflicto de intereses.
Informar oportunamente sobre cualquier situacin que pueda
menoscabar su independencia.

En ejercicio de sus funciones el personal del sistema debe:

Poseer entrenamiento profesional especializado y actualizado


2. ENTRENAMIENTO Contar con la competencia necesaria para el apropiado
Y desarrollo del control gubernamental, propendindose a la
COMPETENCIA mejora continua de su calidad profesional.
En ejercicio de sus funciones el personal del sistema debe:

Utilizar el pensamiento analtico, critico, los conocimientos,


habilidades y experiencias adquiridas para la realizacin de
3. Diligente servicios de control y relacionados eficientes, eficaces y de
Profesional calidad.

En ejercicio de sus funciones el personal del sistema esta obligado a:


Mantener estricta reserva de la informacin obtenida durante la
realizacin de los servicios y en el contenido de los resultados del
control gubernamental.
Revelar y utilizar informacin que se encuentre restringida por
4. Confidencialidad mandato legal, aun despus de haber cesado en sus funciones,
salvo autorizacin otorgada por la instancia competente.
Normas de gestin de calidad
La contralora establece y mantiene un sistema de
gestin de la calidad

Calidad en los servicios


Aseguramiento de la
de control y servicios Control de calidad
calidad
relacionados

Referida al grado en Aplicacin de polticas, Conjunto de polticas,


que un conjunto de disposiciones y recursos disposiciones y recursos
caractersticas tcnicos orientados a tcnicos orientados a
inherentes a los revisar si los proceso y verificar que los
procesos y productos productos cumplen con procesos y productos
de control cumplen con los requisitos y han sido sujetos a
los requisitos y especificaciones control de calidad en
especificaciones. establecidos. cada una de las
etapas.
Normas comunes a los servicios de
control
Planeamiento

Gestin de la Informacin

Participacin de expertos

Supervisin

Resultados de los servicios de control

Seguimiento a la implementacin de
recomendaciones
El planeamiento tiene como finalidad determinar la demanda
priorizada de control para su atencin por los rganos del Sistema:

De acuerdo a la normativa de naturaleza estratgica y operativa


que emite la contralora sobre el particular, de modo que se
permita la asignacin eficiente de recursos.
Base anlisis de informacin proveniente de diversas fuentes.
1. Planeamiento Como resultado del planeamiento de elabora EL PLAN
NACIONAL DE CONTROL. Siendo ste dinmico y flexible.
La Contralora deber identificar y requerir la
informacin necesaria para el adecuado
desarrollo de los servicios de control, as como
disear, implementar y mantener sistemas para
obtener informacin de las entidades bajo el
mbito del Sistema.
Los sistemas de informacin que se
implementen deben registrar informacin
actualizada para fines de control
gubernamental.
Los sistema de informacin de la contralora
2. GESTION DE LA deben permitir la revisin, anlisis e integracin
de la informacin sobre las entidades, as
INFORMACION
como la evaluacin de las reas criticas o
procesos crticos pertinentes.
La Contralora puede acceder en cualquier
momento y sin limitacin a los registros.
Cuando sea necesario obtener informes tcnicos
especializados de expertos, los rganos del Sistema
pueden contar con la participacin de personas que
posean habilidades, conocimientos y experiencia en
un campo particular distinto al de control
gubernamental.
3. Participacin Se debe designar personal con idoneidad suficiente
De expertos para garantizar el cumplimiento de los objetivos.
Se debe evaluar su competencia profesional e
independencia.
Los expertos deben cumplir con las disposiciones de
estas normas generales as como la normativa que
emita la contralora.
Los servicios de control deben ser supervisados en forma
peridica sistemtica y oportuna, durante todas las
etapas, por los niveles competentes; a fin de orientar y
asegurar el cumplimiento de sus objetivos, as como
mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.
La supervisin en un proceso tcnico mediante el cual
los niveles superiores de control dirigen, revisan y
participan activamente en el mejoramiento de las
actividades que desarrollan.
4. Supervisin A travs de sesiones de validacin, que deben
producirse con periodicidad necesaria en funcin a los
plazos establecidos, el personal encargado revisan en
forma colectiva los resultados alcanzados de tal manera
que se compartan experiencias y tcnicas.
El resultado de los servicios de control debe emitirse
por escrito, se caracterizar necesariamente por su
consistencia y utilidad y se comunicar
oportunamente a las entidades e instancias que
correspondan.
Se expondrn los juicios fundamentados en la
informacin revisada por el personal.
Se tendr especial cuidado en verificar la
consistencia y objetividad de su contenido, que
implica se presentacin con concisin y exactitud.
La redaccin debe ser ordenada, sistemtica y
5. Resultados de lgica.
los servicios de La estructura y caractersticas de los documentos
control sern regulados en la normativa especfica que emita
la Contralora.
El resultado de los servicios de control, debe
comunicarse en forma oportuna a los titulares de la
entidad y los rganos competentes de acuerdo a ley.
La contralora y los rganos de control institucional deben
realizar el seguimiento de las acciones que las entidades
dispongan para la implementacin efectiva oportuna de las
recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios
de control.
Los resultados de los servicios de control pueden contener
recomendaciones, entendidas como medidas concretas
dirigidas a mejorar la eficiencia de la gestin de las entidades
as como su transparencia.
6. Seguimiento a
Las entidades deben evaluar y elegir mecanismos para
la implementacin implementar en forma oportuna las recomendaciones.
de Se debe informar a la Contralora y al rgano de Control
recomendaciones. Institucional en la oportunidad y forma que la Contralora lo
establezca.
Normas de servicios de control previo
Intervencin antes de tramitaciones
Definicin econmico-financieras con el fin de
verificar su legalidad.

Autorizar presupuestos adicionales


de obra y mayores servicios de
supervisin.

Modalidades
de Servicio de Informar sobre operaciones que en
cualquier forma comprometan el
Control Previo crdito o capacidad financiera del
Estado.

Opinar sobre contrataciones con


carcter de secreto militar o de
orden interno.
Importante

La ejecucin de los servicios de control previo no excepta el ejercicio


del control simultneo o posterior correspondiente.

El ejercicio de los servicios de control previo para las modalidades


establecidas en la Ley se regula por la normativa especfica que emite
la Contralora para cada caso.

Como resultado del control previo se emite un documento que sustenta


el pronunciamiento de la Contralora sobre la solicitud recibida por la
entidad solicitante del servicio.

Ejemplo
Normas de servicios de control
simultneo
Definicin Se realizan a la actividad de un
proceso en curso.

Oportuno

Expeditiva

Caractersticas
Preventivo

Orientado
al
ciudadano
Evaluar el desarrollo de una o ms
Accin actividades en ejecucin de un
simultnea proceso en curso.

Alertar sobre situaciones que


Orientacin de puedan conllevar a la comisin de
oficio errores.

Presenciar actos o hechos


relacionados a entrega de bienes,
Visita de control presentacin de servicios o
ejecucin de obras.

Ejemplo
Normas de servicios de
control posterior
A.- Definicin y Tipos

Se realizan con el objeto de


efectuar evaluacin de los actos y
Definicin resultados ejecutados por las
entidades.

Auditora Financiera

Tipos Auditora de Desempeo

Auditora de
Cumplimiento
A.- Definicin y Tipos

Examen a los Estados Financieros de las entidades.


Auditora Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza a
los usuarios de los estados financieros.
Financiera Incluye la auditora de los estados financieros y la auditora
de la informacin presupuestaria.

Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la


produccin y entrega de los bienes o servicios que realizan
Auditora de las entidades.
Desempeo Se orienta a la bsqueda de mejora continua en la gestin
pblica
Su anlisis puede adquirir un carcter transversal.

Auditora de Cumplimiento de la normativa por parte de las Entidades.


Mejora de la gestin, transparencia, rendicin de cuentas,
Cumplimiento buen gobierno de las entidades.
Equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales
encargado de la realizacin de la auditora, conformada por
un supervisor, un jefe de comisin e integrante de la comisin

Debe acreditarse ante la entidad a ser auditada.


Comisin auditora y
acreditacin
La acreditacin podr efectuarse en la etapa de Planificacin
o Ejecucin.

Debe acreditarse ante la entidad a ser auditada.

Revisin de diseo, la implementacin y efectividad de los


controles internos. Se realizar de acuerdo al tipo y alcance de
auditora que se ejecuta.
Evaluacin del
control interno
Presenta dos etapas:
Comprensin de los controles implementados
Comprobacin de los controles implementados.
B.- Etapa de Planificacin

Conocimiento de la
entidad, recopilacin y Programa de Plan de Auditora
anlisis de la informacin Auditora

Objetivos de la auditora
Procedimientos de
y adjunta la propuesta
recopilacin y anlisis de
del programa de
informacin
auditora.
C.- Etapa de Ejecucin

Apropiada

Requisitos

Suficiente

Evidencia de
Evidencia
Auditora fsica

Evidencia
documental
Clasificacin
Evidencia
testimonial

Evidencia
analtica
C.- Etapa de Ejecucin

Plan de Auditora y su sustento

Principal registro y evidencia


Documentacin
de Auditora
La Contralora determinar la forma y contenido
de los documentos que se utilizarn.

Evidencia de Se encuentra prohibido la revelacin de la


Auditora documentacin de auditora.

Deficiencias en
diseo
Hallazgos de Deficiencias de control
Auditora interno

Deficiencias en
operatividad

Deficiencia
Significativa
C.- Etapa de Elaboracin del Informe

Expone resultados y recomendaciones de la


accin de control.

Recomendaciones a superar las causas de las


observaciones.

Se desarrollar de acuerdo a la estructura que


Informe de establezca la Contralora.
Auditora
Se podrn emitir excepcionalmente informes de
auditora previos a la emisin del Informe Final.

Se considera emitido cuando ha sido aprobado


por los niveles jerrquicos segn establezca la
Contralora.

Los informes emitidos no estn sujetos recursos


impugnativos.