TITULO III

TRANSMISIN Y EXTINSIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La Obligacin Tributaria se transmite a los
sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
* En caso de herencia la responsabilidad est
limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.

Los actos o convenios por los que el deudor

tributario transmite su obligacin tributaria a
un tercero, no tienen eficacia frente a la
Administracin Tributaria.

Arts. 25 y 26 del C. T.
 EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
2.COMPENSACIN

1.PAGO 3.CONDONACIN
EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL 6. Otros establecidos
por leyes especiales
4.CONSOLIDACIN

5. Resolucin de la Administracin
sobre deudas de cobranza
dudosa/recuperacin onerosa
Art. 27 del C. T.
 DEUDAS DE COBRANZA
DUDOSA

Aquellas deudas por las que ya se

adoptaron y agotaron todas las
acciones de cobranza coactiva, sin
haber logrado su pago.
Por Ejemplo: Deudas de empresas en
procedimiento concursal, deudas
restantes luego de liquidacin de
bienes del titular fallecido.

Art. 27 C.T
D.S. N 022-2000-EF
 DEUDAS DE RECUPERACIN
ONEROSA

Deudas cuya gestin de cobranza

pueda resultar ms cara que el monto a
cobrar.
Saldo de deuda no mayor a S/. 165.00
(5% UIT). (R. S. 074-2000/Sunat)
Antes: Emitir un valor por cada deuda
tributaria.
Hoy: Se pueden acumular en un solo
valor varias deudas pequeas (Art.
80)
Art. 27 C.T
D.S. N 022-2000-EF
 COMPONENTES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria
exigir el pago de la deuda
tributaria que est constituida
por el tributo, las multas y los
intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago
extemporneo del tributo a que se
refiere el Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a
las multas a que se refiere el
Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago previsto
Art. 28 C.T. en el Artculo 36.
 LUGAR FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su
defecto, el Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la
Administracin Tributaria.
El lugar de pago ser aquel que seale la
Administracin Tributaria mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar.
Al lugar de pago fijado por la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, para los deudores
tributarios notificados como Principales
Contribuyentes no le ser oponible el
domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago
debe encontrarse dentro del mbito territorial
de competencia de la oficina fiscal
Art. 29 C.T: correspondiente.
Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin
estuviera a su cargo, el pago se realizar dentro de los siguientes plazos:

a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao

gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente.

b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta

mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes
siguiente.

c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se

pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligacin tributaria.

d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los

incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo
establezcan las disposiciones pertinentes.

e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las

normas especiales. Art. 29 C.T.
 OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria ser

efectuado por los deudores
tributarios y, en su caso, por sus
representantes.

Los terceros pueden realizar el

pago, salvo oposicin motivada del
deudor tributario.

Art. 30 C.T.
 IMPUTACION DEL PAGO

Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al

inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184,
respecto a las costas y gastos.

El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el

perodo por el cual realiza el pago.

Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin,

el pago parcial que corresponda a varios tributos o
multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a
la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a
las deudas mayores.

Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se

atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de la
deuda tributaria.
Art. 31 C.T.
 FORMAS DE PAGO DE LA
DEUDA TRIBUTARIA a) Dinero en efectivo;

b) Cheques;
El pago de la deuda tributaria
se realizar en moneda c) Notas de Crdito
nacional. Negociables;

Para efectuar el pago se d) Dbito en cuenta

podrn utilizar los siguientes corriente o de ahorros;
medios:
e) Tarjeta de crdito; y,

f) Otros medios que la

Administracin Tributaria
Art. 32 C.T. apruebe.
 INTERES MORATORIO
El monto del tributo no pagado
dentro de los plazos indicados en
el artculo 29 devengar un
inters equivalente a la Tasa de
Inters Moratorio (TIM), la cual
no podr exceder del 10% (diez
por ciento) por encima de la tasa
activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y
Seguros el ltimo da hbil del
mes anterior.
Los intereses se aplicarn diariamente
desde el da siguiente de su vencimiento
Art. 33 C.T. hasta la fecha de pago inclusive.
 CLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS
Y PAGOS A CUENTA

El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a

cuenta no pagados oportunamente, se aplicar hasta el
vencimiento o determinacin de la obligacin principal.

A partir de ese momento, los intereses devengados

constituirn la nueva base para el clculo del inters
moratorio.

Art. 34 C.T.
 Se puede conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria con carcter general,
excepto en los casos de tributos
retenidos o percibidos, de la manera
que establezca el Poder Ejecutivo
APLAZAMIENTO Y/O
En casos particulares, la
FRACCIONAMIENTO DE Administracin Tributaria est
DEUDAS TRIBUTARIAS facultada a conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario
que lo solicite, con excepcin de
tributos retenidos o percibidos,
siempre que dicho deudor cumpla con
los requerimientos y garantas
establecida mediante Resolucin de
Superintendencia y los requisitos
contemplados en el presente articulo
Art. 36 C.T.
 OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO

El rgano competente para

recibir el pago no podr negarse
a admitirlo, an cuando no cubra
la totalidad de la deuda
tributaria, sin perjuicio que la
Administracin Tributaria inicie
el Procedimiento de Cobranza
Coactiva por el saldo no
cancelado.

Art. 37 C.T.
 DEVOLUCIONES DE PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn
en moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin
Tributaria, en el periodo comprendido entre el da siguiente a la fecha de pago
y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva,
de conformidad con lo siguiente:
a. Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de
cualquier documento emitido por la Administracin Tributaria, a travs del
cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicar la tasa de inters
moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.

b. Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido

en el supuesto sealado en el literal a), la tasa de inters no podr ser inferior a
la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional
(TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao
anterior, multiplicada por un factor de 1,20.

Art. 38 C.T.
 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
a. Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no
negociables, documentos valorados denominados Notas de
Crdito Negociables, giros, rdenes de pago del sistema
financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

b. Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un

Tratndose de monto mnimo para la presentacin de solicitudes de
tributos devolucin. Tratndose de montos menores al fijado, la
administrados SUNAT, podr compensarlos de oficio o a solicitud de parte
por la SUNAT: de acuerdo a lo establecido en el Artculo 40.

c. En los casos en que la SUNAT determine reparos como

consecuencia de la verificacin o fiscalizacin efectuada a
partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente,
deber proceder a la determinacin del monto a devolver
considerando los resultados de dicha verificacin o
Art. 39 C.T. fiscalizacin.
 CAPITULO III
COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION
COMPENSACION
La deuda tributaria podr compensarse
total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a
perodos no prescritos. A tal efecto, la
compensacin podr realizarse en
cualquiera de las siguientes formas:
Art. 40 C.T.
1. Compensacin automtica,
nicamente en los casos establecidos
expresamente por ley.
2. Compensacin de oficio por la
Administracin Tributaria:
a. Si durante una verificacin y/o
fiscalizacin determina una deuda
tributaria pendiente de pago y la
existencia de los crditos a que se
refiere el presente artculo.
b. Si de acuerdo a la informacin que
contienen los sistemas de la SUNAT
se detecta un pago indebido o en
exceso y existe deuda tributaria
pendiente de pago.
3. Compensacin a solicitud de parte,
la que deber ser efectuada por la
SUNAT, previo cumplimiento de los
requisitos, forma, oportunidad y
condiciones que sta seale.
 CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma
expresa con rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar,

con carcter general, el inters moratorio y las sanciones,
respecto de los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonacin tambin podr
alcanzar al tributo.

Art. 41 C.T.
 CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando
el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor
de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o
derechos que son objeto del tributo.

Art. 42 C.T.
 CAPITULO IV
PRESCRIPCION
PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la

deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:

Se present la DD.JJ. 4 aos

No se present la DD.JJ. 6 aos
Tributos retenidos o percibidos 10 aos
Compensacin y Devolucin 4 aos

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido

del deudor tributario.
La prescripcin No extingue la Obligacin Tributaria

ART.43. C.T.
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin

tributaria, en los casos de tributos
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Art. 44 C.T.
 PRESCRIPCIN
Interrupcin de la prescripcin:

La interrupcin elimina el tiempo transcurrido para

la prescripcin.
Supuestos de Interrupcin :
Por la notificacin de la Resolucin de determinacin o de
multa.
Por reconocimiento expreso de la obligacin por parte del
deudor tributario.
Por el pago parcial de la deuda.
Por solicitud de fraccionamiento de la deuda.
Art. 45 C. T.
 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
PRESCRIPCIN
Suspensin de la prescripcin :
Por la suspensin se detiene el cmputo de la prescripcin
mientras dura una circunstancia legalmente establecida en el
C.T.
Supuestos de Suspensin :
Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
Durante la tramitacin de la demanda contencioso
administrativa ante la Corte Suprema de la Repblica, del
proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

Art. 46 C. T.