kewajiban

Rizkina Lestarida
11150820000041
Kewajiban dikelompokkan menjadi dua
bagian, yaitu Kewajiban Lancar dan
Kewajiban Tidak Lancar
Kwajiban lancar
✢Utang bank
Utang bank tidak dibedakan antara
utang bank maupun utang bank
jangka panjang. Pada satu pihak,
bank dapat memberikan bunga atas
tabungan atau deposito yang ada,
tetapi dipihak lain bank akan
memungut biaya bunga atas
pinjaman yang telah diberikan
kepada nasabah
✢Utang Usaha
Pihak yang mempunyai hubungan istimewa:
timbul karena terjadinya pembelian, atau
pengalihan barang/jasa, sewa, penjaminan,
dan penyelesaian oleh perusahaan atas nama
pihak yang mempunyai hubungan istimewa
Pihak Ketiga :
muncul karena ada pembelian barang/jasa
yang digunakan dalam kegiatan usaha
normal perusahaan. Utang usaha dapat
dicatat berdasarkan metode bruto ataupun
neto.
Utang Pajak
Utang pajak merupakan pembayara pajak yang dilakukan dengan
mekanisme pemotongan dan/atau pemungutan pajak. Pemotongan pajak ini
berkaitan dengan pihak yang membayarkan. 4
 PPh 21

Pada bulan Januari 2011, Hendrawan (memiliki NPWP) diterima bekerja di PT

ASTRA dan memperoleh gaji sebulan sebesar Rp18.000.000 dengan status
menikah dan memiliki 2 orang anak serta menanggung kedua orangtuanya yang
sudah tidak bekerja. Setelah melewati 3 bulan, Hendrawan diterima menjadi
pegawai tetap dengan mendapatkan hak nya sebagai pegawai tetap. PT ASTRA
mengikuti program Jamsostek dimana PT ASTRA membayar premi asuransi
kecelakaan kerja dan kematian sebesar Rp150.000 dan Rp80.000. PT ASTRA
memberikan tunjangan transportasi Rp1.000.000/bulan. Hendrawan membayar
uang pensiun Rp50.000/bulan dan iuran THT 1% dari gaji sebulan
✢Gaji/bulan
Perhitungan PT ASTRA untuk bulan April 2011
18.000.000
Hello!
✢Premi asuransi kecelakaan 150.000
✢Premi asuransi kematian 80.000
✢Tunjangan transport 1.000.000
✢Penghasilan bruto/bulan 19.230.000
✢Biaya jabatan (5%) (500.000)
✢Iuran pensiun ( 50.000)
✢Iuran THT ( 180.000)
✢Penghasilan netto/bulan 18.500.000
✢Penghasilan netto/tahun= (18.000.000x3)+ (18.500.000x9) = 220.500.000
 PTKP
•WP 15.840.000
•Status Kawin 1.320.000
•Tnaggungan (maks.3) 3.960.000
(21.120.000)
PKP 199.380.000
PPh 21/tahun 24.907.000
PPh 21/bulan 2.075.500

Uang yang dibawa pulang karyawan sebesar gaji bulanan+tunjangan- (iuran

pensiun+iuran THT yang dibayar karyawan) – PPh 21 bulanan

=18.000.000+1.000.000-50.000-180.000-2.075.000 = 16.694.500
 Tanggal Keterangan Debit Kredit
Beban gaji 18.000.000
Tunjangan-tunjangan 1.000.000
Premi asuransi 230.000
30 April 2011 Kas/Bank 16.694.500
Utang PPh 21 2.075.500
Biaya yg masih
460.000
harus dibayar
 Penjurnalan pada saat penyetoran pajak dan iuran lainnya

Tanggal Keterangan Debit Kredit

Utang PPh 21 2.075.500

Biaya yg masih
10 Mei 2011 460.000
harus dibayar

Kas/Bank 2.535.500
 👪
PPh 23
 Dividen
 Bunga
 Royalti
 Sewa
1. Dividen
Pada bulan maret 2012 PT. Wisata melakukan pembayaran dividen tahun 2011
kepada PT. Jaya (20%), PT. Ancol (30%), PT. Pembangunan (40%) dan sisanya
kepada masyarakat umum (Orang Pribadi). Jumlah dividen yang harus dibayar
adalah sebesar Rp. 200.000.000

PPh 23 ysng harus dipotong, disetorkan, dan dikaporkan adalah:

PT. Jaya 15% x (20% x Rp.200.000.000) = Rp.6.000.000

PT. Ancol tidak kena PPh 23 karena >25%
PT. Pembangunan tidak kena PPh 23 karena >25%
Orang Pribadi 10% x (10% x Rp.200.000.000)= Rp.2.000.000
(PP no 19 tahun 2009, dividen ke masyarakat bersifat final)
 Jurnal PT. Wisata
Tanggal Keterangan Debit Kredit

Dividen - PT. Jaya 40.000.000 -

Dividen - PT. Ancol 60.000.000 -

Dividen - PT. Pembangunan 80.000.000 -

Maret 2012 Dividen – Masyarakat 20.000.000 -

Utang PPh 23 - 6.000.000

Utang PPh final - 2.000.000

Kas/ Bank - 192.000.000

PPh 23 yang dikreditkan oleh PT. Jaya
Tanggal Keterangan Debit Kredit

Kas/ Bank 34.000.000 -

Maret 2012 PPh 23 dibayar dimuka 6.000.000 -

Pendapatan dividen - 40.000.000

Pembukuan PT. Ancol

Tanggal keterangan debit Kredit
Kas/ Bank 60.000.000
Maret 2012 Investasi saham
60.000.000
PT. Wisata
Bunga
Pada bulan April 2012 PT. Wisata
membayar bunga pinjaman kpd
bank Mandi Rp. 70.000.000 dan kpd
PT. Sinar (punya NPWP) sebwsar
Rp. 40.000.000
PPh 23 yang harus dipotong,
disetor, dan dilapor
Bunga ke bank mandi  tidak dipotong,
bukan objek PPh 23

Bunga ke PT. Sinar  15% x Rp.40.000.000

= Rp.6.000.000
Jurnal PT. Wisata
tanggal keterangan debit kredit

12 April Biaya bunga 110.000.000

Utang PPh 23 6.000.000

Kas/ Bank 104.000.000

Jurnal PT. Sinar

tanggal keterangan debit kredit

12 April Kas/ Bank 34.000.000

PPh 23 bayar dimuka 6.000.000

Pendapatan bunga 40.000.000

Royalty PT. Kankan sebagai penerbit yang membayar royalty kpd
Ronron (punyaNPWP) salah seorang pengarangnya
sebesar Rp. 40.000.000 dipotong PPh 23 sebesar 15%

keterangan Debit kredit

Beban royalty 40.000.000

Utang PPh 23 6.000.000

Kas/ Bank 34.000.000

PT. Winnie menyewakan bus kepada PT. Pooh untuk jangka waktu 6 bulan dengan biaya sewa
per bulan Rp. 10.000.000 pada 1 Mei 2012.
PT. Winnie
tanggal keterangan debit kredit
Kas/Bank 64.800.000
PPh 23 dibayar dimuka 1.200.000
1 Mei 2012
Pajak keluaran 6.000.000
Pendapatan sewa 60.000.000

Sewa
tanggal keterangan debit kredit
Kas/Bank 64.800.000
PPh 23 dibayar dimuka 1.200.000
1 Mei 2012
Pajak keluaran 6.000.000
Pendapatan sewa 60.000.000
PT. Pooh (Pada saat dilakukan pemotongan PPh 23)

tanggal keterangan debit kredit

Utang PPh 23 1.200.000

10 juni 2012
Kas/ Bank 1.200.000

(Pada saat penyetoran PPh 23)

 Pajak Penghasilan 26

PPh 26 adalah PPh yang dikenakan/dipotong atas penghasilan yang bersumber

dari Indonesia yang diterima/diperoleh WP luar negeri selain BUT di Indonesia.
Pada prinsipnya pemotongan pajak atas WP luar negeri adalah bersifat final,
namun atas penghasilan WP orang pribadi atau badan luar negeri yang berubah
status menjadi WP luar negeri atau BUT, maka pemotongan pajaknya tidak bersifat
final.
 ✢ PPN Keluaran (Pajak Keluaran)

Adalah PPN terutang yang wajib dipungut oleh PKP yang

melakukan penyerahan BKP, penyerahan JKP, atau ekspor
BKP. Tarif umunya adalah 10%.
Thanks!
Any questions?
SlidesCarnival icons are editable shapes.

This means that you can:

● Resize them without losing quality.
● Change fill color and opacity.

Isn’t that nice? :)

Examples:
😉
Now you can use any emoji as an icon!
And of course it resizes without losing quality and you can change the color.

How? Follow Google instructions https://twitter.com/googledocs/status/730087240156643328

✋👆👉👍👤👦👧👨👩👪💃🏃💑❤😂
😉😋😒😭👶😸🐟🍒🍔💣📌📖🔨🎃🎈
🎨🏈🏰🌏🔌🔑 and many more...