Pertemuan 3
Pertemuan 3
Diploma I Pajak
Politeknik Keuangan Negara STAN
Materi Pertemuan Lalu
Penghasilan
Objek Pajak
Pengura
Ph. Bruto ng Ph Tarif
Bruto
PPh Terutang
Kredit Pajak
Pengura
Ph. Bruto ng Ph Tarif
Bruto
PPh Terutang
Kredit Pajak
Contoh 1
Selain menjalankan usaha kantor akuntan publik di Jakarta, Nona Aurelia memiliki
usaha persewaan ruang kantor di kota yang sama. Sepanjang tahun 2016, Nona Aurelia
memiliki peredaran usaha dari jasa kantor akuntan publik sebesar Rp1 miliar.
Sedangkan dari usaha persewaan ruang kantor memperoleh sebesar Rp3 miliar. Nona
Aurelia telah menyampaikan pemberitahuan mengenai penggunaan Norma
Penghitungan kepada Direktur Jenderal Pajak 3 bulan sejak awal Tahun Pajak 2016.
Karena penghasilan yang diperoleh Nona Aurelia pada tahun 2016 dari usaha jasa
kantor akuntan publik dan usaha persewaan ruang kantor tidak melebihi Rp4,8 miliar,
maka Nona Aurelia boleh menghitung penghasilan neto atas penghasilan yang
diperoleh dari jasa kantor akuntan publik dengan menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto. Sedangkan atas penghasilan yang diperoleh Nona Aurelia dari usaha
persewaan ruang kantor dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP No. 29 Tahun
1996 sebagaimana telah diubah terakhir dengan PP No. 5 Tahun 2002 tentang
Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau
Bangunan.
Peraturan Dirjen Pajak No. PER-17/PJ/2015
tentang Norma Penghitungan Penghasilan Neto
Omzet 2016
Omzet 2016
Contoh 2
Peraturan Dirjen Pajak No. PER-17/PJ/2015
tentang Norma Penghitungan Penghasilan Neto
Penghasilan
Peny. Penghasilan Neto
Neto Lapkeu
Komersil Fiskal
OP Usaha
Bebas*
/ Pek.
Pengura
Ph. Bruto ng Ph Tarif
Bruto
PPh Terutang
Kredit Pajak
Contoh
Tn. Indrajit sebagai Direktur PT Utara dalam tahun 2014 memperoleh penghasilan
sebesar Rp 20.000.000,- sebulan. Biaya jabatan yang boleh dibebankan adalah
sebesar 5% x Rp 20.000.000 = Rp 1.000.000,- melebihi Rp 500.000,-
Dalam hal ini biaya jabatan yang boleh dibebankan oleh Tn. Indrajit adalah sebesar Rp
500.000,- sebulan
Pengurang Penghasilan Bruto
1b. Iuran Pensiun
Iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai kepada dana
pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau
badan penyelenggara tunjangan hari tua atau jaminan hari tua yang
dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan
Pengurang Penghasilan Bruto
2. Biaya Pensiun
biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang
diterima dari pemberi kerja oleh setiap pensiunan tanpa memandang
kedudukan atau jabatan
Contoh
Pengura
Ph. Bruto ng Ph Tarif
Bruto
PPh Terutang
Kredit Pajak
Tanggungan
Anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus
serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga)
orang untuk setiap keluarga.
Wajib Pajak yang mempunyai anggota keluarga sedarah dan semenda
dalam garis keturunan lurus yang menjadi tanggungan sepenuhnya,
misalnya orang tua, mertua, anak kandung, anak angkat, diberikan
tambahan Penghasilan Tidak Kena Pajak untuk paling banyak 3 (tiga)
orang.
Dewasa
Pengertian belum dewasa menurut Kitab Undang-Undang Hukum
Perdata
a. < 21 tahun dan
b. belum pernah menikah
Tanggungan Sepenuhnya
1. tinggal bersama-sama dengan Wajib Pajak;
2. nampak secara nyata tidak mempunyai penghasilan sendiri;
3. tidak pula turut dibantu oleh anggota keluarga atau oleh orang
tuanya sendiri.
Contoh
Wajib Pajak badan dalam negeri dan BUT adalah sebesar 25%
Wajib Pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang
paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham
yang disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi
persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima
persen) lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf b dan ayat (2a) yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Pemerintah.
Wajib Pajak Badan
Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan
Rp50.000.000.000,00 (lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa
pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas
Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan
Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah).
Penghitungan PPh
Latihan
1. Pada tahun 2014 Sony Hendarson bekerja di Perusahaan lampu dengan gaji
sebesar Rp 10 juta sebulan atau Rp 120 juta setahun, dengan uang lembur
Rp 5 juta dan THR sebesar 1 kali gaji, dan membayar iuran pensiun sebesar
Rp 1,5 juta.
Sony Hendarson telah berkeluarga dengan status PTKP K/2.
Berapakah Jumlah PPh Terutang atas Tn. Sony Hendarson untuk Tahun
2014?
2. Pada tahun 2014 Nn. Ambagita bekerja di Pabrik gula dengan gaji sebesar
Rp 4,5 juta sebulan, dengan uang lembur Rp 5 juta dan THR sebesar 1 kali
gaji.
Nn Ambagita belum berkeluarga dan membayar Iuran pensiun sebesar Rp
800 ribu selama Tahun 2014.
Hitunglah PPh Terutang atas Nn. Ambagita untuk Tahun 2014?
Latihan
Latihan
Terima Kasih
Tugas
Menjawab soal 1 dan soal 2
Tugas berbobot 60% dari poin aktivitas.
• Tulis tangan dan foto/scan
• Dikirim dalam bentuk .pdf via email ke dwiputras@gmail.com
secara kolektif (zip/rar) oleh ketua kelas
Nama file: (No. Absen)_(Nama). Contoh: 01_Aan Tri
Subject e-mail: Tugas 2_(Kelas). Contoh: Tugas 3_1-33
Deadline: hari H kelas berikutnya, pada pukul 17.00 WIB.
• Tugas yang dikumpulkan tidak sesuai ketentuan di atas tidak
diterima.
Pertemuan
berikutnya Kuis
PPh
Soal 1
Nona Tamara adalah seorang penyanyi di Jakarta. Ia memiliki usaha persewaan ruang
usaha di Surabaya. Selama tahun 2016, Nona Tamara memperoleh pendapatan sebagai
penyanyi sebesar Rp2 miliar. Adapun dari usaha persewaan ruang usaha, ia
memperoleh penghasilan sebesar Rp1,5 miliar. Nona Tamara telah menyampaikan
pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto Tahun Pajak 2016
kepada Direktur Jenderal Pajak pada Maret 2016. Nona Tamara memiliki status PTKP
TK/1. Hitung PPh terutang Nona Tamara untuk Tahun Pajak 2016!
Soal 2