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IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Es un impuesto anual a la propiedad o posesión de


inmuebles rurales, diferente al Impuesto Predial
Rural que es administrado por los municipios

Obligados a declarar el impuesto a las tierras rurales

Si es propietario o posesionario Realizará la declaración del impuesto a las


Si es propietario o posesionario de tierras rurales cuando el total de la superficie
predios ubicados únicamente en la únicamente de predios ubicados en
zonas distintas a la Amazonía y supere las 25 hectáreas y este ubicados tanto en
Amazonía y/o en zonas similares la Amazonía como en el resto del país.
definidas por Decreto Ejecutivo similares, es mayor a 25 hectáreas
Exoneraciones para el pago del ITR
Base Imponible

Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos,


debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente.
Para el cálculo del impuesto se considerará
como base imponible el área del inmueble Los inmuebles ubicados en áreas de protección o reserva
determinada en el catastro que para el efecto ecológica públicas o privadas, registradas en el organismo
elaborarán los municipios del país público correspondiente.
conjuntamente con el Ministerio de Agricultura,
Ganadería, Acuacultura y Pesca o su Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades
equivalente, quienes definirán la metodología a que conforman el sector público.
seguir a nivel nacional.

Territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio


de Áreas Naturales del Ecuador -PANE- Áreas Protegidas de
régimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras
comunitarias.
Forma de calcular el ITR
Para establecer el número de hectáreas gravadas, se sumarán todos los predios del propietario
o posesionario y se restará el valor de:

•El número de hectáreas no gravadas, según el caso.


•El número de hectáreas exoneradas debidamente certificadas.

De acuerdo al año, este resultado se multiplicará por la respectiva tarifa, conforme a la


siguiente tabla:

Al resultado de multiplicar el número de hectáreas gravadas por la tarifa podrá disminuirse el


valor de crédito tributario por programas de forestación o reforestación debidamente
certificados
Un arancel es un impuesto o gravamen
ARANCELES que se aplica solo a los bienes que son
importados o exportados.

Hecho generador Base imponible

El hecho generador de la obligación tributaria La base imponible de los impuestos arancelarios, en las
aduanera, es el ingreso o salida de los bienes; importaciones es el valor CIF ( Cost Insurance and
para el pago de impuestos al comercio Freight, o Costo, seguro y flete ) y en las exportaciones es
exterior. el valor FOB ( Free on Board o Franco a bordo.) de las
mercancías, determinados según las normas del valor en
aduana.

Otros tributos que se pagan en el Ecuador para el comercio exterior

FODINFA: Fondo de Desarrollo para la


Arancel Cobrado a las Mercancías (AD- Infancia. Este tributo tiene grava un valor de
VALOREM): Impuesto administrado por la 0.5% sobre el valor CIF (costo, seguro
Aduana del Ecuador. Flete), lo pagan todas las importaciones a
consumo.
Impuestos Municipales
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IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD URBANA

Es una renta del orden municipal, de carácter directo, que graba los
bienes inmuebles ubicados dentro de la zona urbana, su valor está dado
por la aplicación de las tarifas que se establecen en el COOTAD

Valor catastral de propietarios de


Hecho generador Banda impositiva
varios predios

Se generan por la Al valor de la propiedad urbana se Cuando un propietario posea varios


existencia del predio en aplicará un porcentaje que oscilará entre predios avaluados separadamente en una
un área urbana. un mínimo de cero punto veinticinco por misma jurisdicción municipal, para formar
mil (0,25 %o) y un máximo del cinco por el catastro y establecer el valor catastral
mil (5 %o) que será fijado mediante imponible.
ordenanza por cada concejo municipal.
Cobro de impuestos
Exenciones de impuestos
Las municipalidades y distritos
metropolitanos, con base en todas las
Los predios unifamiliares urbano-marginales con avalúos de
modificaciones operadas en los catastros
hasta veinticinco remuneraciones básicas unificadas del
hasta el 31 de diciembre de cada año,
trabajador en general
determinarán el impuesto para su cobro a
partir del 1 de enero en el año siguiente.

Los predios que pertenecen a las instituciones de


beneficencia o asistencia social de carácter particular

Pago del Impuesto


Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a
organismos internacionales de función pública, siempre que
estén destinados a dichas funciones. En este caso, se realizará el pago en base al
catastro del año anterior, y se entregará al
contribuyente un recibo provisional. El vencimiento
del pago será el 31 de diciembre de cada año.
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD RURAL

El impuesto predial rural se aplica normalmente a los propietarios o


poseedores de los predios situados en zonas rurales, ante la
municipalidad donde se encuentre ubicado el bien.

Valor catastral de propietarios de


Hecho generador Banda impositiva
varios predios

Se generan por la Al valor de la propiedad rural se Para establecer el valor imponible, se


existencia del predio en aplicará un porcentaje que no será inferior sumarán los valores de los predios que
un área rural. a cero punto veinticinco por mil ni posea un propietario en un mismo cantón
superior al tres por mil (3 x 1000), que y la tarifa se aplicará al valor acumulado,
será fijado mediante ordenanza por cada previa la deducción a que tenga derecho el
concejo municipal o metropolitano. contribuyente.
Exenciones de impuestos

Las propiedades cuyo valor no exceda de quince


remuneraciones básicas unificadas del trabajador privado en
general

Las propiedades de gobiernos u organismos extranjeros que


no constituyan empresas de carácter particular y no persigan
fines de lucro

Las tierras comunitarias de las comunas, comunidades,


pueblos y nacionalidades indígenas o afroecuatorianas
IMPUESTO DE PATENTES MUNICIPALES Y METROPOLITANAS

Están obligados a obtener la patente y, por ende, el pago anual del impuesto de que trata el artículo anterior, las
personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la
respectiva jurisdicción municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales,
industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales

Hecho generador Base imponible Tarifa aplicable

El impuesto de patente se configura Para ejercer una actividad La cuota tributaria mínima es de diez
por la realización con carácter comercial, industrial o dólares de los Estados Unidos de América
permanente de actividad económica, financiera, se deberá obtener (US $ 10,00) y la máxima de veinticinco
aunque constreñida al orden una patente anual, previa mil dólares de los Estados Unidos de
comercial, industrial, financiero, inscripción en el registro que América (US $ 25.000,00), conforme a lo
inmobiliario o profesional, dentro de mantendrá, para estos efectos, preceptuado en el Art. 548 COOTAD
cada circunscripción territorial cada municipalidad.
municipal o distrital metropolitana.
Es el que grava el valor del precio de
cualquier boleto que origine el derecho a
Impuesto a los espectáculos públicos presenciar un espectáculo público, debiendo
ser pagado por el adquirente del boleto de
entrada, en el momento de adquisición.

Hecho generador Base imponible

Es el valor de las entradas vendidas en los espectáculos


Constituye todo espectáculo público por el públicos.
cual el público pague el valor respectivo por
derecho de admisión.

Exenciones de impuestos

En este impuesto los municipios y distritos metropolitanos reconocerán exoneraciones


a los espectáculos artísticos donde se presenten única y exclusivamente artistas
ecuatorianos; además, en las presentaciones en vivo de artistas extranjeros.
IMPUESTO A LAS UTILIDADES EN LA TRANSFERENCIA
DE PREDIOS URBANOS Y PLUSVALÍA DE LOS MISMOS Concepto
Son gravámenes que se adquieren por la transferencia de inmuebles
urbanos, cuando se obtenga utilidad y plusvalía por la venta de los
mismos.

Hecho generador
Es la venta con utilidad de bienes inmuebles urbanos.

Base imponible
En este caso la base de cálculo es la utilidad bruta o plusvalía que se
obtienen por las transferencias de bienes inmuebles urbanos.
Exenciones de impuestos
Tarifa para liquidar el impuesto sobre el valor
especulativo del suelo en la transferencia de
El Estado, sus instituciones y las empresas públicas bienes inmuebles
reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas

Los estados extranjeros y organismos internacionales


Desde Hasta Tarifa (%)
reconocidos por el Estado ecuatoriano Veinticuatro (24)
salarios básicos
0 unificados para los 0%
Las empresas de economía mixta, en la parte que trabajadores en
general
represente aportación del sector público Más de
veinticuatro (24)
salarios básicos
En adelante 75%
unificados para los
trabajadores en
general
IMPUESTO AL JUEGO

Concepto Base imponible

Es un tributo no vinculado, que grava las actividades legales de La base imponible está constituida por los ingresos brutos
juego, con o sin apuestas, rifas, tobotas, apuestas, máquinas que obtengan los organizadores del juego o rifa, y que
tragamonedas otros juegos de azar, que tienen como hecho tengan lugar en los distintos locales, instalaciones o
imponible la autorización del municipio, al inscribirse en el recintos. Dicha tarifa responde a una estimulación
registro respectivo de la Dirección Financiera Municipal. Clase de normativa de la cantidad invertida por el usuario en cada
actividad económica que operen en forma permanente u ocasional una de las maquinas o mesas de juegos, también sobre la
dentro de determinado cantón. base de los boletos vendidos para el efecto.