SANCIONES DE LAS

OBLIGACIONES FORMALES
DIVISION DE DIAPOSITIVAS

 3, 10, 17 DIAPOSITIVA: INGRID FUARIN

 4, 1, 18, 19 DIAPOSITIVA: NATALIA ALARCON
 5, 12, 20 DIAPOSITIVA: CLAUDIA CARDOSO
 6, 7, 13, 21 :CLAUDIA LEON
 8, 14, 22: MAURICIO DUCUARA
 9, 15, 16, 23: JOHN
Diferencia entre la obligación formal y sustancial

Obligación
Sustancial de tributar
La obligación
sustancial es el
deber de hacer
algo, mientras
que la obligación
formal es el
proceso que se ha
Procedimient de seguir para
o que se hacer ese algo
deben
Formal realizar para
cumplir la
obligaciones
sustanciales
 OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES
FORMALES.

Art. 571: Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo
deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el reglamento,
personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el
administrador del respectivo patrimonio.
Obligaciones formales:

Llevar
Declaraciones contabilidad

Inscribirse en
Facturación el RUT y
obtener el NIC
SANCIONES RELACIONADAS CON LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
Art. 641: EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION.
según el presente articulo las personas o entidades obligadas a declarar, que
presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar
y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso.
Artículo 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR. la Sanción por no
declarar será equivalente:
renta y
Declaración de Declaración del
complementarios IVA (10%)
retenciones impuesto de timbre
(20%)
• Del valor de las • de las • (10%) de los • La sanción por no
consignaciones consignaciones cheques girados o declarar será
bancarias o bancarias o costos y gastos de equivalente a
ingresos brutos. ingresos brutos de quien persiste en cinco (5) veces el
• De los ingresos quien persiste en su incumplimiento. valor del impuesto
brutos que figuren su incumplimiento. • (100%) de las que ha debido
en la ultima • de los ingresos retenciones que pagarse.
declaración de la brutos que figuren figuren en la
renta presentada, en la última última declaración
el que fuere declaración de de retenciones
superior. ventas presentada, presentada, el que
el que fuere fuere superior.
superior.
Artículo 644. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS
DECLARACIONES.
del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el
caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquélla.
• cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para
declarar y antes del emplazamiento para corregir.
(10%) • o auto que ordene visita de inspección tributaria.

• si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento

para corregir.
• auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el
(20%) requerimiento especial o pliego de cargos.
Artículo 645. SANCION A APLICAR, POR INCUMPLIMIENTOS EN LA
PRESENTACION DE DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIO.
Las
entidades de su patrimonio líquido, la
que lo cual se graduará de acuerdo
hagan con las condiciones
extemporá económicas de la entidad.
neamente

La entidades
que corrijan
Sanción de
0,5%
sus
declaraciones
después del Si se presenta o se corrige
vencimiento con posterioridad al
del plazo para emplazamiento previo por no
declarar declarar o corregir o se auto
ordene la inspección tributaria
esta se duplicara.
 Artículo 646. SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA

sanción del
Retenciones a 30%
cargo del
declarante

Resulte un mayor
o un menor
saldo a pagar por
saldo a su favor
concepto de si el agente
para compensar
impuestos, responsable, acepta
o devolver
anticipos. los hechos de la
liquidación
Cuando se
de corrección,
efectué una
liquidación de renuncia al mismo y
corrección cancela el mayor valor
aritmética de la liquidación de
sobre la corrección, junto con
declaración la sanción reducida.
tributaria
Artículo 647. SANCIÓN POR INEXACTITUD.
100% entre la diferencia
entre el saldo a pagar o saldo
a favor. Determinado en la
liquidación oficial y
declarado por el
contribuyente.
50% de la diferencia entre el
saldo a pagar determinado
por la administración
tributaria y el declarado por
el contribuyente.
Declaraciones monotributo.
15% de los valores inexactos
en el caso de las
declaraciones de ingreso y de
patrimonio
20% de los valores inexactos
en caso de las declaraciones
de ingresos y patrimonio
cunado la inexactitud se
origine de lo tratado
anteriormente.
200% del mayor valor del
impuesto a cargo
determinado cuando se
omitan activos o se incluyan
pasivos inexistentes.
160% de la diferencia cundo
la inexactitud se origine de la
compras o gastos efectuados
a quienes aduanas nacionales
hubiere declarado como
proveedores ficticios
Artículo 647. SANCIÓN POR INEXACTITUD.

declaración
de
no incluir en la (160%)
retenciones
en la fuente declaración la del valor de la
totalidad de retención no
retenciones que efectuada o no
han debido declarada
efectuarse

o el efectuarlas y
no declararlas, o el
declararlas por un
valor inferior
Artículo 650. SANCIÓN POR USO FRAUDULENTO DE CÉDULAS. El
contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus
informaciones tributarias cédulas de personas fallecidas o inexistentes,
será denunciado como autor de fraude procesal.

Artículo 650-2. SANCION POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA.

Cuando el declarante no informe la actividad económica, se aplicará una
sanción hasta de un millón de pesos ($1.000.000) que se graduará según la
capacidad económica del declarante.
SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y
EXPEDICIÓN DE FACTURAS
 Artículo 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN.
5% de la suma de las
cuales no suministro la
Las personas o informaron exigida. 4% de las sumas respecto
entidades de las cuales se
suministro en forma
errónea.

Obligadas a suministrar
información tributaria

3% de las sumas respecto de

Multa que no supere lo
15 mil (UVT) la cuales se presento de
forma extemporanea

cuyo contenido solicitado información

presente errores o no o pruebas, que no la
corresponda a lo suministren dentro del
solicitado plazo establecido 0,5% del patrimonio
bruto del declarante si
no existieren ingresos.
Artículo 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.

Quienes este Sanción del 1%

Sin exceder los
obligados a del valor de las
$10 millones de
expedir operaciones
pesos
facturas facturadas

Sin el cumplimento de: Artículo 652-1SANCIÓN POR NO FACTURAR

• a) Estar denominada
expresamente como Sanción de
factura de venta clausura o cierre
• h) El nombre o razón del
social y el NIT del establecimiento
impresor de la factura
• i) Indicar la calidad
de retenedor del
impuesto sobre las
ventas.
SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD
Artículo 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos

No tener registrados los libros principales de contabilidad, si

hubiere obligación de registrarlos

No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades

tributarias lo exigieren

Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los

libros, y el último día del mes anterior a aquel en el cual se
solicita su exhibición, existan más de cuatro (4) meses de atraso.

No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar

o determinar los factores necesarios para establecer las bases de
liquidación de los impuestos o retenciones
 La sanción por libros de
contabilidad será del medio por
ciento (0.5%) del mayor valor
entre el patrimonio líquido y los
ingresos netos del año anterior
al de su imposición, sin exceder
de veinte millones de pesos ($
20.000.000).
Artículo 27. SANCIÓN POR EVASIÓN
PASIVA

Cuando esta
lo hubiere
requerido

Cuando estos no
hayan sido
informados a la
administración
tributaria Las personas o
existiendo entidades que
obligación de
hacerlo realicen pagos a
contribuyentes y no
relacionen el
correspondiente
costo o gasto
dentro de su
contabilidad
Artículo 49. SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN
LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN
DEL NIT.
Se impondrá la clausura
Sanción por no inscribirse
del establecimiento por 1
en el RUT, antes del inicio
día o 1 (UVT) multa por
de la actividad por parte
cada mes o fracción de
de quien esta obligado a
mes de retraso de la
hacerlo.
inscripción.

Sanción por no actualizar

la información dentro del
Se impondrá clausura del
mes siguiente al hecho
establecimiento por el
que genera la
termino de 3 días,
actualizacion por parte de
las personas responsables.
Sanción por no exhibir en Se impondrá una multa
lugar visible al publico la equivalente a 1 (UVT)
certificación de la por cada día de retraso
inscripción en el RUT, por en la actualización de la
parte dl responsable. información.

Sanción por informar

datos falsos, incompletos
o equivocados, por parte
Se impondrá
del inscrito o del
obligado a inscribirse en
el RUT.