OBJETIVOS DE LA REALIZACIÓN DE UNA

AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los
usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la
expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la
mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha
opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o
se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco.
• El objetivo de una auditoria de estados financieros es

permitir al auditor expresar una opinión acerca de si los

estados financieros, han sido preparados en todos sus aspectos

materiales, de acuerdo con una estructura definida para la

preparación de información financiera, las frases usadas para

expresar

la opinión del auditor son “ permite obtener una apreciación cierta y

razonable” o “presenta razonablemente en todos sus aspectos

 RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN

Es responsabilidad de la administración de una entidad establecer un

ambiente de control y mantener políticas y procedimientos para
ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la
conducción ordenada y eficiente del negocio de la entidad. Esta
responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operación
continua de los sistemas de contabilidad y de control interno
diseñados
para prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente, la
administración asume la responsabilidad de cualquier riesgo
remanente
 LAS PRINCIPALES FUNCIONES DEL JEFE DE
EQUIPO DE AUDITORÍA SE DETALLAN A
CONTINUACIÓN:
• a. Ejecutar de manera conjunta con el supervisor las
• funciones de responsabilidad compartida.

• b. Elaborar conjuntamente con el supervisor la planificación

preliminar y definitiva.

• c. Comunicar y dejar constancia escrita de la iniciación de la

auditoria.

• d. Dirigir el equipo de auditoría de acuerdo con los criterios

establecidos por el nivel directivo.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
• El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la
empresa auditada, y ante el conjunto de usuarios de la información
financiera de la misma. La amplitud de su responsabilidad se deriva
del hecho de tener un mandato social, consistente en emitir su
opinión sobre las cuentas anuales de la empresa.
• La responsabilidad profesional del auditor viene delimitada por la Ley
de Auditoría de Cuentas (LAC), en su Sección 2ª, donde establece
que “los auditores de cuentas y sociedades de auditoría responderán
por los daños y perjuicios económicos que se deriven del
incumplimiento de sus obligaciones”.
La responsabilidad civil de los auditores y las sociedades de auditoría
será exigible de forma proporcional a la responsabilidad directa por
los daños y perjuicios económicos que pudiera causar su actuación.
• La responsabilidad civil del auditor de cuentas no viene determinada
por el hecho de no haber detectado errores o irregularidades, sino que se
deriva sólo en el caso de que no haya cumplido adecuadamente con sus
obligaciones
• La acción para exigir la responsabilidad del auditor prescribe a los 4
años de la fecha de emisión del informe de auditoría.
• La responsabilidad civil del auditor nace del incumplimiento de sus
obligaciones profesionales y, como hemos indicado, podrá ser
exigida de forma proporcional a los daños y perjuicios económicos
que haya podido causar por su actuación profesional.
 CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
• La auditoría por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los
diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de cada
evento económico. La auditoría por ciclo de transacciones evalúa el control
interno inherente a las diferentes cuentas que forman los estados
financieros y los resultados esperados producto de hacer un cargo y un
abono siguiendo la lógica contable.
• La revisión de auditoría de los estados financieros por ciclo de transacciones
requiere que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y
siguiendo la lógica contable de la partida doble.
• Al efectuar la auditoría de cada uno de los ciclos de transacciones
contables, hay que incluir la revisión de los cumplimientos fiscales, laborales
y financieros para tener una comprensión completa de las operaciones
contables y poder evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte
desfavorablemente los resultados.
DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS DE
AUDITORIA
• PARA CUALQUIER TIPO DE OPERACIONES,
EXISTEN VARIOS OBJETIVOS QUE SE CUMPLEN
ANTES DE QUE EL
AUDITOR LLEGUE A LA CONCLUSIÓN DE QUE EL
TOTAL SE PRESENTA CON IMPARCIALIDAD.
 A ÉSTOS SE LES DENOMINA:

• OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON OPERACIONES.

• OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON SALDOS.

 OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON
OPERACIONES
• EXISTENCIA
• INEGRIDAD
• PRECISION O EXACTITUD
• CLASIFICACION
• TIEMPO
• ASENTAMIENTO Y RESUMEN
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS
CON SALDOS
• EXISTENCIA
• INEGRIDAD
• PRECISION
• CLASIFICACION
• CORTE
• INVENTARIO DETALLADO
• VALOR DE REALIZACION
• PRESENTACION Y REVELACION
OBJETIVOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON
EL SALDO
• Los objetivos de la auditoria relacionados con el saldo son similares a
los objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones.
• Cuando utiliza los objetivos de auditoría relacionados con el saldo
como marco de referencia para auditar los saldos en cuenta del
balance general, el auditor acumula evidencia para verificar detalles
que apoyen el saldo en cuenta, en lugar de verificar el salde en
cuenta mismo.
• A continuación, se presenta los nueve objetivos generales de
auditoría relacionados con el saldo.
 OBJETIVOS RELACIONADOS CON EL SALDO
• Existencia—existen los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos
incluidos en los estados financieros debían en realidad ser incluidos.
• Integridad—Se incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere a si
todos los montos se incluyeron
• Precisión—El objetivo de precisión se refiere a los montos que se incluyen en
el monto aritmético correcto. Una partida de inventario del cliente podría
estar equivocada porque se asentó mal el número de unidades del
inventario disponible, porque el precio unitario está equivocado o porque
se asentó mal el total. Cada uno de estos objetivos viola el objetivo de
precisión. La precisión es una parte de la afirmación de valuación o
asignación.
• Clasificación- El objetivo de clasificación implica determinar si las partidas
de una lista del cliente están incluidas en las cuentas correctas. La
clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación.
 OBJETIVOS RELACIONADOS CON EL SALDO
• Corte-las operaciones próximas a la fecha del balance general se registran Al
verificar la fecha de corto, el objetivo es determinar si las operaciones se
registran en el periodo adecuado. Las operaciones, que tienen mayores
probabilidades de estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin
del período contable.
• Inventario detallado—El objetivo de inventario detallado se refiere a que los
detalles de las listas estén preparados con precisión, que estén sumados de
forma correcta y que concuerden con el mayor. Valor de realización—Este
objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la caja en el costo
histórico al valor neto de relación. Los ejemplos de aplicación de este objetivo
son considerar la precisión de la estimación para cuentas por cobrar
incobrables y las amortizaciones del inventario por obsolescencia. Este objetivo
se aplica sólo a cuentas de activos y también es parte de la afirmación de
valuación o asignación.
• Presentación y revelación—Al cumplir con el objetivo de presentación y
revelación, el auditor verifica para asegurarse de que todas las cuentas del
balance general, estado de pérdidas y ganancias la información relacionada
se presente de forma adecuada en los estados financieros y se describa
propiamente en el texto y notas de los estados. Este objetivo es la contraparte
de la afirmación de presentación y revelación de la administración.
 CÓMO SE CUMPLE CON LOS OBJETIVOS DE
UNA AUDITORÍA

• El auditor planea la combinación adecuada de objetivos de

auditoría y evidencia, que deben acumularse para cumplirlos en el
proceso de auditoría. Un proceso de auditoría es una metodología
bien definida para organizar una auditoría a fin de asegurar que los
datos reunidos sean suficientes y competentes, que se especifican y
se cumple con todos los objetivos adecuados de auditoría.