UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

Sede Ilo
Facultad de las Ciencias Jurídicas, Empresariales y Pedagógicas
Carrera Profesional de Contabilidad

Procedimientos, Sistema de contabilidad,....

APRENDIZ:
ALEX QUISPE CUEVA
MILAGROS CALIZAYA
YANIRA
KAREN ATIQUIPA MAMANI

DOCENTE:
1
CPC. WALTER ESTUCO
UJCM Auditoria Gubernamental
RECOMENDACIONES GENERALES DE
AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

Superar las causas de los

problemas observados
Constituye las medidas
sugeridas a la
administración de la
Emprender las acciones correctivas
entidad examinada
orientados a promover Costo corresponda a los beneficios
la superación de las esperados
observaciones o
hallazgos emergentes
de la Evolución de la
gestión
 UJCM Auditoria Gubernamental
La documentación que emite y recibe la
entidad deberá estar registrada y numerada
correlativamente por áreas.
Orden
ADMINISTRATIVOS
PROCEDIMIENTOS

Las Directivas, Resoluciones y otras

disposiciones

Evaluación de rendimiento

Sentido Señalar las omisiones, errores y/o

Constructivo. desviaciones de deberá plantear las
acciones correctivas en sentido
constructivo.
 UJCM Auditoria Gubernamental

Independencia en el desarrollo de sus

SISTEMA DE CONTABILIDAD

actividades de las demás áreas

 Manual de Organización y Funciones

 Manual de Procedimiento Contables
La oficina  Organigrama
 Flujograma
 Plan de cuentas actualizado y adecuado
a la entidad

Adecuada separación de funciones entre el

personal de contabilidad

Transacciones importantes ... contar con

formularios pre- numerados estar
autorizados y con la documentación
sustentatoria debida
SISTEMA DE CONTABILIDAD UJCM Auditoria Gubernamental

La información que proporcione la oficina de

contabilidad

Legalizados y Los libros y registros de contabilidad estar al

autorizados día, así como los asientos mas importantes
deben estar debidamente sustentados por
documentos originales.

La documentación sustentatoria y los

archivos respectivos deben estar organizados
en orden numéricos y cronológico
 UJCM Auditoria Gubernamental
Los mayores, registros auxiliares y los
análisis de cuentas deben permanentemente
SISTEMA DE CONTABILIDAD

ser conciliadas y consistenciados

Los valores recibidos en garantía deben estar

debidamente registrados y custodiados,
(Banco de cuentas corrientes y de ahorros)

En la formulación de los EE. FF se deberán

preparar las hojas de análisis y los anexos

Verificar en las adquisiciones la O/C, la

recepción, el C/P y la factura y su debido
registro.
 UJCM Auditoria Gubernamental
Deberá revisar periódicamente y
selectivamente los precios pagados por las
SISTEMA DE CONTABILIDAD

existencias, obras por contrato

En cuanto a el Área de contabilidad debe

tener lo siguiente:

Un plan de cuentas definido a nivel de más

dígitos analíticos adecuado a la entidad.

Un sistema de cuentas enlazado con otras

áreas
III. AREAS DE RENTAS
El area de rentas debe contar con los documentos de gestión, MOF, ROF, CAP,
Manual de procedimientos, asi como la asignación de funciones a nivel de cargos.
Los procedimientos del área deben estar normados.
La entidad debe contar con un registro único de contribuyentes, debidamente
actualizado e implementado.
Se deberá establecer una adecuada organización y control de las declaraciones
juradas de autovaluo, asi como su procedimiento automatico, de forma tal que
responda a las exigencias de fiscalización.
Se deberá establecer mecanismos efectivos de control de pagos, asi como la
implementación del control de saldos respectivos por contribuyentes (cuenta
corriente del contribuyente).
Se establecera procedimientos adecuados para la liquidación de intereses,
recargos y multas de contribuyentes impagos, omisos y otros.
En el caso de pago fraccionado o procesos de fraccionamiento se implementara
medidas de control y cumplimiento.
Se deberá implementar el equipo de fiscalización, evasión tributaria,
reclamaciones y otras áreas de trabajo de recaudación a fin de evitar desviaciones
e incremento de morosidad.
Se deberá diseñar formularios, cartillas e implementar la oficina de orientación al
contribuyente.
IV. RACIONALIZACION, PLANIFICACION Y ORGANIZACIÓN
Los objetivos y metas de la entidad, deben estar en cuadrados dentro de la política
interna.
Se deberá elaborar un planeamiento racional e integrado de los recursos humanos,
materiales y financieros disponibles.
Los planes y acciones que realice la entidad estarán orientados al cumplimiento de
metas y objetivos.
La entidad debe tener esbozado los planes de corto, mediano y largo plazo a través
del documento de Plan de Desarrollo Integral, a su vez esta incluirá:
El diagnostico e investigación de problemas.
La determinación de objetivos y metas.
Las fichas técnicas delos Proyectos de Promocion y Desarrollo e Infraestructura,
preferentemente que se priorice los proyectos.
Los planes de acción a realiza r (Propuestas de estrategias)
Los lineamientos de ejecución (PPTO, Financiamiento e Inversion, programación de
actividades, etc.)
Para la elaboración del Plan Integral de Desarrollo se contara con la participación
de todos los niveles de la entida, asi como las organizaciones representativas.
Colegios profesionales.etc.
-En la Adquisición de insumos y otros se deberá un registro especial de
compras y gastos para el programa.
-La documentación sustentatoria O/C, O/S, deben ser prenumeradas y
deberán tener la visión autoritativa, así como las facturas, boletas y
otros deberán cumplir con el reglamento de comprobantes de pago.
-Previo al pago, se exigirá la conformidad de la recepción de insumos y
luego se emitirá el cheque respectivo a nombre del proveedor.
-En los casos que hubiera adelantos por la adquisición de productos, la
tesorería exigirá las respectivas caratas fianzas.
-En relación a la emisión de cheques, se deberá controlar su secuencia
numérica, los mismos que deberán estar firmados por dos
funcionarios, titular y suplente que no tendrán participación en; los
registros de contabilidad. La preparación de los comprobantes y la
conciliación de las cuentas bancarias.
-Se deben conciliar mensualmente las cuentas bancarias.
 VII. EXISTENCIAS

• -En cuanto a su almacenamiento todos los productos deben ingresar y

salir a través del almacén dando cumplimiento a la unidad de almacén.
• -Se deberán controlar adecuadamente los insumos que ingresan,
pesándolos, revisando las fechas de vencimiento, así como controlar el
cumplimiento de las especificaciones pactadas con el proveedor.
• -Se deberá establecer un sistema adecuado de registro permanente de los
movimientos de los productos que integran el PVL ( N/C, N/A, PCS, kardex,
control visible de almacén, etc ) .
• -La atención de los pedidos de clubes de madres deben estar relacionados
y aprobados por el comité de administración quienes deberán contar con
la documentación sustentatoria.
• -Se deben practicar inventarios físicos , periódicos, de forma tal que sus
resultados concilien con el saldo de la cuenta que representa en el mayor
general.
 VII. ACTIVO FIJO.

• Realiza un inventario físico inicial y finales, así como inventarios

periódicos.
• Se identificaría y codificaran cada uno de los activos fijos.
• Se deberá llevar tarjetas de control para cada uno de los activos,
tanto los adquiridos como los recibidos por transferencia, donados
así como los proporcionados por terceros.
• Se controlara a través de subcuentas de control así como cuentas
del mayor general.
• Se deberá conciliar a través de subcuentas así como cuentas de
mayor, por lo menos una vez al año.
• Los mayores auxiliares y el mayor general se ajustaran a los
resultados del inventario físico.
• Al área de contabilidad se le proporcionara una copia de la O/C, O/S
y C/P, respectivos por las adquisiciones y retiros del activo fijo; para
su control y registro.
• Se deberá establecer un adecuado registro y control de pequeñas
herramientas, accesorios y equipo menor cuyo costo no alcance el
valor de 1/8 de la UIT, vigente, así como se dispondrá de directivas
o disposiciones que distingan la contabilización de adquisiciones
capitalizables que constituyan activo fijo y no capitalizables que
constituyan gastos.
• Se establecerá el control adecuado del movimiento de muebles y
enseres y equipo de Oficina así como su nueva ubicación en la
respectiva tarjeta de control.
• En el caso de activos fijos recibidos como transferencia, donación,
cesión de uso, etc. Se realizara mediante acta, así como también su
salida.
• En cuanto a la baja de bienes, venta ,transferencia y otros, deberán
estar debidamente aprobados y autorizados mediante documentos
formales respectivos (resoluciones, actas, contratos, etc).
• En cuanto a la información y registro, los retiros de activo fijo
deberán ser contabilizados permitiendo seguridad razonable, así
como serán enajenados conforme a la Ley.
RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD
RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

todos los vehículos deberán estar registrados a nombre de la

entidad, contando con su respectiva tarjeta de propiedad.

Deberá existir un adecuado control del movimiento de vehículo,

contando con registros auxiliares de ingresos y salidas asi como
poseer sus respectivas papeletas y autorizaciones

Se establecerá un adecuado sistema de mantenimiento y

conservación de vehículos establecidos.
RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

Todos los vehículos deberán estar preferentemente

cubiertos mediante pólizas de seguro

Todos los vehículos deberán tener su

identificación de vehículo oficial.

Se establecerán medidas de seguridad.

RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD
RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

Los terrenos y
edificios deberán
tener su declaratoria
de fabrica respectiva
y estarán inscritos
en los registros
públicos.

Cada obra concluida deberá

contar con:
- Expediente técnico
- Memorándum respectivo
- Especificaciones técnicas
- Sustentación de métodos
- Cuaderno de obra
- Liquidación de obra.
 RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

ABASTECIMIENTO
 RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

La unidad debe contar con

persona o personas
encargadas de la adquisición
de los materiales, accesorios
y equipo.
ABASTECIMIENTO

Las adquisiciones y compras

deberán realizarse en base a
un cuadro anual de
necesidades.

Las compras se realizaran

basándose en solicitudes y
memorándum firmados por
personas autorizadas de acuerdo
a la programación previa
realizada y a las necesidades
previstas.
 RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

Se utilizaran órdenes
de compra u ordenes
Antes de realizar las
de servicio en las
adquisiciones Se deberá mantener
adquisiciones
importantes, se deberá actualizada de
debidamente pre-
adjuntar como mínimo proveedores y de
numeradas, indicando
3 cotizaciones y precios en relación a
las especificaciones, la
elaborar el cuadro las compras
cantidad, las
comparativo de frecuentes.
condiciones de pago,
cotizaciones.
los precios unitarios y
totales.
RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD
Se debe suministrar a los
encargados de las recepción
copias de las ordenes de compra,
los mismos que tendrán
independencia del equipo de
compras a sus vez, recontraran,
verificaran, e inspeccionaran y
dará su conformidad de la
recepción de los bienes
Se deberá establecer
procedimientos definidos de
almacenamiento de materiales,
accesorios y equipo de manera
ordenada y sistemática para
facilitar la manipulación,
recuento y localización y
distribución.
RECOMENDACIONES GENERALES DE AUDITORIA POR AREAS DE ACTIVIDAD

Se deberá establecer
mínimamente,
procedimientos para la
El área debe contar con programación,
los documentos de adquisición,
gestión, especialmente el almacenamiento,
reglamento interno de distribución e
adquisiciones, registro de información contable.
proveedores, solicitudes
de cotización, cuadros
comparativos.
UJCM Auditoria Gubernamental

Gracias por su
atención

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