CONTABILIDAD FISCAL

M.D.F. Alberto Álvarez Gomez

 PRESENTACIÓN

CUESTIONARIO

1. NOMBRE
2. GRADO(S) ACADÉMICO(S)
3. EJERCICIO PROFESIONAL
4. QUE ESPERA DE LA MAESTRÍA
 CALIFICACIÓN

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 70%

ASISTENCIA Y PARTICIPACIÓN 30%

TOTAL 100%
Definición
La contabilidad fiscal o tributaria se
refiere al sistema de registro,
clasificación, análisis y presentación
de la información relativa a las
operaciones financieras, tendiente a
cumplir con las obligaciones de
carácter tributario de una empresa u
organización.
Se fundamenta en los criterios fiscales
establecidos legalmente, donde se
define como se debe llevar la
contabilidad a nivel fiscal.

Comprende el registro y la preparación

de informes “contables” tendientes a
la presentación de declaraciones y
pago de impuestos
Relación
Determinación de las cantidades a
pagar por concepto de impuestos al
fisco y el correcto cumplimiento de sus
obligaciones establecidas dentro del
marco legal.
 CONTABILIDAD Y
TRIBUTACIÓN

CONTABILIDAD NIF y NIIF

NORMAS
CONTRIBUCIONES
FISCALES
CONTABILIDAD
 Los orígenes de la contabilidad se remontan
desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre
se ve obligado a llevar registro y control de sus
posesiones, porque su memoria no bastaba
para guardar la información requerida; de allí
que se considera el origen de la disciplina,
misma que se ha venido sofisticando y
adecuando a través del tiempo hasta nuestros
días.
CONTABILIDAD FINANCIERA
 Según el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos:

Es una técnica que se utiliza para producir

sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetaria de
las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos
identificables y cuantificables que la afectan, con
el objeto de facilitar a los diversos interesados la
toma de decisiones en relación con dicha entidad
CONTABILIDAD FINANCIERA
 NIF A-1 “Estructura de las normas de
información financiera”

La contabilidad es una técnica que se utiliza para

el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información
financiera; las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen
transacciones, transformaciones y otros eventos.
TÉCNICA
 Porque trabaja en base a un conjunto de
procedimientos o sistemas para acumular,
procesar e informar datos útiles referentes al
patrimonio.

 Es una serie de pasos para realizar una tarea y

en contabilidad la tarea es clasificar, registrar,
interpretar e informar sobre la actividad
económica de una entidad.
 CLASIFICAR

INTERPRETAR
TOMA DE REGISTRAR
DECISIONES

INFORMAR
IMPORTANCIA
 Ayuda a cumplir con la legislación mercantil e
impositiva de nuestro país de acuerdo con el
ramo o actividad(es) a la que se dedique la
empresa.
 Registra las operaciones mercantiles llevadas a
cabo por la organización.
 Informa sobre la situación financiera de la
empresa.
 Es una herramienta fundamental para la toma
de decisiones dentro de la entidad.
 Auditoria

Fiscal
Costos

Contabilidad

Finanzas
Gubernamental

Presupuestos
ÁREAS DE ACCIÓN
 Costos: planificación, coordinación y control de
los costos de producción de empresas
dedicadas a la transformación de materia prima
en producto terminado.
 Auditoria:
Interna: control administrativo y financiero,
midiendo y evaluando otros controles.
Externa: emitir una opinión imparcial en torno a
la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros.
ÁREAS DE ACCIÓN
 Finanzas: interpretación y análisis de los
estados financieros produciendo información útil
dirigida a los directores para la posterior toma
de decisiones.

 Fiscal: determinación de las cantidades a pagar

por concepto de impuestos a las autoridades
fiscalizadoras y el correcto cumplimiento de las
obligaciones establecidas en el marco legal.
ÁREAS DE ACCIÓN
 Presupuesto: planificación, elaboración y
control de los presupuestos en los entes
públicos y privados.

 Contabilidad Gubernamental: verificar el

apego a los instrumentos legales como lo son
los Presupuestos de Ingresos y Gastos, Leyes
Orgánicas de Hacienda y Contraloría.
 Unidades Organismos
gubernamentales reguladores Acreedores

Administradores Información Empleados

financiera

Socios y Autoridades
Accionistas fiscalizadoras
NORMATIVIDAD CONTABLE

 Cabe mencionar que la contabilidad como

profesión, se regula en diversos aspectos y
es la de mayor organización a nivel
internacional en cuanto al ejercicio
profesional.

 En México, las agrupaciones contadores

públicos son diversas, pero todas tienes en
común las áreas de regulación a observar.
NORMATIVIDAD DEL CONTADOR
PÚBLICO EN MÉXICO

 Código de Ética
 Norma de Control de Calidad
 Normas de Información Financiera
 Normas de Auditoria
 Normas de Contabilidad Gubernamental

 IMCP
 CCPM
NORMATIVIDAD CONTABLE

 Normas Internacionales de Información

Financiera.
Son las normas contables emitidas por el Consejo
de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB,
por sus siglas en inglés) con el propósito de
unificar la aplicación de normas contables en el
mundo, de manera que sean globalmente
aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
NORMATIVIDAD CONTABLE

 Normas de Información Financiera.

Comprenden un conjunto de conceptos
generales y normas particulares emitidos por el
(Consejo Mexicano para la Investigación de las Normas
de Información Financiera CINIF) que regulan la
elaboración y presentación de la información
contenida en los estados financieros y que son
aceptadas de manera generalizada en un lugar
y a una fecha determinada.
FISCO

 FISCUM: se refiere al recipiente que usaban los

recaudadores en la antigua Roma para recoger los
impuestos que debían pagar sus habitantes.

 FISCAL: posteriormente se utilizo la palabra

indistintamente tanto para referirse a la recaudación
de Impuestos; como para nombrar a la dependencia
gubernamental encargada de recaudar y administrar
las contribuciones para el sostenimiento del Gobierno
y el gasto público.
ANTECEDENTES

Los impuestos son casi tan antiguos

como el hombre; a lo largo de la historia
y el orbe se ha tenido necesidad de que
existan prestaciones de las personas,
grupos o pueblos para con reyes,
señores feudales, gobernantes, etc.
CONTRATO SOCIAL
Desde que el hombre tiene necesidades que
sobrepasaban su propio esfuerzo,
comprendió que era necesario asociarse
con otros individuos en condiciones
similares, y se veían obligados a aportar
ciertos recursos o bienes para satisfacer
necesidades comunes que solos no podían
hacer frente.

En ese instante nace la relación entre quien

aporta y quien recibe y distribuye para
satisfacer necesidades generales o comunes.
CULTURAS ANTIGUAS
 EGIPTO: Tablilla de recaudación

 MESOPOTAMIA: Código de Hammurabi

 GRECIA: Sistema contributivo complejo, ya

daba nombre a los impuestos (s. progresivo):
• Eisfora ( de guerra)
• Liturgia ( para las fiesta publicas)
• Trieraquia ( para construir y armar una flota)
ROMA
Existía ya un sistema fiscal mas elaborado y
organizado, donde había división y autonomía de
territorios “fora y conciliabula”; fueron estos los que
sentaron las bases para los sistemas tributarios
modernos:

• Numera - carga impositiva

• Curator - vigilaba los interese fiscales del gobierno
• Defensor civitatis - vigilaba la aplicación de los
impuestos y defendía a los ciudadanos de los
abusos de los recaudadores
ÉPOCA FEUDAL
En esta, el señor feudal tenia a su cargo y
explotación, (aunque le rendía al Rey) un territorio
asignado y podía exigir a ciervos y vasallos tributos
que pagaban con trabajo y con bienes o dinero.

Algunos impuestos de esa época aún perduran

como los de: peaje, impuestos aduanales, a la
propiedad y su transmisión, y el mismo impuesto
sobre la renta, en Inglaterra se cobraba ya un sexto
o un décimo sobre el producto o la renta de los
capitales.
RENACIMIENTO

En la Europa del siglo XV, por la división política

de las ciudades Estado, aparecen mas
definidamente la “burocracia” y el “ejercito
regular”, mismo que tiene la necesidad de
mantenerse permanentemente y así también la
recaudación de forma periódica y es donde nacen
los primeros sistemas tributarios modernos.
MÉXICO
OLMECAS, MAYAS Y AZTECAS

Estos pueblos mesoamericanos desarrollaron sistemas

tributarios sofisticados, sin embargo, tras la conquista,
estos fueron sustituidos por los sistemas europeos y
hasta la fecha tenemos muy poco material de estudio que
nos de una visión clara de como funcionaban, que
enfoque tenia para ellos la recaudación y el destino de
los tributos.

Solo quedan algunos códices del registro de tributos, de

los pueblos conquistados
MÉXICO
RELACIÓN
JURIDÍCO-TRIBUTARIA

Es el vinculo Jurídico que se da entre

el sujeto pasivo (Contribuyente) y el
sujeto activo (Estado), al realizarse el
hecho generador previsto en la ley
fiscal.
Obligación Tributaria

Se dice que es la conducta que

consiste en: DAR, HACER, NO
HACER y TOLERAR, que el sujeto
pasivo debe cumplir por haber
realizado el supuesto previsto en la
norma tributaria (Hecho Generador).
 LA POTESTAD TRIBUTARIA.
Es el poder jurídico del Estado (Ius Imperium) para establecer las
contribuciones forzosas, recaudarlas y destinarlas a cubrir el gasto
público.

 En primer lugar, a través del Poder Legislativo, se expiden las

leyes que establecen las contribuciones y que deben contener
los elementos esenciales de los mismos. (función normativa)

 En segundo lugar a través del Poder Ejecutivo, se aplica la Ley

Tributaria y provee en la esfera administrativa su cumplimiento.
(función administrativa)

 En tercer lugar, a través TFJA, se dirimen controversias entre la

Administración y el gobernado. (función jurisdiccional)
CONVERGENCIA

Si bien la disciplina contable es una materia

independiente de la jurídica, existe una tendencia
en los últimos lustros de regular legalmente a la
contabilidad como todo un sistema de información,
del cual la autoridad fiscal obtiene los datos
necesarios para generar la base a la cual aplicar
gravámenes y obtener ingresos para el Estado.
CONVERGENCIA

Por tal motivo, la legislación tributaria se ha ido

adecuando e integrando con conceptos contables
y financieros, para lograr una mayor efectividad al
momento de recaudar contribuciones, dado que la
base para determinar los impuestos es
información cuantitativa de las entidades
económicas, misma que se integra en su
“contabilidad”
TÉRMINO CONTABLE TÉRMINO FISCAL

INGRESO ACUMULABLE
VENTAS, COBRANZA

COSTO DE VENTAS DEDUCCIÓN DE MERCANCIAS

GASTOS DE VENTA
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

ACTIVO FIJO INVERSIONES

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

ACTIVOS CRÉDITOS

PASIVOS DEUDAS
LEGISLACIÓN FISCAL

El CFF , las Leyes impositivas y sus reglamentos

respectivos, están llenas de términos contables,
con la intención de poder englobar y controlar al
contribuyente en la manera de cómo registra las
operaciones monetarias de su actividad
económica.
LEGISLACIÓN FISCAL
Adicionalmente es de vital importancia
comprender un concepto reciente y que se integro
a la legislación tributaria referente a nuestra área
de estudio.

Contabilidad electrónica. Se refiere a la

obligación de llevar los registros y asientos
contables a través de medios electrónicos e
ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT