nratriningtyas@gmail.

com

MANAJEMEN PERPAJAKAN
PEMILIHAN BENTUK USAHA
PERTEMUAN KE-2

NURUL RATRININGTYAS, SE, Msc

PEMILIHAN BENTUK USAHA
A. Perseroan Terbatas
B. Persekutuan (Firma, CV, Kongsi)
C. Perseorangan

nratriningtyas@gmail.com
PERSEROAN TERBATAS
 Badan hukum : UU No. 40 thn 2007
 Didirikan berdasarkan akte notaris
 Didaftarkan di Kepaniteraan Pengadilan Tinggi
 Disahkan Kementrian Hukum & HAM
 Tanggung jawab PT dibebankan pd direksi bukan
pemegang saham
 PPh PT dikenakan pada net income
 Tarif : Pasal 17, Pasal 31E & PP 46 thn 2013

nratriningtyas@gmail.com
PERSEROAN…..(lanjutan)
 Pembagian laba dari PT kpd pemegang saham
berstatus orang pribadi adalah deviden yg
dikenakan PPh Final 10%
 Deviden yg diterima PT dari WP Badan DN bkn
objek PPh dgn syarat : berasal dr laba ditahan,
kepemilikan min 25%
 Biaya gaji kepada pemilik PT diperkenankan sbg
biaya

nratriningtyas@gmail.com
PERSEKUTUAN
 Terdiri dari : persekutuan perdata, firma & CV
 Bukan merupakan badan hukum
 Didirikan berdasarkan akte notaris
 Didaftarkan di Kepaniteraan Pengadilan Tinggi
 Tdk perlu disahkan Kementrian Hukum & HAM
 Tanggung jawab renteng pemilik thd kegiatan
operasional
 PPh persekutuan dikenakan pada net income
 Tarif : Pasal 17, Pasal 31E & PP 46 thn 2013
nratriningtyas@gmail.com
PERSEKUTUAN….(lanjutan)
 Pembagian deviden kpd pemilik tdk dikenakan
pajak (dikecualikan dari objek pajak)
 Biaya gaji kepada pemilik persekutuan tidak
diperkenankan sbg biaya

nratriningtyas@gmail.com
PENGHITUNGAN PPh TERUTANG

Jadi, bagi WP Badan DN dengan Peredaran Bruto (2013):

25% X PKP Ps 17 ayat (1)b

12.5% X PKP dari bag. 25% X PKP dari bag.

Perd bruto yg memprleh
+
Perd bruto yg tidak Ps 31E ayat (1)
fasilitas memperoleh fasilitas

1% X Peredaran Bruto PPh Final

PP no. 46 thn2013

(25% - 5%) X PKP Ps 17 ayat (2)b

nratriningtyas@gmail.com
 Contoh
PT Z dalam tahun pajak 2013 memperoleh:
- Jumlah Peredaran Bruto Rp 30.000.000.000
- Jumlah PKP Rp 3.000.000.000
- Jumlah PKP dari bag. Peredaran bruto yg memproleh fasilitas
= Rp 4.800.000.000 X Rp 3.000.000.000 = Rp 480.000.000
Rp 30.000.000.000
- Jumlah PKP dari bag. Peredaran bruto yg tidak memperoleh fasilitas
= Rp 3.000.000.000 - Rp 480.000.000 = Rp 2.520.000.000
- PPh terutang
= (12.5% x Rp 480.000.000) + (25% x Rp 2.520.000.000)
= Rp 60.000.000 + Rp 630.000.000
= Rp 690.000.000

nratriningtyas@gmail.com
USAHA PERORANGAN
 Tidak memerlukan akte notaris
 Harus memiliki NPWP
 Adanya faktor pengurang : PTKP
 PPh WP Perseorangan menggunakan lapisan PKP
dan tarif progressif
 Pembagian deviden tdk dikenakan pajak
 Tarif : Pasal 17 & PP 46 thn 2013

nratriningtyas@gmail.com
TARIF WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Pasal 17 ayat (1) a

KETENTUAN BARU:

NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

nratriningtyas@gmail.com
 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (2013)
Pasal 7 ayat (1) UU PPh

PTKP 2013

SETAHUN SEBULAN
(Rp) (Rp)
WP 24.300.000.- 2,025.000,-

WP KAWIN 2.025.000.- 168.750,-

ISTERI 24.300.000.- 2,025.000,-

BEKERJA
TANGGUNGAN 2.025.000.- 168.750,-

MAKS. K/3
TANGGUNGAN
nratriningtyas@gmail.com
 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK 2016
(101/PMK.06/2016)
PTKP 2015 PTKP 2016

SETAHUN SEBULAN SETAHUN SEBULAN

(Rp) (Rp) (Rp) (Rp)
WP 36.000.000.- 3,000.000,- 54.000.000. 4,500.000,-
-
WP KAWIN 3.000.000.- 250.000,- 4.500.000.- 375.000,-

ISTERI 36.000.000.- 3,000.000,- 54.000.000. 4,500.000,-

BEKERJA -
TANGGUNGAN 3.000.000.- 250.000,- 4.500.000.- 375.000,-

MAKS. K/3
TANGGUNGAN K/3
CONTOH SOAL PT
PT. ABC pada thn 2013 mempunyai penghasilan bruto
setahun sebesar Rp. 10.000.000.000 dan laba
bersih sblm pajak sebesar Rp. 3.500.000.000.
Kemudian PT. ABC membagikan seluruh laba setelah
pajak kpd para pemegang saham. (Asumsi tarif PPh
25%, utk memudahkan perhitungan)
Pertanyaan :
1. Berapa besar PPh badan?
2. Berapa besar pajak deviden ?
3. Berapa % beban pajak ?
nratriningtyas@gmail.com
Jawaban soal PT
KETERANGAN JUMLAH (RUPIAH)
Penghasilan Bruto 10.000.000.000
Laba bersih sebelum pajak 3.500.000.000
PPh Badan 25% 875.000.000
Laba setelah pajak 2.625.000.000
Pajak atas deviden 10% (PPh Final) 262.500.000
Return yg diterima pemegang saham 2.362.500.000
Total Beban Pajak 1.137.500.00
% Beban Pajak (Total beban pajak/Laba 32.5%
bersih sebelum pajak)

nratriningtyas@gmail.com
CONTOH SOAL CV
CV. ABC pada thn 2013 mempunyai penghasilan
bruto setahun sebesar Rp. 10.000.000.000 dan
laba bersih sblm pajak sebesar Rp. 3.500.000.000.
Kemudian CV. ABC membagikan seluruh laba
setelah pajak kpd para pemegang saham. (Asumsi
tarif PPh 25%, utk memudahkan perhitungan)
Pertanyaan :
1. Berapa besar PPh badan ?
2. Berapa besar pajak deviden ?
3. Berapa % beban pajak ?
nratriningtyas@gmail.com
Jawaban soal CV
KETERANGAN JUMLAH (RUPIAH)
Penghasilan Bruto 10.000.000.000
Laba bersih sebelum pajak 3.500.000.000
PPh Badan 25% 875.000.000
Laba setelah pajak 2.625.000.000
Pajak atas deviden 0% 0
Return yg diterima pemegang saham 2.625.000.000
Total Beban Pajak 875.000.000
% Beban Pajak (Total beban pajak/Laba 25%
bersih sebelum pajak)

nratriningtyas@gmail.com
CONTOH SOAL WP PERORANGAN
ABC (perorangan) pada thn 2013 mempunyai
penghasilan bruto setahun sebesar Rp.
10.000.000.000 dan laba bersih sblm pajak
sebesar Rp. 3.500.000.000. Status ABC adalah
K/3. Kemudian ABC mengambil seluruh laba setelah
pajak.
Pertanyaan :
1. Berapa besar PPh perorangan ?
2. Berapa besar pajak deviden ?
3. Berapa % beban pajak ?
nratriningtyas@gmail.com
Jawaban soal WP perorangan
PERHITUNGAN PPh 21 JUMLAH (RUPIAH)
Laba bersih sebelum pajak 3.500.000.000
PTKP (K/3) 32.400.000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) 3.467.600.000

Perhitungan PPh 21
5% X 50.000.000 = 2.500.000
15% X 200.000.000 = 30.000.000
25% X 250.000.000 = 62.500.000
30% X 2.967.600.00 = 890.280.000
Total PPh Pasal 21 985.280.000

nratriningtyas@gmail.com
Jawaban soal WP perorangan
KETERANGAN JUMLAH (RUPIAH)
Penghasilan Bruto 10.000.000.000
Laba bersih sebelum pajak 3.500.000.000
PPh Pasal 21 985.280.000
Laba setelah pajak 2.514.720.000
Pajak atas deviden 0% 0
Return yg diterima pemegang saham 2.514.720.000
Total Beban Pajak 985.280.000
% Beban Pajak (Total beban pajak/Laba 28.15%
bersih sebelum pajak)

nratriningtyas@gmail.com
Komparatif Beban Pajak
PT Persekutuan Perseorangan
Laba bersih sblm 3.500.000.000 3.500.000.000 3.500.000.000
pajak
Beban Pajak (Rp) 1.137.500.00 875.000.000 983.480.000

Beban Pajak (%) 32.5% 25% 28.09%

nratriningtyas@gmail.com
Contoh soal Biaya Gaji
Bpk Amir berniat mendirikan usaha “Abadi Jaya” thn
2013 sekaligus aktif dlm kegiatan operasional
perusahaan tsb sbg direktur yg mendapat gaji Rp.
240.000.000 setahun. Laba bersih “Abadi Jaya”
adalah Rp. Rp. 500.000.000. Asumsi tarif PPh ps.
17 adalah 25%. Bagaimana perbandingan PPh
terhutang bila menggunakan bentuk PT dan CV?

nratriningtyas@gmail.com
Jawaban soal Biaya Gaji
Keterangan Bentuk PT Bentuk CV Selisih
Laba bersih 500.000.000 500.000.000
Koreksi Gaji 240.000.000 240.000.000
PKP 500.000.000 740.000.000 240.000.000
PPh Terhutang 125.000.000 185.000.000 60.000.000

nratriningtyas@gmail.com
PENGGUNAAN METODE AKUNTANSI
& PERIODE AKUNTANSI
 Diatur dalam Pasal 28 UU KUP
 Pembukuan diselenggarakan dgn prinsip taat azas
dan dengan stelsel akrual dan stelsel kas
 Stelsel akrual mengakui penghasilan pd waktu
diperoleh dan biaya diakui pada waktu terhutang
 Stelsel kas mengakui penghasilan ketika telah
diterima tunai dan biaya ketika dibayar tunai
 Perubahan metode pembukuan/ thn buku hrs
mendapat persetujuan DJP

nratriningtyas@gmail.com
PENGGUNAAN….(lanjutan)
 Tahun Pajak dapat sama dengan tahun takwim
 Tahun pajak dapat tdk sama dgn tahun takwim
(disebut tahun buku) mis : 1 Juli 2008 s/d 30 Juni
2009 adalah thn pajak 2008
 Harus konsisten utk mencegah pergeseran laba/
rugi

nratriningtyas@gmail.com
Latihan Soal
 Panji dengan status kawin anak 2 akan mendirikan
perusahaan tahun 2017 dengan prediksi
penghasilan bruto setiap hari Rp.30 .000.000,-.
Apabila hari kerja perusahaan dalam sebulan 26
hari dan tingkat laba bersih yang diharapkan
25%, maka bentuk usaha (badan/ perorangan)
apakah yang lebih menguntungkan bagi Panji?
Asumsi : tarif PPh ps. 17 adalah 25%.

nratriningtyas@gmail.com
 Latihan...
Budi dan kawan2 ingin memulai bisnis di thn 2017 dan
mempertimbangkan bentuk badan usaha, PT atau Firma.
Berikut data sehub. Laporan keuangan :
Peredaran usaha 45.000.000.000

Laba komersial 9.000.000.000

Informasi beban dan pendapatan

1 Biaya pengobatan karyawan 200.000.000

2 Gaji Direksi 1.200.000.000

3 Pendapatan sewa tanah 1.700.000.000

4 Pendapatan deviden dari PT. XYZ (kepemilikan 30%) 600.000.000

5 Deviden dibagikan kpd pemegang saham

nratriningtyas@gmail.com7.500.000.000
Latihan...
DITANYA :
Hitunglah PPh Badan terhutang serta total beban
pajak utk masing2 PT dan Firma.

nratriningtyas@gmail.com