Instituto Tecnológico de Villahermosa

Ingeniería Civil

LEY DEL IVA

Departamento:
CIENCIAS DE LA TIERRA
Asignatura:
ADMINISTRACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
Profesor:
Ing. NÉSTOR CRUZ GÓMEZ
 Instituto Tecnológico de Villahermosa
Ingeniería Civil

INTEGRANTES DE EQUIPO

Alejo Felix Samuel Arturo 15300450

Ayala Morales Roberto Carlos 15300
Godos De La Cruz Marevys 15300489
León Díaz Bryan Manuel 15300499
 Introducción

El Estado Mexicano es el encargado de

obtener y administrar los recursos financieros
del país para cubrir el gasto público, que se
logran por medio de las contribuciones que
son efectuadas por las personas físicas y
morales de acuerdo a nuestra Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos de
manera proporcional y equitativa conforme a
las leyes.
 ¿Qué es el IVA?

Significa Impuesto al Valor Agregado y justamente es un impuesto que se

estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que

hayamos adquirido.

Este posee Sujeto, Base y Tasa; sin

estos requisitos no estaríamos tratando
con un impuesto propiamente dicho.
 Definción

Impuesto
El Código Fiscal de la Federación (CFF) y nos dice que “impuestos son las
contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma excepto las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos”.

Valor agregado
Es el valor total y último de un bien, es decir la suma de
todos los valores que intervienen en el producto final
como son: el proceso de producción, comercialización y
distribución, así como cualquier gasto realizado durante
su elaboración.
 Antecedentes

Generales
 El IVA, tuvo su origen en el año de 1925 en Europa, bajo el régimen tradicional de Impuesto a las Ventas.

 En Europa, Francia fue el primer país en adoptarlo en 1958. En sus inicios contemplaba una exención
para productos de consumo indispensable y 2 tasas diferenciales, una alta para productos suntuarios y
una baja para las demás mercancías y servicios.

 Otro antecedente del IVA, se remonta al tiempo de la

Colonia Española, donde el gravamen era la alcabala,
siendo reconocido este impuesto en Alemania, país
difusor de los impuestos generales a las ventas después
de la primera guerra mundial.
 Antecedentes

Posteriormente se tienen antecedentes académicos del origen del impuesto en el año 1921
en el libro de “Fundamental Problems of Federal Income Taxation” de T.S. Adams del origen
de dicho impuesto.

En el mundo

 El conocido experto Carl Shoup estando este en una misión técnica

en el Japón, lo recomendó para el sistema fiscal de dicho país.

 En 1953 el estado norteamericano de Michigan lo adopta. Un año

más tarde en 1954 Francia lo transformó de un impuesto a las
ventas a un impuesto al valor agregado donde recayó en el sector
mayorista.
 Antecedentes

En México
 En México desde el año de 1948 se implantó el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), que
sustituyó al Impuesto Federal del Tributo, y por medio de éste se recaudaban ingresos por concepto de
impuestos al país, a este impuesto también se denominaba como un impuesto en cascada.

 Durante los años 70’s el IVA fue establecido en prácticamente todos los países del mundo. México era
unos de los pocos países que no lo tenia.

 En México, la LIVA fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 29 de diciembre de 1978
y entró en vigor, el 1º de enero de 1980.
 Antecedentes

 El porcentaje para el IVA que se promulgó en 1980 fue del 10% general y del 6% en las zonas de la
franja fronteriza

 De 1980 a la fecha las disposiciones generales de esta Ley no presentan un cambio sustancial,
podemos decir que solo han sufrido modificaciones de acuerdo al avance de la economía mundial y a
las necesidades del país.

 De 1980 a 1982 la tasa de IVA era de 10% general y de 0% a

todos los alimentos. Tasa preferencial fronteriza del 6%.
 De 1983 a 1988 aumenta la tasa a 15% general, 0%
alimentos no procesados y de consumo popular, y 6% a los
demás alimentos y a las medicinas.
 Antecedentes

 De 1989 a 1991 continua 15% tasa general, tasa del 6% para ciudades
fronterizas, 0% ahora todos los alimentos y medicinas, y una nueva tasa
del 20% para bienes de lujo.

 De 1992 a 1995 se reduce el numero de tasas otra vez a 10% como tasa
general y 0% a medicinas y alimentos no procesados.

 En 1995, se aumenta la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades

fronterizas a 10%.

 Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades
fronterizas a 11%.

 En 2014, se homologo en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas.
 Antecedentes

Figura 1 Evolución de la recaudación del IVA e ISR, medidos como porcentaje

del PIB, de 1990 a 2015.
 Características del IVA

El IVA es un impuesto de tipo indirecto, general, plurifásico, no acumulativo, que se determina por
sustracción de impuesto contra impuesto bajo un criterio de integración financiera y que trata a las
inversiones en bienes de capital en nuestra actual legislación bajo la forma consumo.

 Indirecto porque recae sobre manifestaciones indirectas de la

capacidad contributiva de un sujeto como es su consumo.

 Es general debido a que tiende a alcanzar con la extensión de

su objeto, una dimensión global de transacciones económicas.

 Se considera plurifásico porque tiende a alcanzar todo el

ciclo de transacciones económicas que involucren bienes y/o
servicios.
 Características del IVA

Característica esencial del IVA es que es un impuesto no acumulativo ya que estando

frente a un impuesto que debe recaer sobre el consumo y que por lo tanto, recepta la
traslación hacia delante del gravamen.

Por lo tanto podemos concluir que como el IVA que trasladarán los proveedores a los
fabricantes y éstos a los intermediarios y éstos a su vez a los detallistas es recuperado
por cada uno de ellos, el IVA no afecta sus costos y gastos y por ende no es acumulativo
y no hay que esconderlo en el precio de venta.
 Características del IVA
Figura 2: Características del IVA
 Fin del IVA

Fin social del IVA

Con un mayor conocimiento del concepto y características del impuesto, ahora nos
enfocaremos a porque es indispensable el pago de impuestos y de que forma se distribuyen
después de ser recaudados por las autoridades competentes de nuestro país.

Partiendo de este punto tenemos que el fin social de los impuestos y en específico del IVA
tema de nuestro trabajo es que por medio de la distribución queden satisfechas las
necesidades de la población a través de los servicios públicos.
 Fin del IVA

Fin fiscal del IVA

El fin fiscal que se le dió al IVA es principalmente para

eliminar los resultados dañinos y el efecto acumulativo
del impuesto en cascada eliminando la carga fiscal que
favorece a los artículos de consumo suntuario en
relación con los bienes que adquieren la población en
general y desaparecer la ventaja competitiva de las
empresas mayores frente a las medianas y pequeñas
favoreciendo la exportación.
 Elementos del IVA

Los principales elementos del IVA son:

• Activo (Exige el pago del impuesto)

Sujeto • Pasivo (Deudor de la obligación tributaria)

• Contribuir o allegar al estado de recursos

Objeto

• Hecho que se le aplica a la tarifa

Base
 Elementos del IVA

 Concepto
Como ya mencionamos anteriormente el IVA, es un impuesto sobre las ventas y servicios,
repercutible e indirecto, es el gravamen que se genera o agrega en el acto o actividad realizado
por una persona en cada etapa de la actividad económica.
En un concepto más sencillo y general podemos decir que es el valor que se suma a un bien o
servicio ó actividad realizada.
 Sujeto

El siguiente elemento es el Sujeto y de este podemos definir que existen dos sujetos en la
relación tributaria que son:
 Sujeto Activo. Es el organismo que tiene la facultad de
exigir el pago del impuesto, en México esta actividad es
desarrollada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP).
 Sujeto Pasivo. Son todas las personas físicas y morales
que tienen la obligación del pago del impuesto, que se
encuentran registradas ante la SHCP; es decir los
contribuyentes.
 Elementos del IVA

Objeto

Como ya hemos explicado los impuestos son dirigidos principalmente para el gasto público y cubrir
las necesidades de la población, por ello concluimos que su objetivo principal es contribuir o allegar al
estado de recursos, que cubran las necesidades básicas del país.

Un dato importante que podemos hacer notar es que en nuestro país la recaudación de impuestos es
la fuente principal de ingresos.

Base

Como todo impuesto es necesario tener una base para calcular el importe a cargo o a favor del
contribuyente es por ello que definimos como base del IVA el valor total de los actos o actividades
gravados que ya hemos mencionados incluyendo cualquier cantidad que los adicione.
 Actos y Actividades que lo causan

En la LIVA encontramos que están obligados al pago del impuesto las personas físicas y morales que en
el territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:
Gravable:
Que esta sujeto a impuesto

Figura 3: Actos y actividades gravables

Actos y Actividades que lo causan
 El IVA en otros países

¿Cómo se encuentra México en comparación con otros países?

A través de un estudio realizado por la pagina de internet www.economipedia.com donde se

tuvo acceso a la información de 44 países con diferentes tasas de IVA.

 México ocupa actualmente el lugar 29 con su tasa del 16%.

 Uruguay es el país latinoamericano con la tasa mas alta de un 22%.

 Las mayores tasas las tienen Hungría, Croacia y Dinamarca donde la tasa alcanza el 27%.

 En Francia, Marruecos y Reino Unido, la tasa es del 20%

 Los países con menor tasa son Canadá y Estados Unidos con tasas de aproximadamente
8%.

Cabe señalar que varios países tienen 1, 2 o hasta 3 tasas reducidas según el bien y
producto de que se trate.
 El IVA en otros países

Figura 4: El IVA en otros países

 El IVA en otros países

Figura 5: Mapa del IVA en otros países

 El IVA en otros países

Figura 6: Europa es la región del mundo donde más se grava el consumo

 El IVA en otros países

Figura 6: Porcentaje del IVA que se paga en Sudamérica y Centroamérica por países.
 Estructura de la ley del IVA

Es fundamental conocer la estructura general de la ley y su reglamento, para poder ubicar

fácilmente las disposiciones para su estudio en particular.

 Ley formada por 9 capítulos

 Reglamento formado por 8
 Artículos transitorios
 Decretos
 Reglas misceláneas
 Criterios de la autoridad
 Estructura de la ley del IVA

ESTRUCTURA DE LEY Reglamento IVA

I. Disposiciones generales I. Disposiciones generales

II. Enajenación II. Enajenación
III. Prestación de servicios III. Prestación de servicios
IV. Uso o goce temporal de bienes IV. Uso o goce temporal de bienes
V. Importación V. Importación
VI. Exportación VI. Exportación
VII. Obligaciones VII. Obligaciones
VIII. Facultades de las autoridades VIII. Facultades de las autoridades
IX. Entidades federativas
 Estructura de la ley del IVA

I. Disposiciones generales (Arts. del 1 al 7) Elementos del impuesto (sujeto,

objeto, base y tasa) Concepto y requisitos del acreditamiento Calculo del
impuesto Saldos a favor.

II. Enajenación (Arts. del 8 al 13) Concepto, exención, cuando se considera

efectuada en el país, momento en que se considera efectuada, base.

III. Prestación de servicios (Arts. del 14 al 18) Concepto, exención, cuando se

considera efectuada en el país, momento en que se considera efectuada,
base.
 Estructura de la ley del IVA

IV. Uso o goce temporal de bienes (Arts. del 19 al 23) Concepto, exención,
cuando se considera efectuada en el país, momento en que se considera
efectuada, base.
V. Importación (Arts. del 24 al 28) Concepto, exención, momento en que se
considera efectuada, base.
VI. Exportación (Arts. del 29 al 31) Tasas 0%, acreditamiento, devolución a
turistas.
VII. Obligaciones (Arts. del 32 al 34)
VIII. Facultades de las autoridades (Arts. del 38 al 40)
IX. Entidades federativas (Arts. del 41 al 43)
 El IVA en la construcción

Introducción

El sector construcción es un referente para conocer cómo está la actividad económica en

nuestro país. Particularmente quienes se dedican al desarrollo inmobiliario de vivienda
tienen que destinar importantes recursos para comprar el terreno, lotificar, construir en él
y posteriormente comercializarlo, y el impacto en los bolsillos de quienes adquieren la
vivienda suele ser importante.

Es sabido que los desarrolladores inmobiliarios no

tienen necesariamente maquinaria y equipo para todo
el proceso de construcción, ni en su nómina el personal
especializado en actividades como electricidad,
plomería, herrería, acabados, etc.
 El IVA en la construcción

En muchos casos subcontratan servicios y, con una confundida

interpretación de la fracción II del artículo 9° de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del artículo 29 del
Reglamento de la Ley del IVA, consideran que dichos servicios
no gravan para este fin, siempre que los prestadores
proporcionen como parte del servicio la mano de obra y los
materiales.

Con esta interpretación simple llegan a la conclusión de que todo servicio parcial de
construcción de casa habitación debe ser considerado como una actividad por la que no se
pagará dicho impuesto, e involucran al prestador del servicio para que no traslade dicho
gravamen.
 El IVA en la construcción

 El artículo 9, fracción II de la LIVA precisa que no se pagará el impuesto en la enajenación

de los siguientes bienes:

“construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando

solo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el
impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.”

 Al respecto el artículo 29 del RLIVA señala que para los

efectos del artículo 9o., fracción II, de la LIVA, la
prestación de los servicios de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación, ampliación de ésta, así
como la instalación de casas prefabricadas que sean
utilizadas para este fin, se consideran comprendidos
dentro de lo dispuesto por dicha fracción, siempre y
cuando el prestador del servicio proporcione la mano de
obra y materiales.
 El IVA en la construcción

Construcción de obra pública

Tratándose de obras de construcción de inmuebles provenientes de
contratos con la Federación, el DF, los Estados y los Municipios, se
tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que se
paguen las contraprestaciones correspondientes al avance de la obra y
cuando se hagan los anticipos

Obra pública
En el momento en que se cobran las contraprestaciones y
cuando se escriban anticipos provenientes de contratos
celebrados con la Federación, el DF, los Estados y los
Municipios.
 El IVA en la construcción

Compañías constructoras
Se precisa que entre los contratos de construcción de inmuebles
que se celebren con la Federación quedan comprendidos los
celebrados con dependencias o entidades de la Administración
publica Federal, para el efecto de que el IVA se pague por los
contratistas hasta que se les paguen las contraprestaciones
correspondientes al avance de obra y reciban los anticipos. Esta
disposición figuraba en la regla 149-A de la Resolución
Administrativa Anual de 1991. Al trasladarla al Reglamento se
da firmeza y estabilidad (RIVA-B)
 El IVA en la construcción

Identificación de operaciones gravadas

En la industria de la construcción, las operaciones gravadas tienen que ver con

los contratos de obra, por concepto de edificación de hoteles, centros
comerciales, obras de urbanización e infraestructura; así como la asesoraría
técnica, servicios de dirección de obra y venta de materiales de construcción: es
decir, todas las adquisiciones de materiales y de renta de maquinaria de este tipo
de contratos, el IVA trasladado por los proveedores contratistas o subdestajistas,
es de 100% acreditare
 El IVA en la construcción

Operaciones Exentas

En la industria de la construcción, las operaciones

exentas corresponde exclusivamente con contratos de
obra para la edificación de viviendas, por lo que, todas
las erogaciones que se realicen en la adquisición de
materiales, renta de maquinaria en este tipo de
contratos, el IVA trasladado por los proveedores,
contratistas o su destajistas, debe registrarse dentro de
la cuenta de obras en proceso o costo de construcción
como IVA no acreditable
 Conclusión

En la actualidad hablar del Impuesto al Valor Agregado (mejor conocido como IVA),
es referirse a el tributo mediante el cual una persona jurídica o natural debe
cancelar un impuesto indirecto debido al consumo de bienes y prestaciones de
servicios, según lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Así mismo
el pago de dicho tributo colabora con las demandas de la sociedad y evita la doble
imposición de los bienes de equipo de los impuestos acumulados normalmente que
lo comportan, sino que favorece su adquisición mediante la práctica de las
deducciones legalmente previstas.
 Conclusión

Existen ciertos bienes y servicios que se encuentran exento de la cancelación del

IVA (tales como: complementos alimenticios, equipos científicos y educativos…) y
aquellos bienes y servicios que no se encuentren exentos (según la Ley de
lmpuesto al Valor Agregado) deberán liquidar el impuesto o serán sancionados,
ya sean sujetos pasivos u ordinarios.

Finalmente el IVA es un método por el cual todos y cada uno de los ciudadanos
podemos adquirir un beneficio indirecto, mediante la cancelación de dicho tributo
en diferentes agentes de retención permitiendo así un mejor desarrollo
económico para el Estado.
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Ingeniería Civil

GRACIAS
 Referencias

 ADRIÁN GARCÍA GÓMEZ. (2016). ISR e IVA: Evoluciones históricas. Con acceso 21 de Febrero 2017, de CIEP
Sitio web: http://ciep.mx/isr-e-iva-evoluciones-historicas/.

 José A. Brito. (2007). Contabilidad Financiera. Venezuela: Ediciones centro de contadores.

 Ley del IVA

 Reglamento del IVA

 Verónica, H., Clara Concepción, H., Rosa, H., María Soledad, C., & Elizabeth, C. (2003). Impacto financiero del
IVA en empresa dedicada a la compra-Venta, distribución y comercialización de alimentos (Alimentos mexicanos,
S.A. De C.V.). En A. Preciado (conductor del Seminario). IVA en base a flujo de efectivo y su impacto Financiero.
Seminario llevado a cabo en el Instituto politécnico Nacional, México.

 Víctor Velayos Morales. (2012). El IVA en el mundo. Con acceso 21 de Febrero del 2017, de Economipedia Sitio
web: http://economipedia.com/ranking/el-iva-en-el-mundo.html