RE DEL CURSO:

CONTABILIDAD I

C.P.C. SAMARITANA MARIN ASTO

 DEFINICIONES DE CONTABILIDAD
• Según el libro CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri García
Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como: “La Ciencia y/o técnica que enseña a
clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para
proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad”
• De igual manera, el mismo autor plantea: La “Definición de Contabilidad”, como: “Ciencia y
rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razón del movimiento de las
riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados.
• Por otro lado según McGraw-Hill en su colección “La BIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE
CONTABILIDAD” conceptualiza: “La contabilidad como un sistema de información, cuya
finalidad es ofrecer a los interesados información económica sobre una entidad. En el
proceso de comunicación participan los que preparan la información y los que la utilizan”
• Según el libro “TEMAS DE CONTABILIDAD BASICA E INTERMEDIA” del Autor Terán Gandarillas
Gonzalo J., precisa al Concepto de Contabilidad, de la siguiente manera: “La contabilidad es
un instrumento de comunicación de hechos económicos, financieros y sociales suscitados
en una empresa, sujeto a medición, registración e interpretación para la toma de
decisiones empresariales”.
• Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), establecen la
Definición de Contabilidad, de la siguiente manera: "La Contabilidad es el arte de registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y
eventos que son en parte, por lo menos, de carácter financiero e interpretar los resultados
de estos"
 CONCLUSION
• La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información
de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en
una empresa; con el apoyo de técnicas para registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en términos de
dinero, “transacciones y eventos”, de forma continua,
ordenada y sistemática, de tal manera que se obtenga
información oportuna y veraz, sobre la marcha o
desenvolvimiento de la empresa u organización con relación
a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el
movimiento de las riquezas y sus resultados"
 Luca Pacioli
Fue un célebre fraile
franciscano y un prestigioso
matemático nacido en
Sansepolcro entre 1445 y 1447
y fallecido en el mismo pueblo
entre 1514 y 1517.
APORTE

Fue considerado como uno de los “Tractus XI- Particularis de

precursores del cálculo de computis et scripturis” publicado
probabilidades y fundamentalmente en el año 1942, dedicó 36
capítulos al tratado de cuentas de
realizador de grandes aportes a la
contabilidad usando la partida
organización y sistematización de la doble
contabilidad.

https://www.youtube.com/watch?v=6rCvQRYccWA
 Contabilidad
¿Qué debemos entender por contabilidad ?
La contabilidad es una ciencia dinámica que
estudia la forma de clasificar, registrar, analizar e
interpretar transacciones mercantiles de empresas
para determinar su situación financiera, económica
en un periodo determinado
 EMPRESA
¿Qué debemos entender por Empresa ?
Empresa es aquel organismo social constituido
por una o varias personas naturales y/ o
jurídicas ,quienes aportan un capital (efectivo,
bienes y/o derechos), con el objeto de obtener
lucro o rentabilidad a dicha inversión.
¿Con que tipo de bienes, derechos y obligaciones
puede contar una Empresa al momento de su
constitución, nacimiento o inicio de operaciones ?
La Empresa inicialmente puede contar con efectivo, con
bienes, con derechos, etc.
Ejemplo práctico
a) Cuando el capital suscrito o asignado a la Empresa,
sólo es en efectivo.
a). 08/06/18.,las personas naturales, Jorge y
Julio ,deciden constituir una persona jurídica
con razón social “Centauro SAC “,y aportan
S/.5,000.= C/U, a fin de dotarle de capital
propio a la Empresa.
Representación grafica
Centauro SAC
Dinero 10,000.= Capital 10,000.=
b) Cuando el capital suscrito o asignado a la
Empresa, es aportado en dinero, bienes y
derechos.
• CENTAURO SAC
Dinero 10,000. = Capital 30,000.=
Letras por cobrar 10,000. =
Mercaderías 10,000. =
¿Qué es la estructura contable ?
Estructura contable, es el sistema de conceptos
coherentes enlazados con el fin de precisar la
esencia real del objeto. La estructura contable la
integran, el activo, pasivo, patrimonio, ingresos,
costos y gastos.
¿Qué es el Activo ?
El activo es un elemento de los EEFF que representa
los bienes y derechos que tiene o posee un ente.
Los bienes pueden ser:
a) De cambio b) De uso
¿Cómo se clasifica el activo ?
El activo se clasifica en :
A) Activo corriente b) Activo no corriente
¿Qué es el pasivo ?
El pasivo, es un elemento de los EEFF que
representa la cantidad de dinero que el ente o la
Empresa debe.(Deuda)
¿Cómo se clasifica el pasivo ?
El pasivo se clasifica en :
a) Pasivo corriente b) Pasivo no corriente
¿Qué es el patrimonio ?
Es un elemento de los EEFF que representa los
aportes de los propietarios o accionistas a la
Empresa, sea en dinero, bienes o derechos.
¿Cómo se interpreta la ecuación contable ?
Activo= Pasivo + Patrimonio
¿Qué son ingresos ?
Ingresos, son elementos de los EEFF que
representan recursos (dinero, bienes, etc.),que
obtiene la Empresa por venta o prestación de
servicios que realiza.(distinto a los aportes de los
socios o propietarios ).Genera utilidades o
incremento patrimonial.
Ejemplo:
Compra y venta de mercaderías, venta de servic.
¿ Que son Gastos ?
Gastos, son elementos de los EEFF, que generan
desembolsos de recursos por contraprestaciones
recibidas y cuyo efecto produce disminución
patrimonial o perdidas.
Ejemplos:
Pago de luz, agua, teléfono, alquileres, sueldos, etc.
¿ Que son costos ?
Costos son inversiones monetarias para comprar o
producir un bien o servicio. No genera disminución
patrimonial en la participación del socio o
propietario.
Ejemplo:
Compra de vehículo, maquinaria, mat.prima, etc.
¿Cómo controla la contabilidad cada transacción
económica realizada por la empresa ?
La contabilidad controla cada transacción económica
(operaciones de compra, venta, pago, cobro,
provisión, etc.),realizadas por la Empresa, mediante
la utilización de las CUENTAS, documentos, comp.de
pago, libros
Y registros de contabilidad.
¿ Que es la cuenta ?
La cuenta, es un término del lenguaje contable que
representa en unos casos, bienes, derechos u
obligaciones (activo, pasivo y patrimonio) de una
Empresa, a una fecha determinada y en otros casos,
representa ,ingresos y gastos (ganancias y pérdidas
) de un periodo contable.
 Ejemplo práctico
Supongamos que la Empresa industrial “Acrópolis SAC “,dedicada a la fabricación de muebles metálicos y de madera
para oficina, tiene al 31/03/2013,los siguientes bienes ,derechos y obligaciones:
1.-Cheques por cobrar por una venta al contado 10,000.=
2.-Dinero en efectivo 80,000.=
3.-Dinero en cuenta corriente, banco de crédito 150,000.=
4.-Tubos metálicos 60,000.=
5.-Planchas metálicas 40,000.=
6.-Planchas de formica 20,000.=
7.-Madera 50,000.=
8.-Escritorios metálicos terminados 15,000.=
9.-Archivadores metálicos terminados 4,000.=
10.-Sillones metálicos terminados 2,000.=
11.-Credenza de madera terminado 1,000.=
12.-Letras por pagar 8,200.=
13.-Facturas por pagar 6,800.=
14.-Una máquina soldadora para uso 30,000.=
15.-Una sierra circular eléctrica para uso 20,000.=
16.- Una camioneta para uso 10,000.=
Por otra parte tenemos que de enero a marzo 2011,la Empresa realizó los siguientes ingresos y gastos:
17.-Se vendieron escritorios metálicos por 20,000.=
18.-Se vendieron archivadores metálicos por 10,000.=
19.-Se pagaron sueldos al personal por 50,000.=
20.-Se pagaron servicios de luz y agua por 500.=
 CUENTA
Esta relación o inventario de bienes, derechos y
obligaciones (por un lado) e ingresos y gastos (por
otro lado),expresados en lenguaje común, son
clasificados por la contabilidad en pequeños grupos
de la misma especie y cada uno de estos grupos son
finalmente representados por un término del
lenguaje contable llamado CUENTA.,como sigue :
 CUENTA
Lenguaje común Lenguaje contable “cuenta”

1.-cheques por cobrar 10,000.= 10 caja bancos

2.-dinero en efectivo 80,000.= 10 caja bancos
3.-dinero en cta.cte. 150,000.= 10 caja bancos
240,000.=
==========
4.-tubos metálicos 60,000.= 24materia prima
5.-planchas metálicas 40,000.= 24materia prima
6.-planchas de fórmica 20,000.= 24materia prima
7.-madera 50,000.= 24materia prima
170,000.=
===========
8.-escrit. metálicos 8,000.= 21produc.terminados
9.-archiv. metálicos 4,000.= 21produc.terminados
10.-sillones metálicos 2,000.= 21produc.terminados
11.-credenza de madera 1,000.= 21produc.terminados
15,000.=
=============
 CUENTA
12.-facturas por pagar 4,800.= 42 proveedores
13.-letras por pagar 8,200.= 42 proveedores
13,000.=
=========
14.-màq.soldadora 30,000.= 33 i.maq y equipo
15.-cierra circular 20,000.= 33 i.maq y equipo
16.-camioneta 10,000.= 33 i.maq y equipo
60,000.=
=========
17.-escrit.vendidos 20,000.= 70 ventas
18.-archiv.vendidos 10,000.= 70 ventas
30,000.=
=========
19.-sueldos pagados 50,000.= 94 gastos de adm
20.-serv.luz,agua 500.= 94 gastos de adm
50,500.=
=========
 CUENTA

¿Cómo se representa gráficamente LA CUENTA y cuales son sus

características ?

LA CUENTA, se representa gráficamente en forma de una “ T “,y tiene las

siguientes características:
código 10 caja bancos nombre

El lado izquierdo de LA CUENTA ,recibe el nombre de DEBE y el lado derecho

de la misma cuenta, recibe el nombre de HABER, ambos
Lados sirven para registrar valores expresados en unidades monetarias.
Ejemplo práctico.
10 caja bancos

Lado izquierdo (DEBE) lado derecho (HABER)

 CUENTA

Toda anotación en el lado izquierdo o lado del DEBE

de una cuenta, recibe el nombre de cargo o débito y
toda anotación en el lado derecho o lado del
HABER de una cuenta recibe el nombre de abono o
crédito, lo que nos permite afirmar que:
Cargar o debitar: Es registrar una cantidad en el
lado del DEBE de una cuenta.
Abonar o acreditar : Es registrar una cantidad en el
lado del HABER de una cuenta.
 CUENTA
Ejemplo práctico

a.-Cargue o debite el importe de S/.15,000.=en

la cuenta 10 caja y bancos

b.-Abone o acredite el importe de S/.10,000.=en

la cuenta 10 caja y bancos.
 ¿ Como se clasifican las cuentas
según el Plan cont. general
empresarial (PCGE ) ?
Las cuentas ,según el PCGE, se clasifican en :
Cuentas del activo : Clase o elemento 1,2 y 3.
Cuentas del pasivo : Clase o elemento 4.
Cuentas del patrimonio : Clase o elemento 5.
Cuentas de egresos o pérdidas : Clase o elem. 6.
Cuentas de ingresos o ganancias : Clase o elem. 7.
Saldos intermediarios de gestión : Clase o elem. 8.
Cuentas de costos : Clase o elem 9.
Cuentas de orden : Clase o elem 0.

A.-Las cuentas de la clase 1, 2, 3, 4 y 5, conforman o estructuran el balance

general o estado de situación financiera.
B.-Las cuentas de la clase ,6,7,8 y 9 ,conforman o estructuran el estado de
ganancias o pérdidas ,o de resultados.
C.-Las cuentas de la clase 0 , llamadas cuentas de orden, asumen roles de control
de compromisos y contingencias, que no afectan patrimonio ni resultados.
¿ como se apertura una cuenta ?
Aperturar una cuenta ,es registrar el primer valor, sea en el
lado del DEBE o en el HABER de una cuenta.

12 clientes 42 proveedores

Las cuentas del activo (cuenta 12), se aperturan con cargos o

débitos, vale decir, anotando el primer valor en el lado del
DEBE.
Las cuentas del pasivo (cuenta 42), se aperturan con abonos o
créditos, vale decir, anotando el primer valor en el lado del
HABER.
¿Qué debemos entender por saldo de una cuenta,
cuantas clases de saldos existen y como se
determinan ?
SALDO DE UNA CUENTA.-
Saldo de una cuenta, es la diferencia de los importes
anotados en el DEBE y los importes anotados en el
HABER. Pueden ser de tres clases:
a) Saldo deudor
B) Saldo acreedor
C) Saldo nulo
a).-Saldo deudor :
Cuando los importes anotados en el DEBE son mayores que
los anotados en el HABER.
Ejemplo práctico :
DEBE 12 CLIENTES HABER
18,000.= 18,000.=
20,000.= 20,000.=
30,000.= 30,000.=
10,000.= -----------
78,000.= 68,000.=
====== ========
Determinación del saldo deudor:
Total debe-total haber=saldo deudor
78,000.00 - 68,000.00 = 10,000.00
b).-Saldo adreedor.-
Cuando la suma de los importes del haber, son mayores que la suma
de los importes anotados en el debe.
Ejemplo práctico:
Debe 42 proveedores Haber
25,000.= 25,000.=
35,000.= 35,000.=
15,000.=
60,000.= 75,000.=
====== =======
Determinación del saldo

Total haber - total debe = saldo acreedor

75,000- 60,000 = 15,000
Saldo nulo o cero:
Cuando los valores registrados en el Debe, son
Iguales a los anotados en el haber.
Ejemplo práctico:
Debe 10 caja y bancos Haber
300,000.= 250,000.=
100,000.= 150,000.=
400,000.= 400,000.=
======= =========
Determinación del saldo:
Total debe - total haber = saldo cero o nulo
400,000 - 400,000. = cero ò nulo
Resumiendo:
Una cuenta ,puede tener uno de los siguientes saldos: Deudor,
acreedor o saldo cero.
 ¿Cuales son las reglas para determinar, los cargos,
abonos y saldos de las CUENTAS ?
I.-Reglas para determinar los cargos, abonos y saldos de las cuentas del
ACTIVO (cuentas de la clase 1,2, y 3):
Debe nombre de la cuenta haber
1.-Se aperturan con cargos
2.-Sumenta con cargos
3.-generalmente, tienen saldo deudor,
que se presentarà en el pasivo
4.-Disminuye con abonos
5.-Excepcionalmente,
puede tener saldo
acreedor, que se
presentara en el pasivo.
II.-Reglas para determinar los cargos, abonos y saldos de las cuentas de
pasivo y patrimonio.(cuentas de la clase 4 y 5 )
Debe nombre de la cuenta Haber
4.-Disminuyen con cargos
5.-Excepcionalmente, puede
tener saldo deudor que se
Presentará en el lado del activo.
1.-Se aperturan con abonos
2.-Aumentan con abonos
3.-Generamente,tienen sal
do acreedor,que se pre-
sentarà en el pasivo.
III.-Reglas para determinar los cargos,abonos y saldos de las cuentas de
Ingresos o ganancias.(Cuentas de la Clase 7 )

Debe Nombre de la cuenta Haber

4.-Disminuyen con cargos
5.-No puede tener saldo deudor
1.-Se aperturan con abonos
2.-Aumentan con abonos
3.-El saldo, siempre es acreedor, el que se
presentará en el estado de resultado o de
ganancias o pèrdidas
IV.-Reglas para determinar los cargos, abonos y saldos de las cuentas
de egresos o pérdidas .(cuentas de la clase 6 ).

Debe nombre de la cuenta Haber

1.-Se apertura con cargos

2.-Aumenta con cargos
3.-Siempre tienen saldo
deudor y Se presentarán
el estado de resultados.
4.-Disminuyen con abonos
5.-No pueden tener saldo acreedor.
Ejemplos prácticos :
a) Con respecto a la cuenta 12 clientes :
Registre la apertura, cargos, abonos y saldos :
1.-Se apertura con S/.300,000.=
2.-Se debita con S/.150,000.=
3.-Se acredita con S/.250,000.=
4.-Se abona con S/.200,000.=
5.-Se carga con S/.100,000.=
Debe 12 clientes Haber
(1) 300,000.= 250,000.=(3)
(2) 150,000.= 200,000.=( 4)
(5) 100,000.= -
550,000.= 450,000.=
Saldo deudor: S/.550,000. - S/. 450,000. = S/. 100,000
b) Con respecto a la cuenta 42 proveedores:
Registre la apertura, los cargos ,abonos y saldo, con los datos que sigue:
1.-Se apertura con 500,000.=
2.-Se debita con 300,000.=
3.-Se abona con 200,000.=
4.-Se acredita con 150,000.=
5.-Se carga con 400,000.=
Debe 42 proveedores Haber
(2) 300,000 500,000 (1)
(5) 400,000. 200,000 (3)
- 150,000 (4)
- 700,000.= 850,000.=
Saldo acreedor : 850,000 - 700,000 = 150,000.=
c) Con respecto a la cuenta 70-Ventas :
Registre la apertura, cargos, abonos y saldo con los operaciones que sigue:
1.-Se apertura con 600,000.=por la primera venta
2.-Se realiza una segunda venta por 300,000.=
3.-Nos devuelven parte de la primera venta por 50,000.=
4.-Efectuamos una tercera venta por 400,000.=

Debe 70 ventas Haber

(3) 50,000.= 600,000.= (1)
300,000.= (2)
- 400,000.= (4)
50,000.= 1`300,000.=
Saldo acreedor : 1`300,000 - 50,000. = 1`250,000.=
Con respecto a la cuenta 94 gastos de administración :
Registre la apertura, cargos, abonos y saldo, de las transacciones que
siguen:
1.-Se apertura con 350,000.= por pago de sueldos
2.-Se carga con 1,000.= por pago de alquileres
3.-Se debita con 300,000.= por honorarios profesionales

Debe 94 gastos de administración Haber

(1) 350,000.=
(2) 1,000.=
(3) 300,000.=
651,000.=
Saldo deudor : 651,000 - 0 = 651,000
¿Cómo y bajo que principio se manejan las cuentas ?
Las cuentas del PCGE se manejan mediante los cargos y abonos ,bajo el
principio de la PARTIDA DOBLE.
¿ En qué consiste el principio de la partida doble ?
El principio de la partida doble, consiste en registrar dos veces el mismo
importe por cada operación, una en el DEBE y otra en el HABER.
El fundamento del principio de la partida doble, radica en la igualdad que
muestra toda Empresa al momento de su nacimiento o constitución, entre lo
que TIENE (activo) y lo que DEBE (pasivo, patrimonio o capital)
Ejemplo práctico:
El 02/01/2013,las personas naturales, Juan, julio y Jorge, acuerdan constituir
la Empresa comercial “Centauro SAC “,aportando S/.40,000.=C/U, en efectivo,
a fin de dotarle a la Empresa un capital social de 120,000.=
…partida doble
Control contable de la operación bajo el principio
de la partida doble.
Código nombre de cuenta Debe Haber
10 caja bancos 120´000.=
50 capital 120,000

02/01/11 por la constitución de la Empresa.

Activo =pasivo o patrimonio o capital
120,000. = 120,000
….partida doble
• Nota: A partir de su constitución y hasta su
extinción o desaparición, toda empresa segura
• manteniendo la IGUALDAD, debido a que
todas sus operaciones medibles en unidades
monetarias estarán siendo controladas
mediante las CUENTAS y bajo el principio de la
PARTIDA DOBLE.
¿Cómo operan las cuentas bajo el principio de la partida doble ?
Las cuentas del PCGE, operan bajo el principio de la partida doble, observando las
siguientes reglas:
Regla I.-”No hay cuenta deudora sin cuenta acreedora, ni cuenta acreedora sin
cuenta “ deudora.
Ejemplo práctico:
Debe Haber
10 caja y bancos 120,000
50 capital 120,000

Respecto a ésta primera regla podemos observar que:

En efecto,hay una cuenta deudora que es la cuenta 10 caja y bancos y una cuenta
acreedora,que es la cuenta capital.,decimos cuenta deudora,por tratarse de una cuenta
de activo y que tiene saldo deudor.,por el mismo razonamiento tambièn decimos que la
cuenta 50 capital,es una cuenta acreedora,por tratarse de un pasivo o deuda de la
Empresa a los socios o dueños .Podemos concluir que las cuentas con saldo deudor,se
denominan cuentas deudoras(Activos – clase 1,2,y 3 ) y las cuentas que tienen saldo
acreedor,se denominan cuentas acreedoras (Pasivo y patrimonio-clase 4 y 5 )
…..COMO OPERAN LAS CUENTAS
ReglaII.-”La cuenta (s ) que recibe ,debe a la cuenta (s) que entrega “.
Respecto a ésta segunda regla podemos verificar que:
La cuenta que recibe es la cuenta 10 caja bancos, que representa un activo
“dinero” que ingresa a la Empresa y la cuenta que entrega es la cuenta 50 capital,
que representa una deuda o pasivo de la Empresa a favor de sus propietarios por
el capital aportado. Notamos que hay una cuenta deudora (Activo) con saldo
deudor y como contrapartida, una cuenta acreedora (Pasivo, en sentido amplio),
con saldo acreedor.
Regla III.-”Toda entrada con una o varias cuentas, debe ser igual a toda salida
con una o varias cuentas “.
Respecto a ésta tercera regla podemos constatar que :
El importe cargado o debitado (entrada) a la cuenta 10 caja bancos, por
120,000.=es exactamente igual al importe abonado o acreditado (salida) a la
cuenta 50 capital, también por 120,000.=
Regla IV.- “Todas las cosas deben salir representadas por las mismas
cuentas con las que ingresaron “
Respecto a ésta cuarta regla ,debemos entender que:
Todos los bienes y derechos (cosas),que ingresaron a la Empresa,
representadas por una determinada cuenta ,al salir deben ser representados
por las mismas cuentas. Ejemplo :
El dinero es representado por la cuenta 10 caja y bancos.,en consecuencia, en
aplicación de ésta cuarta regla, toda vez que ingrese dinero a la Empresa,
habrá que representarlo por la cuenta 10 caja y bancos y toda vez que salga
dinero, habrá que representarlo por la misma cuenta 10 caja y bancos.
Ejemplo práctico :
a) La Empresa recibe S/.50,000.=en efectivo, por la cobranza de una letra
B) Por el pago de alquileres, entrega S/.3,000.=en efectivo.
….IV regla de partida doble

Debe 10 caja y bancos Haber

Ingreso S/.50,000.= salida S/.3,000.=

El dinero por S/.50,000.= está ingresando a la Empresa y

el importe de S/.3,000.= está saliendo de la Empresa,
ambas operaciones tanto de ingreso como de salida,
están representadas por la cuenta 10 caja bancos, por
tratarse del mismo activo “dinero “
Empresa: “Centauro S.A.C”

Socios:
Aportes
- Juan Perez Gomez S/ 10 000
- Carlos Huaman Simon S/ 10 000
- Lucas Barrios Lopez S/ 10 000
TOTAL S/ 30 000
 CENTAURO S.A.C

--- 1 ---
Activo Pasivo
Caja S/30 000
Capital
Capital S/ 30 000
total S/ 30 000 total S/ 30 000
x/x Por aportes de los accionistas en efectivo.
 CENTAURO S.A.C

--- 2 ---
Activo Pasivo
Caja S/23000
Mercaderia S/ 7000
Capital
Capital S/ 30 000
total S/ 30 000 total S/ 30 000
x/x Por compra de mercaderia por S/ 7000 al
contado .
 CENTAURO S.A.C

--- 3 ---
Activo Pasivo
Caja S/ 23 000
Ctas x cobrar S/ 9 000
Capital
Capital S/ 30 000
Utilidad S/ 2 000

32000 32000
x/x Por la venta de mercaderia en
S/ 9 000 al credito.
 CENTAURO S.A.C

--- 4 ---
Activo Pasivo
Caja S/ 22 200
Ctas x cobrar S/ 9 000
Capital
Capital S/ 30 000
Utilidad S/ 2 000
S/. 1200
S/ -800
31200 31200
x/x Pago al guardian por S/800.
TRATAMIENTO
CONTABLE
 ASIENTOS

----------------- X1 -----------------
DEBE HABER
10 Caja y bancos S/ 30 000
50 Capital S/30 000

x/x Por aporte de accionista en efectivo

 ----------------- X2 -----------------
DEBE HABER
60 Compras S/ 7 000
42 Ctas x pagar comerc. S/ 7 000

x/x Compra de mercaderias

(reconocimiento de la compra)
 ----------------- X3 -----------------
DEBE HABER
20 Mercaderias S/ 7 000
61 Variaciones de exist S/ 7 000

x/x Por transporte a almacen

 ----------------- X4 -----------------
DEBE HABER
42 Ctas x pagar comerc S/ 7 000
10 Caja y Banco S/ 7 000

x/x Por pago de la mercaderia

 ----------------- X5 -----------------
DEBE HABER
12 Ctas x Cobrar comerc S/ 9 000
70 Ventas S/ 9 000

x/x Por venta de la mercaderia

(reconocimiento de la venta)
 ----------------- X6 -----------------
DEBE HABER
69 Costo de venta S/ 7 000
20 Mercaderia S/ 7 000

x/x Por el costo de venta

(Costo de produccion)
 ----------------- X8 -----------------
DEBE HABER
63 Serv. Prest. x terceros. S/ 800
42 Ctas x pagar comerc S/ 800

x/x Por reconocimiento del servicio

 ----------------- X9 -----------------
DEBE HABER
94 Gastos administrativos. S/ 800
79 Cargas Imp. Cta de costo S/ 800

x/x Por el destinos del gasto

 ----------------- X10 -----------------
DEBE HABER
42 PROVEEDORES 800
10 CAJA Y BANCOS 800

POR EL PAGO AL TRABAJADOR

MAYOR
10 CAJA Y BANCO
DEBE HABER
30000 7000
800

TOTAL: 30000 7800

12 CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER
9000

TOTAL: 9000
 20 MERCADERIAS

DEBE HABER
7000 7000

TOTAL: 7000 7000

42 PROVEEDORES

DEBE HABER
7000 7000
800 800

TOTAL: 7800 7800

 50 CAPITAL
DEBE HABER
30000

TOTAL: 30000

60 COMPRAS
DEBE HABER
7000

TOTAL: 7000
 61 VARICACIONES POR EXISTENCIAS

DEBE HABER
7000

TOTAL: 7000

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

DEBE HABER
800

TOTAL: 800
 69 COSTO DE VENTA
DEBE HABER
7000

TOTAL: 7000

70 VENTAS
DEBE HABER
9000

TOTAL: 9000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO
DEBE HABER
800

TOTAL: 800

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
DEBE HABER
800

TOTAL: 800
 TRIBUTARIO NACIONAL

¿Qué es el sistema tributario nacional ?

El sistema tributario peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen
en el Perú.,a nivel nacional,regional y local.
 TRIBUTARIO NACIONAL

¿Qué es el impuesto a la renta y cuantos

regímenes existen ?
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las
personas naturales y empresas.
Existen tres regímenes:
1.-Régimen general
2.-Régimen especial
3.-Régimen único simplificado
 TRIBUTARIO NACIONAL

¿ Que es el impuesto general a las ventas(IGV) ?

El Impuesto General a las Ventas grava
fundamentalmente la generalidad de las ventas
de bienes, los servicios prestados por las
empresas y las importaciones de bienes.
 TRIBUTARIO NACIONAL

• ¿Qué es el impuesto temporal a los activos

netos (ITAN ) ?
• El Tribunal Constitucional , supremo intérprete de
la Constitución Política, al emitir sentencia en el
proceso seguido con Exp. Nº 03797-2006- PA/TC
señaló que el ITAN por su propia naturaleza es un
impuesto con característica patrimonial “por
cuanto toma como manifestación de capacidad
contributiva los activos netos, es decir, la
propiedad.”
¿Qué es el impuesto selectivo al consumo (ISC) ?
Aquel que grava ciertas manifestaciones de servicios o
consumo; así como el consumo de bienes considerados
suntuarios.

Se paga este impuesto por la importación o primera venta, de

ciertos bienes por ser estos considerados artículos de lujo o
nocivos para la salud, entre los cuales podemos destacar:
cigarrillos, bebidas gaseosas, jugos en general, cervezas,
cañas, vinos y otras bebidas alcohólicas, combustibles
derivados del petróleo: gasoil, nafta, gas, etc., perfumes,
maquillajes, joyas, artículos electrónicos y otros.
 TRIBUTARIO NACIONAL

¿ En que consiste la declaración jurada del impuesto a la

renta anual ?
Es la declarar y determinar el Impuesto a la renta que es un tributo
que se paga una vez al año y que afecta los ingresos provenientes del
capital o del trabajo. Cualquier tipo de pago que hayas realizado
durante el 2010 se considera como un pago anticipado y sirve para
aminorar el monto que se determine en tu declaración jurada anual
del impuesto a la renta.
Monto del Impuesto a la Renta de Acuerdo al Ingreso
Tasa del 15%: Cuando la renta del 2010 va desde los S/.31,500.00
hasta los S/.97,200.00
Tasa del 21%: Cuando la renta del 2010 va desde los S/.97,200.00
hasta los S/.194,400.00
Tasa del 30%: Cuando la renta del 2010 supera los S/.194,400.00
 Tributos para otros fines
 Contribuciones a ESSALUD
Sistema de Salud
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
 Contribuciones a la Oficina de Normalización Previsional. ONP
 Contribuciones al Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial. SENATI
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación de la industria de
la construcción. SENCICO
 Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción
de Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER
77
 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

IMPUESTO A
LA RENTA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
..CONTINUA RENTA CUARTA CATEGORIA
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
..CONTINUA TERCERA CATEGORIA
PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
 ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

¿Qué debemos entender por estados

financieros ( EEFF) ?
Estados financieros, son informes o resúmeles de
saldos contables que deben presentar a los
usuarios., los administradores o
gerentes,detallando la situaciòn financiera,la
situaciòn econòmica,el flujo de efectivo y la
variaciòn patrimonial de la empresa.,generalmente
el 31/12 de cada año.
 ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

¿Cuáles son los estados financieros ?

Los estados financieros Son:
1.-Balance general o estado de situaciòn financiera
2.-Estado de ganancias o pèrdidas o de resultados globales o
integrales
3.-Estado de flujo de efectivo
4.-Estado de cambios en el patrimonio
5.-Notas a los EEFF
 ..ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

¿Cómo se estudia el estado financiero balance general o estado de situación

financiera ?
El balance general o estado de financiamiento e inversión ,se estudia analizando
su estructura:
a) Activo disponible
b) Activo exigible
c) Activo realizable
d) Activo fijo o tangible
e) Activo intangible
f) Activo biològico
g) Activo diferido
h) Otros activos
i) Pasivo corriente o circulante
J) Pasivo no corriente o fijo
K) Patrimonio
 ..ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

¿Cómo se estudia el estado financiero de

ganancias y pérdidas o estado de resultados ?
El estado de rendimientos o de ingresos y gastos se
estudia a través de su estructura:
a) Ingresos
b) Costos
c) Gastos
d) Utilidad o pérdida
 ..ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

• El análisis financiero consiste en recopilar los estados

financieros para comparar y estudiar las relaciones
existentes entre los diferentes grupos de cada uno y
observar los cambios presentados por las distintas
operaciones de la empresa.
• La interpretación de los datos obtenidos, mediante el
análisis financiero, permite a la gerencia medir el
progreso comparando los resultados alcanzados con las
operaciones planeadas y los controles aplicados,
además informa sobre la capacidad de endeudamiento,
su rentabilidad y su fortaleza o debilidad financiera,
esto facilita el análisis de la situación económica de la
empresa para la toma de decisiones.
 ..ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

¿Qué es el análisis vertical de EEFF ?

El análisis vertical es el método establece si una empresa

tiene una distribución de sus activos equitativa y de
acuerdo a las necesidades financieras y operativas. Por
ejemplo, una empresa que tenga unos activos totales de
5.000 y su cuenta clientes sea de 800, quiere decir que el
16% de sus activos está representado por crèditos, lo cual
puede significar que la empresa pueda tener problemas
de liquidez, o también puede significar unas equivocadas
o deficientes Políticas de cartera.
 ..ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

• ¿Qué es el análisis horizontal o de tendencias de

EEFF ?
• análisis horizontal, es aquello determina la
variación absoluta o relativa que haya sufrido
cada partida de los estados financieros en un
periodo respecto a otro. Determina cual fuel el
crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un
periodo determinado. Es el análisis que permite
determinar si el comportamiento de la empresa
en un periodo fue bueno, regular o malo.
 ..ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

¿ Que son ratios financieros y cuales son los

más usuales ?
Son indicadores que se utilizan para analizar e
interpretar estados financieros para tomar
decisiones gerenciales (liquides, solvencia,
endeudamiento, rotación y rentabilidad)
Ratios de liquidez
Formula:
Razón corriente = activo corriente/pasivo corriente
57,782/28892= 2
Formula:
Razón de acidez=activo corriente-inventarios/pasivo
corriente
57,782-38,764/28,892=0.66
Ratios de solvencia
Formula:
Razón de endeudamiento a corto plazo=pasivo
corriente/patrimonio neto
28,892/69,138=42%
Formula:
Razón de endeudamiento total=pasivo total/patrimonio
neto
52,904/69,138=0.765 =77%
Ratios de rotación o de operación
Formula:
Rotación de cuentas por cobrar=ventasn.cred/
Promedio de cuentas por cobrar
67,436/9,692+8,514/2=7.41
Formula:
Periodo promedio de cobro=360/rotación de cuentas por
cobrar
360/7.41 = 48.58 = 49 días
Formula:
Rotación de cuentas por pagar=compras anuales al
crédito/promedio de cuentas por pagar
54,494/14,600+12,200/2=4.0667
Formula:
Periodo promedio de pago=360/rotación de cuentas por
pagar
360/4.0667 =88.52 días
Formula:
Rotación de inventarios=costo de ventas/inventario promedio
68,118/38,768+25,542/2=2.12
Ratios de rentabilidad
Formula:
Rentabilidad bruta sobre ventas=utilidad bruta/ventas
44,276/112,394 = 39%
Formula:
Rentabilidad neta del patrimonio=utilidad neta después de
impuestos/patrimonio neto
7,140/69,138 =0.1033 = 10.33 %
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES CON
INCIDENCIA TRIBUTARIA
¿Qué es el registro de compras ?
El registro de Compras es un libro auxiliar
obligatorio de característica tributario de foliación
doble. El registro se realiza en forma detallada,
ordenada y cronológica de cada uno de los
documentos de compras de bienes y servicios que
registre diariamente.
¿Qué es el registro de ventas ?
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de
foliación doble en el cual se registran en forma detallada,
ordenada y cronológica, cada una de las ventas de bienes o
servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de
sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas
realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crédito,
notas de débito, etc.
A través de este libro se obtiene el importe mensual del
Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como
impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este
IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.
 ….LIBROS Y REG.CONTABLES

¿Qué es el registro de control de activos fijos ?

Es aque que según el art.65 del TUO de la ley del
impuesto a la renta deben llevar de manera obligatoria,
las PN o PJ.,siempre que sus ingresos superen las 150
UIT, a fin de registrar detalladamente cada historia
mercantil del activo fijo.(costo, mejoras,
depreciaciones, revaluación, etc.
 ….LIBROS Y REG.CONTABLES

¿Qué es el libro de inventarios y balances ?

El artículo 52 del Código de Comercio estipula que al iniciar
sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año,
todo comerciante elaborará un inventario y un balance
general que permitan conocer de manera clara y completa la
situación de su patrimonio.
Este libro se emplea para registrar por lo menos una vez al
año los inventarios de todos los bienes, derechos y
obligaciones de la compañía o el balance general en forma
detallada, de tal forma que se presente una descripción mayor
a la que se encuentra en los demás libros principales, siendo
por lo tanto necesario que su detalle se lleve al nivel de
auxiliar.
REGISTRO DE VENTAS
..REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
..REGISTRO DE COMPRAS
DIARIO SIMPLIFICADO
…DIARIO SIMPLIFICADO
LIBRO INGRESOS Y GASTOS
…INGRESOS Y GASTOS…
REG. DE ACTIVOS FIJOS
…REG. DE ACTIVOS FIJOS..
…REG. DE ACTIVOS FIJOS..
Indemnización por
despido arbitrario
 1. TRABAJADORES CON CONTRATO DE
TRABAJO POR TIEMPO INDETERMINADO

El artículo 10° del Decreto Supremo N° 003-97-TR (27.03.97)

establece que una vez superado el período de prueba el
trabajador alcanza el derecho a la protección contra el
despido arbitrario. En tal virtud, el artículo 38° de la citada
norma dispone que la indemnización por despido arbitrario
equivale a una remuneración y media ordinaria mensual por
cada año completo de servicios, hasta un máximo de 12
remuneraciones ordinarias.
TRABAJADOR DE REMUNERACIÓN MENSUAL QUE ES DESPEDIDO
ARBITRARIAMENTE AL CONTAR CON 9 MESES Y 24 DÍAS DE
SERVICIOS
1. Datos

* Fecha de ingreso : 01.09.2011

* Fecha de despido : 24.06.2012
* Tiempo de servicios : 9 meses y 24 días
* Remuneración
mensual al momento
del despido
- Básico S/.2750.00
- Asignación familiar: 55,00
- Alimentación
principal 280,00
Total
S/.3085,00
1.2. Cálculo de la indemnización

Remuneración Remuneración
mensual de referencia 1 1/2 y media mensual

S/.3085,00 x 1,5= S/. 4 627,50

a. Por los 9 meses de labor

Por cada mes corresponde 1/12 de 1 1/2
de la remuneración.

Remuneración N°de N° de
y media meses meses
mensual del año laborados Total
5/.4627,50 / 12 x 9 = S/. 3 470,63
b. Por los 24 días laborados

Remuneración N° de N° de N° de
y media meses días días
mensual del año del mes laborados Total
S/. 4 627,50 / 12 / 30(-
x 24 = S/. 308,50

Total indemnización
SI. 3 470,63 + SI. 308,50 = SI. 3 779,13
3. TRABAJADOR COMISIONISTA DESPEDIDO
ARBITRARIAMENTE HABIENDO CUMPLIDO CON 3
AÑOS Y 10 MESES DE LABOR

De acuerdo con lo establecido por el artículo 55° del Decreto Supremo

N° 001-96-TR (26.01.96) en el caso de los trabajadores remunerados a
comisión, la remuneración ordinaria a considerar será el resultado de
calcular el promedio de los ingresos percibidos por el trabajador en los
últimos 6 meses anteriores al despido, o durante el período laborado si
la relación laboral es menor a 6 meses.
3.1. Datos
* Fecha de ingreso : 01.06.2008
* Fecha de despido : 31.03.2012
* Tiempo de servicios : 3 años y 10
meses
* Promedio de ingresos
(comisiones) percibidos
en los últimos 6 meses
- Octubre 2008 SI. 1 100,00
- Noviembre 2008
955,00
- Diciembre 2008
1 200,00
Enero 2009
1 050,00
Febrero 2009
977,00
- Marzo 2009
1 250,00
Total S/. 6532,00

Promedio:
S/. 6 532,00 / 6 = S/. 1 088,67
3.2. Cálculo de la indemnización
Remuneración mensual Remuneración
1 1/2
de referencia y media mensual
S/. 1 088,67 X 1,5 S/. 1 633,00

a. Por los 3 años de-labor

Por cada año de labor corresponde 1 1/2 _ de la remuneración .
Remuneración y media N° de años
Total
mensual laborados
S/. 1 633,00 x 3 S/. 4 899,00
b. Por los 10 meses de labor
Por cada mes corresponde 1/12 de 1 1/2
de la remuneración.

Remuneración y N° de meses N° de meses

Total
media mensual del año laborados
S/. 1 633,00 / 12 x 10 = S/. 1360.83

Total indemnización:
S/. 4 899,00 + S/. 1 360,83 = S/. 6259,83
4. TRABAJADOR QUE NO TIENE DERECHO A INDEMNIZACIÓN POR
DESPIDO ARBITRARIO
1.1. Datos
• Fecha de ingreso : 01.02.2012
• Fecha de despido : 05.04.2012
• Tiempo de servicios : 2 meses y 5 días
• Remuneración mensual al momento del despido:
Básico S/. 2 500,00
- Asignación familiar: 55,00
S/.2555,00
En el presente caso el trabajador no tiene derecho a la indemnización por
despido arbitrario, ya que según el artículo 10° de Decreto Supremo N° 003-
97-TR (27.03.97) la protección por despido arbitrario se obtiene al superar el
período de prueba. En este caso corresponde el período de tres meses.
Como se puede observar este trabajador sólo posee 2 meses y 5 días de labor,
por lo cual no le corresponde la indemnización por despido arbitrario, por
encontrarse aún dentro del período de prueba.
II. TRABAJADOR CON CONTRATO DE TRABAJO
SUJETO A MODALIDAD
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 76° del Decreto
Supremo N° 003-97-TR (27.03.97), en el caso que el empleador
resolviera arbitrariamente el contrato, una vez vencido el período
de prueba, deberá abonar al trabajador una indemnización
equivalente a una remuneración y media mensual por cada mes
dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato, con un límite
de 12 remuneraciones.
5. TRABAJADOR CON CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO
1.1. Datos
• Período de duración del contrato 01.10.2011 al 31.05.2012 (8 meses)
• Fecha de ingreso 01.10.2011
• Fecha de despido 12.01.2012
• Tiempo de servicios 3 meses y 12 días
• Tiempo que falta para
concluir el contrato : 4 meses y 19 días
• Motivo de término de la relación laboral : Despido arbitrario
• Remuneración mensual al momento del despido Básico
Asignación familiar S/.1 750,00
- Alimentación 55,00
principal 250,00
Total S/.2055,00
1.2. Cálculo de la indemnización
Remuneración 1½ Remuneración
mensual de referencia mensual y media mensual
S/. 2 055,00 x 1,5 = S/. 3 082,50

En el presente caso al trabajador le faltaban 4 meses y

19 días para cumplir con el plazo del contrato. A
continuación calcularemos el monto que le
corresponde a este trabajador por despido arbitrario.
a. Por los meses que le falta laborar
Remuneración N° de meses que
total
mensual de referencia faltan laborar
S/. 3 082,50 x 4 = = S/. 12 330,00

b. Por los días que le faltan laborar

Remuneración y N° de días N° de días que
total
media mensual del meses faltan laborar
S/. 3 082,50 30 x 19 = S/.1952,25

Total Indemnización
Por los meses S/. 12 330,00
Por los días 1 952,25
S/. 14 282,25
* TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN DE PERIORICIDAD
MENSUAL DE LA PEQUEÑA EMPRESA
En el presente caso el trabajador se encuentra laborando al 15 de julio
del presente año. La empresa se inscribió en la REMYPE el día 04 de
noviembre de 2012, y el trabajador ingresó a laborar el 09 de
diciembre del 2012.

a. Datos
• Fecha de ingreso 09.12.2012

• Tiempo computable 6 meses

(01.01.2012 al
30.06.2012)
 * Remuneración S/. 920,00
mensual junio 2009 (1) 55,00
- Básico
- Asignación familiar
Total remuneración
S/. 975,00
junio 2009

Remuneración computable:
SI. 975 / 2 = S/. 487.50

(7) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo 30 del 0.5. N° 005-2002-TR
(04.07.2002), la remuneración computable para la gratificación de
Fiestas Patrias es la vigente al 30 de junio.
 GRATIFICACIONES
b. Cálculo de la gratificación por Fiestas Patrias El semestre a considerar para el pago de la
gratificación por Fiestas Patrias es el de enero - junio, período dentro del que debemos
evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador.
En el presente caso, en el semestre indicado el trabajador ha llevado a cabo sus labores
durante 6 meses, por lo cual le corresponderá su gratificación de la siguiente forma:

Remuneración
computable
SI. 487,50 / 6 N° de meses Total
(50% de su computables gratificación
remuneración x6 = SI. 487,50
mensual)

c.Monto total de la gratificación

El monto que se deberá pagar por concepto de gratificaciones de Fiestas Patrias por el período enero
- junio será de S/. 487,50. Debe ser abonado al trabajador en la primera quincena del mes de julio.
Adicionalmente, el empleador deberá otorgar al trabajador el 9% (correspondiente al aporte a
Essalud) del monto total de la gratificación como concepto de bonificación extraordinaria; de acuerdo
con el artículo 3° de la Ley N° 29351 (01.05.2009), Ley que Reduce Costos Laborales a los Aguinaldos y
Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.
 www.cisal.edu.pe
Instituto CISAL

Jr. Ancash N° 1301 – Chilca

Telf. 064-233878