Anda di halaman 1dari 13

Sekuritas Investasi

Sekuritas utang

Sekuritas ekuitas
Akuntansi untuk Sekuritas
Investasi

Standar ini berbeda dengan prinsip lower-of-cost-or-market dengan


menyatakan bahwa investasi dapat dilaporkan pada neraca
berdasarkan biaya perolehan atau nilai wajar (nilai pasar), tergantung
dari jenis sekuritas dan tingkat pengaruh (kendali) yang dimiliki
perusahaan terhadap perusahaan yang diinvestasikan (investee
company).
Sekuritas ekuitas yang tidak mencerminkan kepemilikan pada
perusahaan yang diinvestasi yang cukup signifikan kemudian dibedakan
berdasarkan tujuan investasi. Oleh karena akuntansi investasi pada
sekuritas utang dan sekuritas ekuitas berbeda, masing-masing akan
dijelaskan secara terpisah.
Sekuritas Utang
AKUNTANSI
LAPORAN
LABA RUGI
Keuntungan/Kerugian
Kelompok Deskripsi Neraca belum direalisasi Lainnya

Dimiliki hingga Sekuritas yang Tidak diakui sebagai Mengakui realisasi


jatuh tempo diperoleh komponen laba bersih keuntungan/kerugian
dengan niat dan maupun laba dan pendapatan
Harga setelah
kemampuan komprehensif bunga dalam laba
amortasi
untuk dimiliki bersih
hingga jatuh
tempo
Diperdagangkan Sekuritas yang Diakui sebagai Mengakui realisasi
dibeli untuk komponen laba bersih keuntungan/kerugian
jangka pendek serta pendapatan
atau bunga dalam laba
memperoleh Nilai wajar bersih
keuntungan
perdagangan
(biasanya di
bawah 3 bulan)
Tersedia untuk Sekuritas yang Tidak diakui sebagai Mengakui realisasi
Dijual bukan dimiliki komponen laba bersih keuntungan/kerugian
untuk namun diakui sebagai dan pendapatan
Nilai wajar
diperdagangkan pendapatan bunga dalam laba
komprehensif bersih
Akuntansi untuk Perubahan
Kelompok Investasi Sekuritas

PERUBAHAN
Dampak terhadap Penilaian Aset di
Dari Menjadi Neraca Dampak terhadap Laporan Laba Rugi

Dimiliki hingga jatuh Tersedia untuk dijual Aset dilaporkan berdasarkan nilai Keuntungan atau kerugian belum
tempo wajar, bukan amortasi direalisasi pada tanggal perubahan diakui
dalam laba komprehensif
Diperdagangkan Tersedia untuk dijual Tidak ada pengaruh Keuntungan atau kerugian belum
direalisasi pada tanggal perubahan diakui
dalam laba bersih
Tersedia untuk dijual Diperdagangkan serius Tidak ada pengaruh Keuntungan atau kerugian belum
direalisasi pada tanggal perubahan diakui
dalam laba bersih
Tersedia untuk dijual Dimiliki hingga jatuh tempo Tidak ada pengaruh saat perubahan; Keuntungan atau kerugian belum
namun, pada masa depan aset dinilai direalisasi pada tanggal perubahan, dan
pada biaya perolehan setelah amortasi, dimasukkan dalam laba komprehensif
bukan berdasarkan nilai wajar
TIDAK PENGARUH
Pihak yang
Tersedia untuk Pengaruh mengendalika
Ciri Dijual Diperdagangkan Signifikan n

Kepemilikan Kurang dari 20% Kurang dari 20% Antara Di atas 50%
20%-50%
Tujuan Investasi jangka Investasi jangka Besar Pengendalian
panjang atau pendek atau pengendalia usaha
menengah diperdagangkan n terhadap seluruhnya
perusahaan

Dasar Nilai wajar Nilai wajar Metode Konsolidasi


penilaian ekuitas

Sekuritas Neraca: nilai


aset
Nilai wajar Nilai wajar Biaya
akuisisi
disesuaikan
Neraca
konsolidasi

dengan

Ekuitas bagian
proporsiona
l dari saldo
laba
investee dan
amortasi
yang sesuai
Laporan Laba Pada laba Pada laba bersih Tidak Tidak diakui
Rugi: komprehensif diakui
Keuntungan
belum
direalisasi
Laporan Laba Mengakui Mengakui dividen Mengakui Laporan laba
Rugi: dividen dan dan realisasi bagian rugi
Dampak realisasi keuntungan/kerugia proporsiona konsolidasi
pendapatan keuntungan/kerug n pada laba bersih l laba bersih
lain-lain ian pada laba investee
bersih dikurangi
amortasi
pada laba
bersih
Tidak Memiliki Pengaruh - Kepemilikan Kurang
dari 20%

• Sekuritas ekuitas berbentuk saham preferen tanpa hak suara atau kurang dari 20%
dari seluruh saham hak suara perusahaan yang diinvestasi, sekuritas ini dianggap tidak
1 berpengaruh. Pada kasus ini, investor diasumsikan memiliki pengaruh minimal pada
aktivitas perusahaan yang diinvestasi.

Pengaruh Signifikan - Kepemilikan antara 20%-


50%

• Kepemilikan saham, meskipun kurang dari 50% saham dengan hak suara, dapat memberikan investor
kemampuan untuk memengaruhi secara signifikan aktivitas usaha perusahaan yang diinvestasi. Pembuktian atas
kemampuan investor untuk memaksakan pengaruh signifikan terhadap aktivitas usaha perusahaan yang
1 diinvestasi diperlihatkan dalam berbagai cara seperti, perwakilan dan partisipasi manajemen atau perundingan
yang berpengaruh sebagai hasil dari hubungan berdasarkan berdasarkan perjanjian.
Pihak yang Mengendalikan - Kepemilikan Lebih
dari 50%

• Kepemilikan lebih dari 50% disebut sebagai pihak yang


mengendalikan (controlling investment) - di mana investor
disebut sebagai induk perusahaan (holding company) dan
perusahaan yang diinvestasi sebagai anak perusahaan
1 (subsidiary). Untuk kepemilikan lebih dari 50%, perusahaan
harus menyiapkan laporan keuangan konsolidasi.
Kombinasi bisnis

Analisis kombinasi bisnis harus mengenali


Kombinasi bisnis insentif manajemen, implikasi akuntansi,
dan kebutuhan mengevaluasi dan
menginterpretasikan laporan keuangan
entitas baru
Akuntansi untuk Kombinasi bisnis memerlukan
keputusan bagaimana menilai aset dan
kewajiban entitas baru. Keputusan ini bisa
melibatkan revaluasi lengkap terhadap nilai
pasar semua aset dan kewajiban diperoleh
Isu dalam Kombinasi Bisnis

Pertimbangan Mengalokasikan
Kontinjensi Total Biaya
Sekuritas Pengungkapan
Definisi Derivatif
Derivatif Derivatif

Akuntansi Derivatif
Pilihan Nilai Wajar
Selama lebih dari 400 tahun, akuntansi keuangan sangat bergantung
pada model biaya historis. Dengan model biaya historis ini, aset dan
kewajiban dinilai berdasarkan harga yang diperoleh pada saat transaksi
aktual di masa lalu.

Alternatif model biaya historis ini adalah akuntansi penilaian wajar (fair
value accounting). Dengan model akuntansi penilaian wajar, nilai aset
dan kewajiban ditentukan oleh nilai wajar (biasanya harga pasar) pada
saat tanggal pengukuran (kira-kira tanggal laporan keuangan).

Standar terbaru (SFAS 159) mengharuskan perusahaan untuk


melaporkan secara selektif sekuritas-yang-dimiliki-hingga-jatuh-tempo
dan sekuritas-tersedia-untuk-dijual pada nilai wajar.
SEKIAN DAN
TERIMA KASIH
SESI DISKUSI