PENYUSUTAN dan AMORTISASI

PENYUSUTAN
HARTA BERWUJUD KECUALI
TANAH YG BERSTATUS HAK DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG SAMA BESAR
MILIK, HGB, HGU, DAN HAK PAKAI SELAMA MASA YG TELAH DITENTUKAN

DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YG MENURUN SELAMA

BANGUNAN
MASA MANFAAT YG DIHITUNG DENGAN TARIF ATAS NILAI
SISA BUKU DAN PADA AKHIR MASA MANFAAT, NILAI SISA BUKU
SELAIN BANGUNAN DISUSUTKAN SEKALIGUS

DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN (PMK 249/PMK.03/2008)

USAHA TERTENTU
PADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI
MULAI PENYUSUTAN HARTA YG MASIH DALAM PROSES PENGERJAAN, PADA
TAHUN SELESAINYA PENGERJAAN HARTA TERSEBUT.
DENGAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK:
DASAR PENYUSUTAN BAGI -PADA BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN, ATAU
WP YG MELAKUKAN - PADA BULAN HARTA TSB MULAI MENGHASILKAN.
PENILAIAN KEMBALI AKTIVA
SESUAI DENGAN PSL 19
NILAI SETELAH DILAKUKAN PENILAIAN
PASAL 11 AYAT (1),(2),(3),(4),(5),(7) KEMBALI AKTIVA
 SAAT MULAI PENYUSUTAN
-BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, ATAU
-BULAN SELESAINYA PENGERJAAN SUATU HARTA.

-BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN

UNTUK MENDAPATKAN , MENAGIH, BERDASARKAN
DAN MEMELIHARA PENGHASILAN, PERSETUJUAN
ATAU PADA DIRJEN PAJAK
-BULAN HARTA TSB MULAI
MENGHASILKAN
CONTOH 1

PENGELUARAN UNTUK PEMBANGUNAN SEBUAH GEDUNG SENILAI Rp 1 M.

PEMBANGUNAN DIMULAI BULAN OKTOBER 2009, DAN SELESAI UNTUK DIGUNA-
KAN BULAN MARET 2010.
PENYUSUTAN ATAS HARGA PEROLEHAN BANGUNAN GEDUNG DIMULAI PADA
BULAN MARET 2010.
 SAAT MULAI PENYUSUTAN
CONTOH 2

SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULAN

JANUARI 2009, DENGAN HARGA PEROLEHAN Rp 150 JUTA
MASA MANFAAT MESIN TSB 4 TAHUN. KALAU TARIF
PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50%, MAKA
PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH SBB :

TAHUN TARIF PENYUSUTAN NILAI SISA BUKU

HARGA PEROLEHAN Rp150.000.000,-
2009 50% Rp75.000.000,- Rp75.000.000,-
2010 50% Rp37.500.000,- Rp37.500.000,-
2011 50% Rp18.750.000,- Rp18.750.000,-
2012 50% Rp18.750.000.- ---------0-----------
DISUSUTKAN
SEKALIGUS
CONTOH 3 SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULAN
JULI 2009 DENGAN HARGA PEROLEHAN SEBESAR 100 JUTA,
MASA MANFAAT DARI MESIN TERSEBUT 4(EMPAT) TAHUN.
KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50%
MAKA PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH Sbb :

TAHUN TARIF PENYUSUTAN NILAI SISA

BUKU
HARGA
PEROLEHAN 100.000.000.

2009 6/12 X 50% 25.000.000. 75.000.000.

37.500.000.
2010 50% 37.500.000.
18.750.000.
2011 50% 18.750.000.
9.375.000.
2012 50% 9.375.000.
DISUSUTKAN 0.
2013 SEKALIGUS 9.375.000.
C0NTOH 3

PT X BERGERAK DIBIDANG PERKEBUNAN

KOPI, MEMBELI TRAKTOR PADA TAHUN
2009. PERKEBUNAN MULAI MENGHASILKAN
(PANEN) TAHUN 2010.
DENGAN PERSETUJUAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK, PENYUSUTAN TRAKTOR DAPAT
DIMULAI TAHUN 2010

PASAL 11 AYAT (3) & (4)

 MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN
KELOMPOK MASA TARIP PENYUSUTAN
HARTA MANFAAT
BERWUJUD GARIS SALDO
LURUS MENURUN

l. BUKAN BANGUNAN
KELOMPOK 1 4 TAHUN 25% 50%
KELOMPOK 2 8 TAHUN 12,5% 25%
KELOMPOK 3 16 TAHUN 6.25% 12,5%
KELOMPOK 4 2O TAHUN 5% 10%

ll.BANGUNAN KELOMPOK HARTA BERWUJUD

- PERMANEN 20 TAHUN 5% DITETAPKAN DG KEPMENKEU
- TIDAK PERMANEN 10 TAHUN 10%

PSL 11 AYAT (6),(11)

 CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN
(METODE STRAIGHT LINE/DECLINING BALANCE)

HARTA BERWUJUD DENGAN MASA MANFAAT 4 TAHUN

HARGA PEROLEHAN = Rp 100.000.000.-
TARIP PENYUSUTAN = 25%. (STRAIGHT LINE)
TARIP PENYUSUTAN = 50% (DECLINING BALANCE)
S
HARGA PEROLEHAN STRAIGHT LINE Rp 100.000.000.- T
R
TH. 1. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-
A
NILAI SISA BUKU Rp 75.000.000.- I
TH. 2 PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.- G
NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.- H
T
TH. 3. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-
NILAI SISA BUKU = Rp 25.000.000.- L
TH. 4. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.- I
NILAI SISA BUKU Rp 0.- N
E
CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN
(METODE DECLINING BALANCE)
HARGA PEROLEHAN Rp100.000.000.-
TH. 1. PENYUSUTAN 50% = Rp 50.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.-

TH. 2. PENYUSUTAN 50% = Rp 25.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 25.000.000.-

TH.3. PENYUSUTAN 50% = Rp 12.500.000.-

NILAI SISA BUKU Rp12.500.000.-

TH. 4. PENYUSUTAN 50% = Rp12.500.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 0.-

PENGALIHAN ATAU PENARIKAN HARTA

- SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL

- KEPADA PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTA
- KARENA LIKWIDASI, PENGGABUNGAN, PELEBURAN
PEMEKARAN, PEMECAHAN, ATAU PENGAMBIL ALIH
HAN USAHA
- KARENA HIBAH, BANTUAN ATAU SUMBANGAN

ATAU PENARIKAN HARTA SEBAB LAINNYA .

JUMLAH NILAI SISA JUMLAH HARGA JUAL

BUKU HARTA ATAU
PENGGANTIAN ASURANSI
YANG DITERIMA/DIPEROLEH
DIBEBANKAN SEBAGAI
KERUGIAN
PENGHASILAN
DIBUKUKAN PADA TAHUN
PSL 11 AYAT (8) TERJADINYA PENARIKAN HARTA
 HASIL PENGGANTIAN ASURANSI

JUMLAHNYA BARU DIKETAHUI

DENGAN PASTI DIMASA KEMUDIAN
P
A
S
DENGAN KEPUTUSAN A
DIREKTUR JENDERAL PAJAK L

11
K E R U G I A N N Y A A
Y
A
DIBUKUKAN SEBAGAI BEBAN T
MASA KEMUDIAN (9)
PENGALIHAN HARTA KARENA :
- BANTUAN ATAU SUMBANGAN
- HARTA HIBAHAN
- WARISAN
SEBAGAIMANA PASAL 4 AYAT (3)
HURUF (a) dan (b)

HARTA BERWUJUD

JUMLAH NILAI SISA

BUKU HARTA

TIDAK BOLEH DIBEBANKAN BAGI PIHAK YANG

SEBAGAI KERUGIAN MENGALIHKAN

PASAL 11 Ayat (10)

 PENGELOMPOKAN HARTA
BERWUJUD

SESUAI DENGAN MASA

MANFAAT

GUNA

KEPENTINGAN PENYUSUTAN

DITETAPKAN DENGAN
PERATURAN MENKEU

PASAL 11 AYAT (11)

 AMORTISASI
ATAS PENGELUARAN UNTUK
HARTA TAK BERWUJUD DAN DILAKUKAN DALAM
PENGELUARAN LAINNYA, TER BAGIAN YANG SAMA BESAR
MASUK BIAYA PERPANJANG
AN HGB, HGU, DAN HAK PAKAI
YANG MEMPUNYAI MASA ATAU
MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUN
DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG
MENURUN SELAMA MASA
PASAL 11A Ayat (1) MANFAAT YG DIHITUNG DG
CARA MENERAPKAN TARIF
AMORTISASI ATAS :
AMORTISASI DIMULAI PADA BULAN
PENGELUARAN ATAU ATAS NILAI
DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI
SISA BUKU, DAN
UNTUK BIDANG USAHA TERTENTU YANG
PADA AKHIR MASA MANFAAT
DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PMK
DIAMORTISASI SEKALIGUS DG
( Pasal 11 Ayat 1a)
SYARAT DILAKUKAN SECARA
TAAT AZAS.
 MASA MANFAAT DAN TARIF AMORTISASI
I
KELOMPOK HARTA MASA TARIF AMORTISASI
TAK BERWUJUD MANFAAT GARIS SALDO
LURUS MENURUN

KELOMPOK 1 4 TAHUN 25 % 50 %
KELOMPOK 2 8 TAHUN 12.5 % 25 %
KELOMPOK 3 16 TAHUN 6.25 % 12.5 %
20 TAHUN 5 % 10 %
KELOMPOK 4
II

1. BIAYA PENDIRIAN
2. BIAYA PERLUASAN MODAL DI SAMA DENGAN
BEBANKAN PADA TAHUN Ad I DIATAS
TERJADINYA PENGELUARAN
 III

HAK DAN PENGELUARAN BIDANG MENGGUNAKAN METODE

PENAMBANGAN MIGAS BUMI SATUAN PRODUKSI

IV
1. HAK PENAMBANGAN
2. HAK PENGUSAHAAN HUTAN MENGGUNAKAN METODE
3. HAK PENGUSAHAAN SUMBER SATUAN PRODUKSI
ALAM SERTA HASIL ALAM LAINNYA SETINGGI-TINGGINYA
YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT 20% SETAHUN.
LEBIH 1(SATU) TAHUN.

V
PENGELUARAN SEBELUM OPERASI DIAMORTISASI SAMA DG
KOMERSIAL YG MEMPUNYAI MASA ANGKA 1(SATU) DIATAS.
MANFAAT LEBIH SATU TAHUN
DIKAPITALISASI

PASAL 11 A Ayat (2), (3), (4), (5),(6)

 AMORTISASI BERDASARKAN METODE SATUAN
PRODUKSI DENGAN MAKSIMAL 20 % SETAHUN

PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH :

• HAK PENAMBANGAN SELAIN MIGAS BUMI
• HAK PENGUSAHAAN HUTAN ATAU HASIL ALAM
LAINNYA.
• HAK PENGUSAHAAN HASIL LAUT.
• BIDANG USAHA TERTENTU (PMK 248/PMK.03/2008)
CONTOH
PENGELUARAN UNTUK HAK PENGUSAHAAN HUTAN Rp 500.000.000.-
POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000. TON KAYU.
JUMLAH YG DIAMORTISASI DG PROSENTASE SATUAN PRODUKSI YANG
DIREALISASIKAN DALAM TAHUN YBS Rp 500.000.000.
JIKA DALAM SATU TAHUN PAJAK JUMLAH PRODUKSI 3.000.000. TON
KAYU YG BERARTI 30% DARI POTENSI YG TERSEDIA, MAKA AMORTISASI
YG DIPERKENANKAN UNTUK DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
PADA TAHUN TSB SEBESAR 20% DARI PENGELUARAN = Rp 100.000.000.

PSL 11 A Ayat (5)

 PENGALIHAN:
• HARTA TAK BERWUJUD
• HAK-HAK :
1. UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, MEMELIHARA PENGHASILAN
2. DIBIDANG MINYAK DAN GAS BUMI
3. PENGUSAHAAN HUTAN DAN PENGUSAHAAN SUMBER ALAM
SERTA HASIL ALAM LAINNYA

JUMLAH YANG DITERIMA

NILAI SISA BUKU HARTA
SEBAGAI PENGGANTIAN
ATAU
HAK-HAK TERSEBUT
MERUPAKAN
PENGHASILAN
DIBEBANKAN SEBAGAI
KERUGIAN
PADA TAHUN TERJADINYA
PENGALIHAN TERSEBUT
PSL 11 A Ayat (7)
CONTOH

- PENGELUARAN BIAYA MEMPEROLEH HAK PENAMBANGAN MINYAK

DAN GAS BUMI OLEH PT X Rp 500.000.000.
- TAKSIRAN JUMLAH KANDUNGAN MINYAK 200.000.000 BARREL
- SETELAH PRODUKSI MINYAK & GAS BUMI MENCAPAI 100.000.000.
BARREL PT X MENJUAL HAK PENAMBANGAN TSB KEPADA PT Y
DENGAN HARGARp 300.000.000. PENGHITUNGAN PENGHASILAN
DAN KERUGIAN ADALAH SBB :
- HARGA PEROLEHAN Rp 500.000.000.-
AMORTISASI YG TELAH DILAKUKAN (50%) Rp 250.000.000.
NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000.
HARGA JUAL HARTA Rp 300.000.000.
PEMBUKUAN :
JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000.-
DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN .
JUMLAH SEBESAR Rp 300.000.000. DIBUKUKAN SEBAGAI
PENGHASILAN

PASAL 11 A Ayat (7)

 PENGALIHAN HARTA KARENA :
• BANTUAN ATAU SUMBANGAN.
• HARTA HIBAHAN
• WARISAN (SESUAI DENGAN PSL 4
Ayat 3 huruf (a) DAN huruf (b)

ATAS HARTA TAK BERWUJUD

JUMLAH NILAI SISA BUKU HARTA

TIDAK BOLEH DIBEBANKAN BAGI PIHAK

SEBAGAI KERUGIAN YANG
MENGALIHKAN

Pasal 11 a Ayat (8) BACK