GESTIÓN
CONCEPTO DE AUDITORIA
La auditoria es el examen objetivo, sistemático y
profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control, elaborando el correspondiente informe
Tiene por objetivos:
a. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos,
verificando el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias.
b. Determinar la razonabilidad de la información financiera.
TIPOS DE AUDITORIA
Auditoría Operativa
Auditoría Gerencial
Auditoría de Desempeño
Auditoría de Rendimiento
Auditoría Integral.
Definición de Auditoría de Gestión- MAGU
EXAMEN ORIENTADA A
OBJETIVO MEJORAR LA:
SISTEMATICO
PROFESIONAL
DE: EFECTIVIDAD
EVIDENCIAS EFICIENCIA
CON EL FIN DE
PROPORCIONAR ECONOMIA
EVALUACION
INDEPENDIENTE
SOBRE EL
EN EL USO DE
DESEMPEÑO DE:
LOS RECURSOS;
ENTIDAD
TOMA DE
PROGRAMA
DECISIONES Y
PROYECTO RESPONDABILIDAD
AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA GESTION
OBJETIVOS
EXPRESAR OPINION EEFF
MEJORAR LA EFECTIVIDAD
EFICIENCIA Y ECONOMIA EN
LAS OPERACIONES Y
CONTROLES
ORIENTACION AL PASADO
AL PRESENTE y FUTURO
AUDITORÍA AUDITORÍA
FINANCIERA GESTIÓN
NORMAS PCGA, NICS, NAGU, NIAS
NAGU, PRINCIPIOS DE ADM.
PRACTICAS BUENA GESTION
DICTAMEN SI REQUIERE
NO REQUIERE
ENFOQUE FINANCIERO
GERENCIAL OPERATIVO Y
DE RESULTADOS
OTORGA
OTORGA AUTORIDAD
ATRIBUCIONES
Y RESPONSABILIDAD
DE CONTROL
SISTEMA GOBIERNO Y
NACIONAL ADMINISTRACION
DE CONTROL AUDITORIA. PUBLICA
RENDICION DE CUENTAS
1º LA EFECTIVIDAD DE LOS
PROGRAMAS ( RESULTADOS).
2º LA EFICIENCIA Y ECONOMIA (
PROCESOS).
3º LA EVALUACION DE LOS
CONTROLES GERENCIALES
CONTROL INTERNO GERENCIAL
AMBIENTE DE CONTROL.
En este escenario, el personal resulta ser la esencia de cualquier
entidad, al igual que sus atributos personales, constituyendo el
motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los
elementos que la conforman son la integridad y valores ético,
asignación de autoridad y responsabilidad, estructura
organizacional y políticas para la administración de personal.
EVALUACIÓN DE RIESGO.
Es una actividad que debe realizar la dirección, implica la
identificación, análisis y manejo del riesgo en la elaboración de los
estados financieros, puede incidir en el logro de los objetivos de
control interno de la entidad. Los elementos que forman parte de
la evaluación son identificación de los objetivos de control interno,
identificación de riesgos internos y externos, los planes deben
incluir objetivos e indicadores de rendimiento.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
ECONOMIA
EFICIENCIA
EFECTIVIDAD
Minimizar desperdicios en la
producción y prestación de servicios
al máximo
Aprovechamiento al máximo de la
capacidad instalada
Que se garanticen la calidad de los
bienes y servicios requeridos por la
población
EFICIENCIA Y ECONOMIA-(PROCESOS)
Contabilidad y procedimientos
apropiados para la formulación
de informes financieros siendo
un componente que debe
considerarse en la evaluación
de otras áreas.
El cumplimiento se ejecuta con
el componente financiero y
esta referido a la observancia
de las leyes y regulaciones
aplicables y los
procedimientos internos.
Alcance de la Auditoría Gubernamental
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA GESTION
Eficiencia Efectividad
Financiero Cumplimiento y economía
Leyes y Adquisición
regulaciones Logros de
económica, objetivos
que afectan la utilización
Tradicional presentación y metas,
de recursos beneficios
de los estados con eficiencia
financieros esperados,
ENFOQUES infraestructura, efecto social
Leyes y materiales de las
Estados regulaciones personal entidades,
financieros que afectan recursos programas o
la eficiencia y tecnológicos actividades
economía en y financieros
las entidades
ORIENTACION Pasado Presente y futuro
Opinión de EEFF Observaciones conclusiones y
INFORME
recomendaciones
Riesgos de Auditoría
El riesgo de auditoría es el máximo riesgo
posible que el auditor esta dispuesto a
asumir de que, en su conjunto, errores de
la gestión de una organización, excedan su
importancia y no sean detectados durante
la auditoría.
Riesgo Inherente
Riesgo de Control Interno
Riesgo de Detección
Riesgo Inherente
REVISION REVISION
GENERAL ESTRATEGICA
EJECUCION
CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO
NAGU
EVIDENCIA
PAPELES DE TRABAJO
HALLAZGO
CARTA DE REPRESENTACIÓN
NAGU 3.40 EVIDENCIA
Suficiente, Competente y Relevante
SUSTANTIVAS PRUEBAS CUMPLIMIENTO
Física
Documental
EVIDENCIA Testimonial
Analítica
JUICIO
HECHO EVIDENCIADO
NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
Auditor PAPELES DE
ORGANIZAR TRABAJO
Gubernamental
CONTRIBUIR EN LA PLANIFICACIÓN
Y PROCESO DE LA AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
SUSTENTO DEL INFORME
EJECUCIÓN
DESARROLLO ADECUADO DE LA AUDITORÍA
INFORME
EJECUCCIÓN / REVISIÓN / SUPERVISIÓN
NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
COMPLETOS
Y EXACTOS
LEGIBLES
HALLAZGO DE AUDITORIA
RESULTADO DE LA
COMPARACION ENTRE UN
CRITERIO Y LA SITUACION
ACTUAL EVIDENCIADA
DURANTE EL EXAMEN.
HECHOS O CIRCUNSTANCIAS
IMPORTANTES QUE INCIDEN
EN LA GESTION Y
UTILIZACION DE RECURSOS,
DE UNA ENTIDAD BAJO
EXAMEN, QUE AMERITEN
SER COMUNICADOS EN EL
INFORME
ELEMENTOS O ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO
CONDICION.- LO QUE ES
CAUSA.-
POR QUE SUCEDIÓ LA
CONDICION.
EFECTO :
QUE HA ORIGINADO REAL Y
POTENCIALMENTE.
Requisitos de un hallazgo
AUTORIDAD LEGAL.
DIFERENCIA DE OPINIÓN.
PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGOS
IDENTIFICACIÓN DE LA CONDICIÓN O
ASUNTOS PRESUNTAMENTE DEFICIENTES
O IRREGULARES.
IDENTIFICACIÓN DE LAS LÍNEAS DE
AUTORIDAD .
VERIFICACIÓN DE LA CAUSA DE LA
DEFICIENCIA.
DETERMINAR SI LA DEFICIENCIA ES UN
CASO AISLADO O TIENE CONDICIÓN
DIFUNDIDA.
IDENTIFICAR SI CONSTITUYE UNA
TRANSGRESIÓN LEGAL.
DETERMINACIÓN DE EFECTOS.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.
CONDICION DEL HALLAZGOI
EXPERIENCIA Y ESPECIALIZACION.
SENTIDO COMUN Y PRACTICAS DE BUENA GESTION
DESEMPEÑO DE ENTIDADES SIMILARES
PRINCIPIOS Y PRACTICAS DE ADMINISTRACION
GUBERNAMENTAL
ESTANDARES Y/O INDICADORES DE MEDICION
ANALISIS COMPARATIVOS Y ESTADISTICAS
APLICACION DE LOS CRITERIOS
PUEDE EXISTIR UN
HALLAZGO POSITIVO SOBRE
LOS LOGROS EN LA
EFECTIVIDAD DE UN PROGRAMA
Y CONLLEVA A MEJORAR LA POSICION DE LA
ENTIDAD ANTE LA SOCIEDAD
EFECTOS
IDENTIFICACION DE MEDICION DE LA
LAS CONSECUENCIAS CONSECUENCIAS
REALES DE UNA DIRECTAS E
CONDICION INDIRECTAS
MEDICION DEL MEDICION DEL
IMPACTO PROVOCADO GRADO DE CAMBIO
POR EL PROGRAMA O PROVOCADO POR EL
ACTIVIDAD EN LAS PROGRAMA O EN LA
CONDICIONES EFECTIVIDAD,
SOCIALES EFICIENCIA Y
ECONOMICAS ECONOMIA
CAUSAS
REPRESENTA LA RAZÓN BASICA (O LAS RAZONES)
POR LA CUAL OCURRIO LA CONDICON, O TAMBIEN EL
INCUMPLIMINETO DEL CRITERIO O LA NORMA
DEMOSTRAR LA RELACION
CAUSAL CON EL EFECTO Y
UNA CONDICION PARA
QUE LOS ARGUMENTOS
RESULTEN RAZONABLE Y
CONVINCENTES.
CAUSAS POSIBLES
CAUSAS POSIBLES
FALTA O INSUFICIENTE SUPERVISION
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
FACTORES EXTERNO
CAMBIOS DE TECNOLOGIA
CAMBIOS EN LA POLITICA , ECONOMIA
CAMBIOS SOCIALES
1.-Descripción delos hechos que es VS que debe ser
•Identificación de alternativas
para recomendar acciones
•Sustentar la necesidad que la entidad recomendaciones
efectué mejoras en sus operaciones
Interelación de los hallazgos
causas y efectos
Un hallazgo de auditoria puede ser causa,
efecto o ambos, podría estar precedido o
seguido de otras causas o efectos.
El conocimiento del efecto nos ayuda a la
comprensión de las causas.
Ejercitar el juicio( experiencia y pericia)
del auditor para saber hasta donde se va
en la cadena causa- efecto.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Comunicación de hallazgos
Acumulación de evidencias en
papeles de trabajo
Obtención de la carta de
Representación.
NAGU 3.70
CARTA DE REPRESENTACIÓN