RECIBOS POR HONORARIOS

INTEGRANTES:
Y FACTURAS
ALMEYDA ORIGUELA, ALEXANDER
BARZOLA MUÑOZ, KIARA
GIRON GUEVARA, LEYLA
GONZALES SANCHEZ, MIGUEL
GOMEZ CUSICHE
MONTESINOS VLADIMIR
VILLANUEVA JULCA
REGLAMENTO DE
COMPROBANTE DE PAGO
Artículo 4º
COMPROBANTES DE PAGO A EMITIRSE EN CADA
CASO
FACTURAS

 Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a

las ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
 Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de
sustentar crédito deducible.
 En las operaciones de exportación consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las Ventas.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, tanto en exportacion como en importacion.
 Sólo se emitirán a favor del adquirente o usuario que posea número
de Registro Único de Contribuyentes (RUC).
RECIBOS POR HONORARIOS

 Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
 Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría.
 Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
Artículo 8º
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
FACTURAS

 Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los contribuyentes que generen
rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial.
 Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión.
 Número de RUC.
 Denominación del comprobante: FACTURA.
 Serie y número correlativo.
 Fecha de impresión y número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión.
Adicionalmente el número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT.
 Destino del original y copias:
a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT
 RECIBOS POR HONORARIOS
 Apellidos y nombres.
 Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.
 Número de RUC.
 Denominación del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS
 Serie y número correlativo.
 Fecha de impresión y número de RUC de la imprenta o empresa gráfica que
efectuó la impresión. Adicionalmente el número de autorización de impresión
otorgado por la SUNAT.
 Destino del original y copias:
a) En el original : USUARIO
b) En la primera copia : EMISOR
c) En la segunda copia : SUNAT - Para ser archivada por el usuario
RECIBO POR HONORARIOS
ES UN DOCUMENTO FÍSICO O ELECTRÓNICO QUE ENTREGAN LAS PERSONAS
NATURALES POR CADA SERVICIO QUE PRESTAN EN FORMA INDEPENDIENTE, POR PERCIBIR
RENTAS QUE LA LEY CLASIFICA COMO RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA.

1. FACILIDAD DE TRÁMITE. LOS RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRÓNICOS (RHE) PUEDEN

ENVIARSE O REENVIARSE DE FORMA INMEDIATA POR CORREO ELECTRÓNICO.
2. VIGENCIA. CON ESTE MECANISMO, YA NO SE CORRE EL RIESGO DE PERDERLOS O QUE
SE MALTRATEN.
3. AGILIDAD. LOS RHE SE EMITEN CON MÁS FACILIDAD Y RAPIDEZ.
4. SUPERVISIÓN. DE ESTA FORMA, SE FACILITA EL CONTROL DE INGRESOS.
5. VERIFICABLE. SE EMITEN Y PUEDEN CONSULTARSE DESDE CUALQUIER LUGAR, A
CUALQUIER HORA DEL DÍA.
FORMAS PARA EMITIR EL RECIBO POR HONORARIOS
Existen 2 formas para emitirlo, de forma electrónica o en papel (físico):
Recibo por Honorarios Electrónico

Se emite desde la página web de la SUNAT usando la Clave SOL. Esta

forma de emitir el recibo es obligatoria cuando el servicio se presta a
una entidad del Estado Peruano o a un agente de retención (aquellas
entidades o empresas que se encuentran en el Régimen General del
impuesto a la Renta).
Hay 2 vías para hacerlo,
 La primera, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea, y elegir la
opción Emisión de Recibos por Honorarios Electrónicos.
 La segunda, usando la aplicación App SUNAT desde su Tablet o
celular. Esta aplicación se encuentra disponible para equipos con
Android en Google Play.
Obligatoriedad Recibos por Honorarios Electrónicos

Desde el 1 de abril de 2017 los trabajadores independientes emitirán sus recibos por
honorarios solamente en forma electrónica.
 Para emitir los Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE) es necesario que cuenten con
Clave SOL, la que se entrega gratuitamente en los Centros de Servicios al Contribuyente
de la SUNAT.
ANULACIÓN Y REVERSIÓN DEL RECIBO POR HONORARIOS

Si has emitido un recibo por honorarios que aún no ha sido pagado y te das cuenta de que
tiene errores puedes anularlo si se emitió en papel.
En cambio si se trata de un recibo por honorarios electrónico puedes dejarlo sin efecto
emitiendo una Nota de Crédito Electrónica, o registrando su reversión.
¿Puedo anular un recibo por honorario electrónico?
Si, el recibo por honorarios electrónico puede ser anulado.
Hay dos situaciones:

A. Se emite Nota de Crédito Electrónica si el error está en el monto o importe del recibo. Los
datos a colocar en esa Nota son:
 Serie y número correlativo del Recibo por Honorarios que se anulará.
 Motivo que sustenta la emisión de la Nota de Crédito.
 Monto ajustado de los honorarios.
B. Se revierte el recibo si el error corresponde a los datos que identifique al usuario a quien
prestó el servicio, la descripción del servicio prestado, o el tipo de renta que percibió.
Giré un recibo por honorarios electrónico, inmediatamente me
pagaron una parte, pero por error consigne datos incorrectos en la
descripción del servicio prestado ¿Puedo revertirlo?

No se puede revertir. Para que proceda la reversión de un recibo por

honorarios electrónicos no deben existir pagos respecto del recibo
por honorarios electrónico a revertir.
IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta.
Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos.
 1. PRIMERA CATEGORÍA
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no
haya sido pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles
o inmuebles. Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa,
departamentos, etc.
 2. SEGUNDA CATEGORÍA
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la
renta. Son las que provienen de ganancias de valores
mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones,
bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,
etc.
 TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO
Se afecta con el 5% de la ganancia de capital
 3. TERCERA CATEGORÍA
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone
todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que
desarrollan actividades empresariales. Durante el año se
realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no
puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
  RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta
por cuarta categoría.
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Trabajo Individual
Desempeño de Funciones
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro
se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad
de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa
en el caso de.

 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y
en interés del mandante.

 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración

de los bienes de otro.

 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad
del fallecido.

 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal

o consejero regional por las dietas que perciban.
5. QUINTA CATEGORÍA
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o
empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
 SUSPENSIÓN Y RETENCIONES
CUARTA CATEGORÍA

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu
recibo emitido.
 No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
 Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos
por S/ 35,438.
 EJEMPLO

 Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/.
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
 Monto de Pago: S/. 5 000
 Retención: 8%
 Monto a Retener: (400)
 Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
FACTURA
¿Qué es la factura?
Es un tipo de comprobante
de pago que se usa
generalmente entre las
empresas para acreditar la
compraventa de bienes y
servicios.
¿En que casos se debe emitir
facturas?
• En las operaciones entre empresas que
necesitan acreditar costo o gasto para el
impuesto a la renta

• En las operaciones de exportación

• En las operaciones realizadas con las

entidades a unidades ejecutores del sector
publico, etc
¿Cuántos tipos de facturas
tienen valor tributario?

Hay dos tipos de factura:

De formato físico: La autorización

de impresión se tramita ante una
imprenta autorizado por la SUNAT

 Electrónicas: Son emitidas por las

grandes contribuyentes desde sus
sistemas
¿Que facturas no se aceptan?

• Las que son emitidas por

contribuyentes no habidos

• Las que provengan de sujetos

que estén de baja en el Ruc

• Si sustentan operaciones de
compra y venta que nunca se
realizaron, etc
DIFERENCIA
¿Qué es la factura
negociable?
ES UN TERCER EJEMPLAR DE LA FACTURA COMERCIAL QUE SE ORIGINA DE
UNA OPERACIÓN DE VENTA AL CRÉDITO EN LA QUE SE TRANSFIERE BIENES Y
SERVICIOS
CASOS EN QUE UNA PERSONA NATURAL SIN
NEGOCIO DEBE ENTREGAR FACTURA

 Las empresas y negocios para sustentar sus operaciones de venta

 Las empresas, entidades privadas y del estado y otras para sustentar sus
costos o gastos.

SIN EMBARGO (rentas de segunda categoría):

 Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a
empresas.
 Cuando le pagan regalías.
 Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes, regalías
y otros.
NO EMITEN FACTURAS

 Trabajan de manera independiente.

 Trabajan para un empleador (empresa o entidad).
 Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como
autos u otros, siempre que no se trate de una actividad empresarial
de alquiler.
¿ CÓMO EMITE LA FACTURA LAS PERSONAS
NATURALES SIN NEGOCIO?

En el caso de personas naturales sin negocio se emitirá de forma física

como factura pre impresa por una imprenta autorizada por SUNAT.
Es requisito haberse inscrito previamente en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) y contar con la Clave SOL, que se entregan
gratuitamente a todas las personas que tienen RUC, en los Centros de
Servicios al Contribuyente (CSC) de la SUNAT.
ANULACION DE UNA FACTURA FÍSICA

 Se puede anular una factura física que hayas emitido si tiene

datos errados, por ejemplo los clientes, la descripción de la
operación o de los bienes.
 Para anular debes reunir los ejemplares de la factura (emisor,
usuario y copia SUNAT) y anotar de forma cruzada en todos ellos la
palabra ANULADA.
 GLOSARIO

 RUC: Registro único de contribuyente.

 CSC:Centro de servicios de contribuyente.
 Clave SOL: Es un código de letras y números que se le entrega
gratuitamente a toda persona que tiene RUC.
 SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria.
 IMPUESTO A LA RENTA: Es un tributo que se determina anualmente,
gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble.