T.U.O. de la Ley del I.G.V. e I.S.C.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC

¿Qué es el IGV?

El IGV es un impuesto indirecto al consumo que se

aplica sobre el valor agregado en cada una de las
etapas de la cadena de producción y distribución
de bienes y servicios.
CARACTERÍSTICAS
SUJETOS DEL IMPUESTO
Sujetos del impuesto en la medida que:
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS
• Multas.
• Indemnizaciones.
• Dividendos.
• Participaciones en las utilidades.
Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV
TASA O ALICUOTA DEL IGV
Cálculo del Impuesto IGV
Base Imponible:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
está constituida por :
• El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
• El valor de construcción, en los contratos de construcción.
• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor
de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que
queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construcción.
Impuesto Bruto:
• El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
• El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al
párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.
Impuesto a pagar:
• El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto
Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de
la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y
de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
• Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.
REGISTRO DE VENTAS –
DÉBITO FISCAL
Definición

Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble

en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada
una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el
desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan
las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de
crédito, notas de débito, etc.
A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto
General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al
cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV
anotado en el Registro de Compras.
Datos:
a) Fecha.
b) Número de RUC del cliente.
c) Número de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Débito, Nota de Crédito.
d) Nombre o Razón Social del Cliente.
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.
g) Importe de los descuentos y bonificaciones.
h) Otros cargos.
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.
n) Importe total a cobrar.
Registro de operaciones

Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se irá registrando

día a día en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando
se emite diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un
resumen diario de los mismos anotándose el primer y último número
emitido.
Cierre del registro de ventas
Al finalizar cada mes deberá sumarse cada una de las columnas que
registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras
comprobándose la operación con el total registrado, el cierre significa
hacer una doble raya por debajo de las cifras registradas. La
información que presenta este cierre mensual es trasladada al asiento
del libro diario denominándose a esta operación centralización.
REGISTRO DE COMPRAS –
CRÉDITO FISCAL
Definición

El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se

anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la
empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.
FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe
contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
FORMALIDADES
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el
sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Totalizando sus importes.
FORMALIDADES
c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago
En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para
determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
obligados a llevar este registro deberán anotar sus operaciones, así
como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas
se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como
Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible
que dicha anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses
siguientes al de su emisión.
Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV.
Comprobantes de Comprobante del
pago, emitidos según servicio y Formulario Notas de Crédito y
Reg. Comprobante de pago del IGV No Notas de Débito
de Pago (RCDP) domiciliado

Recibos por Servicios

DUA de Importación
Públicos.
Declaración y Pago del Impuesto - IGV

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las

operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto
mensual, del crédito fiscal. Igualmente determinarán y pagarán el
Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del
crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período.

PDT 621: PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA