TRIBUTACION DE BIENES RAICES

Por: Mgtr. Edgar Camarena

 Principales Impuestos de los Bienes
Raíces
Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria
Impuesto sobre la Transferencias de Bienes
Inmuebles
Impuesto sobre las Ganancias obtenidas en la
venta de Bienes Inmuebles
Avalúos Inmobiliario
Impuesto de Inmuebles
 La Ley establece:…
• Artículo 763 del C. Fiscal: “Son objeto del
impuesto de Inmuebles todos los terrenos
situados en el territorio jurisdiccional de la
República, así como los edificios y demás
construcciones permanentes hechas o que se
hicieren sobre dichos terrenos; tengan éstos o
no título de propiedad, inscrito en el Registro
Público de la Propiedad”.
 Base del Impuesto
• Cada finca (terreno, casa, apartamento, local
comercial, etc.) nace con su propio valor, que puede
cambiar por diversos hechos:
1. Avalúo realizado por ANATI,
2. Avalúo propuesto por su propietario,
3. Declaración de nuevas mejoras,
4. Transferencias,
5. Juicio de sucesión,
6. Segregación o fraccionamiento,
7. Fusiones,
8. Demoliciones.
 Las tres tarifas
• Es con la Ley 8 de 15 de marzo de 2010:
1. La Tarifa Progresiva Combinada (TPC).
2. La Tarifa Progresiva Combinada Alternativa
(TPCA).
3. Tarifa especial (TE) para el valor del terreno
de las propiedades horizontales.
Tarifa Progresiva Combinada (TPC)
• Se aplica a toda finca o bien inmueble, con las
excepciones de Ley:
• Valor hasta 30k Exonerada
• Valor mayor de 30k y hasta 50k 1.75%
• Valor mayor de 50k y hasta 75k 1.95%
• Valor mayor de 75k 2.10%

• Es la Tarifa General.
 Tarifa Progresiva Combinada
Alternativa (TPCA)
• (Artículo 766-A, modificado por el artículo 44 de la Ley 8 de 2010

• Toda propiedad que se le haya actualizado su valor catastral

por medio de un avalúo aprobado por la ANATI

• Valor hasta 30K Exonerado

• Más de 30K hasta 100K 0.75%
• Valor mayor de 100K 1.00%
 Condiciones para la TPCA
(terrenos y obras construidas)
• Parágrafo del artículo 766-A Del C.F., modificado por la Ley 8 del 15 de marzo de 2010.

• Que la finca no tenga morosidad en el

Impuesto de Inmueble;
• Que se presente una declaración jurada del
valor estimado (avalúo) ante la ANATI;
• Que la ANATI realice avalúos específicos,
generales o parciales.
 TPCA PARA NUEVAS OBRAS
• Parágrafo 1-A adicionado al artículo 766-A del C.F. Con el artículo 45 de la Ley 8/2010

• Permiso de construcción emitido a partir del 1

de enero de 2010.
• Declaración de mejoras en el Registro Público
dentro del año siguiente a partir de la fecha
del Permiso de Ocupación.
• Presentar una revalorización del terreno si el
último avalúo es de más de 5 años..
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
• Parágrafo 1-A adicionado al artículo 766-A del C.F. Con el artículo 45 de la Ley 8/2010

• No declarar las mejoras construidas dentro del

término del año dará lugar a una multa del 2%
sobre el valor de las mejoras.
• Se pierde el derecho de la TPCA automática,
aún cuando el terreno tenga derecho a esta
tarifa.
 MEJORAS CONSTRUIDAS ANTES DEL 1
DE JULIO DE 2010
• Artículo 766-A modificado por la Ley 8/2010

• Igual derecho a la TPCA tienen las mejoras

nuevas construidas o habitadas, siempre que
no hay transcurrido más de dos años entre el
Permiso de Ocupación y el 1 de julio de 2010 y
que se presente la declaración de mejoras
ante el Registro Público “dentro del año
siguiente a la fecha de entrada en vigencia” de
la Ley 8 de 2010.
 TIEMPO EFECTIVO … 5 años?
• Parágrafo 1, artículo 766-A, Ley 49 de 2009

• La Ley 49 de 2009 ratificó que el nuevo valor

catastral producto de un avalúo no podrá ser
variado por la ANATI en los 5 años siguientes:
• Solamente podrá cambiar por demoliciones,
desastres naturales y causas de fuerza mayor
que desmejore el valor del inmueble.
PROPIEDAD HORIZONTAL
 TARIFA ESPECIAL – PH
1. Grava el valor del terreno de toda propiedad
inscrita en el Régimen de Propiedad
Horizontal.
2. Tasa impositiva de 1% mientras dure la
exoneración de las mejoras.
3. Terminada la exoneración, el impuesto se
calcula con la TPC o con la TPCA, según las
condiciones para obtenerla.
4. Se exceptúan las viviendas de interés social.
 EXONERACIÓN REGLA GENERAL
• Artículo 81 de la Ley 6 de 2005, modificado por el artículo 12 de la Ley 28 de 8 de marzo de 2012

• Toda exoneración del Impuesto de Inmuebles

se concede a partir de la fecha del permiso de
ocupación o de inscripción de las mejoras, lo
primero que ocurra, en virtud del artículo 12
de la Ley 28 de 8 de mayo de 2012.
 CONTINÚAN LOS 20 AÑOS
• Las mejoras con Permiso de Construcción
antes del 1 de julio de 2009 e inscritas en el
Registro Público antes del 31 de diciembre de
2011, reciben el beneficio de 20 años de
exoneración del Impuesto de Inmuebles.
•
 EXONERACIÓN POR 20 AÑOS
• Las mejoras para uso residencial con valor
hasta B/.120,000. están exoneradas por 20
años, contados a partir de la fecha del
permiso de ocupación o de la inscripción en el
Registro Público, lo que ocurra primero.

• Ley 28 de 2012
 DEFINICIONES
• Mejoras para uso residencial: las que se
destinen a satisfacer necesidades de vivienda
(residencias unifamiliares, dúplex,
multifamiliar, propiedad horizontal o
condominios de cualquier otro tipo).
• Otras Mejoras: las que se utilicen para
actividades comerciales, industriales y
agroindustriales.
 NUEVA TABLA DE EXONERACIÓN
(Artículo 12 de la Ley 28/2012)
• Artículo 81. Las mejoras cuyo permiso de
construcción se expide a partir del 1 de enero
de 2012 están exoneradas del pago del
impuesto de inmuebles desde la fecha de la
inscripción de las mejoras o del permiso de
ocupación, lo que ocurra primero, de acuerdo
a la siguiente tabla:
 TABLA DE EXONERACIÓN
(Ley 28 de 2012)
• Permiso de construcción – A PARTIR del 1/01/12
• 1. Mejoras para uso residencial
• Valor de las mejoras Exoneración
• Hasta B/.120K 20 años
• Más de B/.120K y hasta B/.300K 10 años
• Más de B/.300K 5 años

• 2. Otras Mejoras: (cualquiera sea su valor) 10 años

 EFECTOS DE LA NUEVA TABLA
(LEY 28 de 2012)
• Permiso de construcción debe estar emitido a
partir del 1 de enero de 2012.

Valor Imp. Anual Años Exoneración

120,000. 1,782.50 20 35,650.00

125,000. 1,887.50 10 18,875.00

300,000 5,562.50 10 55,625.00

310,000 5,772.50 5 28,862.50

 DEFRAUDACIÓN FISCAL

• La Dirección General de Ingresos del

MEF, podrá aplicar el artículo 797 del
Código Fiscal, en la referente a la
Defraudación Fiscal, en caso de que
proceda.
 BIENES EXONERADOS
(Del Impuesto de Inmueble)
1. Los del Estado, Municipios o Asociaciones de
Municipios.
2. Los de las instituciones autónomas o
semiautónomas del Estado.
3. Los destinados a cultos (permitidos por el
Estado), seminarios conciliares, casas
episcopales y a actos religiosos-sociales y
educativos sin fines de lucro.
4. Los destinados a la beneficencia pública o a la
asistencia social sin fines lucrativos.
 BIENES EXONERADOS
(Del Impuesto de Inmueble)
• 5. Los exentos por Tratados o Convenios
Internacionales en que Panamá sea parte o por
contratos – ley.
• 6. Los de los Patrimonios Familiares (su valor catastral
no podrá aumentarse mediante avalúos generales o
parciales).
• 7. Los bienes con valor catastral no mayor de 30,000.
incluidas las mejoras.
• 8. Los bienes de las organizaciones sociales legalmente
constituidas como personas jurídicas, capaces de
ejercer derechos y contraer obligaciones de que trata
el artículo 340 del Código de Trabajo.
 BIENES EXONERADOS
(Del Impuesto de Inmueble)
• 9. Las fincas dedicadas a la actividad
agropecuaria, certificadas por el MIDA, con valor
catastral no mayor de B/.350,000.00
• 10. Las utilizadas como colegios privadas de
enseñanza primaria, secundaria y universitaria,
siempre que firmen contrato con el Min. de
Educación, para estudiantes panameños pobres.
• 11. Las áreas de uso público de proyectos
inmobiliarios.
 Áreas de uso público
• Las áreas de uso público segregadas e inscritas
en el Registro Público como fincas nuevas por
los desarrollistas de proyectos inmobiliarios,
están exoneradas del Impuesto de Inmuebles.
 Áreas de uso público
Calles
Aceras
Servidumbre
Parques
Área de las mejoras al sistema de acueductos
y Alcantarillado.
Terreno para instalaciones del Ministerio de
Salud, Policía Nacional y otros
 EXONERACIÓN DE MEJORAS
• Artículo 764, Parágrafo 1, tal como quedó con el art. 32 de la Ley 6 de 2005

• Las mejoras inscritas en el Registro Público

gozarán de la exoneración que señalan las
normas en cada caso.
• El interesado deberá hacer constar en la
escritura pública:
 Los datos del permiso de construcción
 Los datos del permiso de ocupación
 EXONERACIÓN DE VIVIENDAS NUEVAS
• Artículo 764, Parágrafo 1, tal como quedó con el art. 32 de la Ley 6 de 2005

• Cuando no se hubiese solicitado la exoneración,

la DGI la concederá de oficio de acuerdo a las
normas vigentes en cada caso, con la
presentación de:
 Copia de la Escritura de compra
 Copia del permiso de construcción
 Copia del permiso de ocupación
 La DGI se reserva el derecho de confirmar la
veracidad de las copias.
 PAGO DEL IMPUESTO
• Trataremos lo relacionado al pago
del Impuesto de Inmuebles
 PERÍODOS DE PAGO
• 1. Al 30 de abril
• 2. Al 31 de agosto
• 3. Al 31 de diciembre

• Si el impuesto total del año es menor de

B/.10.00 se paga en una sola partida, que
vence el 31 de diciembre.
 SANCIONES POR MOROSIDAD
• Artículo 788 y 789 del C.F.

• Todo IMPUESTO pagado después de vencido el

período debe pagar intereses por morosidad.
• La DGI puede acudir a la vía ejecutiva
embargando el bien moroso y rematarlo por el
valor del saldo adeudado.
• La deuda de este impuesto no alcanza a los
demás bienes o patrimonios del propietario.
 PRESCRIPCIÓN
• El derecho del Fisco a cobrar el Impuesto de
Inmuebles prescribe a los 10 años, contados a
partir del último día del año en que debió ser
pagado.
• En caso de reclamos, el término comienza a partir
de la fecha en que se decida la reclamación.
• La prescripción se interrumpe por:
a) Auto ejecutivo contra el deudor:
b) Arreglo de pago escrito:
c) Cualquier acción de cobro por la DGI.
 DESCUENTOS
• Para obtener el descuento de 10% para el bien
inmueble RESIDENCIA del contribuyente se
debe pagar el impuesto anticipadamente así:

Pago total Dentro de los primeros tres

meses del año.
1er. Cuatrimestre Dentro de los dos primeros
meses (enero o febrero)
2do. Cuatrimestre Pago dentro del primer mes
del cuatrimestre (mayo)
3er. Cuatrimestre Pago dentro del primer mes
del cuatrimestre (sept.)
 CONGELACIÓN
• No podrá aumentarse (se congela) el valor del
Impuesto de Inmuebles de las fincas de los
jubilados y pensionados y que sean su
domicilio y única propiedad.
• Pero puede disminuir en caso de que el valor
del bien disminuya de conformidad con la ley,
aunque haya estado congelado.
INCENTIVO A LA EDUCACIÓN
 Bienes Inmuebles dedicados
a la enseñanza
• Numeral 10 del artículo 764 adicionado por el artículo 41 de la Ley 8 de 2010.

• Quedan exonerados del Impuesto de Inmuebles:

• Los utilizados en la enseñanza privada (primaria,
secundaria, universitaria) siempre que, mediante
contrato con el Min. de Educación , mantengan
no menos de 5 ni más de 25 becas permanentes
para estudiantes pobres.
• La beca deberá comprender costos de matrícula,
enseñanza y útiles.
HOSPITALES PRIVADOS
 VALOR DEL INCENTIVO
• Artículo 764-B del C.F.

• El valor de la atención médica prestada a

panameños de escasos recursos se podrán
deducir del Impuesto de Inmuebles de las
fincas de su propiedad destinadas a tal
servicio.
• Dichos servicios médicos estarán disponibles
para panameños de escasos recursos según
disponga el Ministerio de Salud.
PLANTACIONES FORESTALES
 FINCAS REFORESTADAS
• Artículo 14 de la Ley 24 del DE 89 de 8/6/93 tal como quedó reformada por el artículo 15 del
DE 177 de 9/12/05

• Para obtener la exoneración se deberá elevar

memorial a la DGI, adjuntando certificación de
la ANAM, que acredite que la finca:
• Está inscrita en el Registro Forestal:
• Está dedicada exclusivamente a la
reforestación:
• Está reforestada en más del 75% de su área
apta para reforestación.
 INCENTIVO A LA INVERSIÓN TURÍSTICA
• Artículo 1 de la Ley 58 de 28/12/06. G.O. 25701

• 20 AÑOS de exoneración del Impuesto de

Inmuebles, sobre el terreno y mejoras, a partir
de la fecha de inscripción en el Registro
Nacional de Turismo (ATP), siempre que las
fincas no tengan exoneración.
 CONDICIONES DE LA INVERSIÓN
• Artículo 1 de la Ley 58 de 28/12/06 G.O. 25701

• Realizada en áreas fuera de las zonas de

desarrollo turístico de interés nacional;
• No menor de B/.3,000,000. en el área
metropolitana y de B/.50,000. en el resto del
país;
• Exclusiva para alojamiento público turístico
(hotel, apartotel, cabañas, hostal familiar,
tiempo compartido y PH)
 PATRIMONIO FAMILIAR
• (Numeral 6 del artículo 764, modificado por el artículo 4 de la Ley 33 de
2010. Código de la Familia art.470 en adelante)
 Qué es un Patrimonio Familiar?
• Artículo 470 del Código de la Familia

• “El patrimonio familiar es la institución legal

mediante la cual resultan afectados bienes en
cantidad razonable, destinados a la protección
del hogar y al sostenimiento de la familia, por
consecuencia del matrimonio o de la unión de
hecho”.
 Cómo se constituye?
• Artículos 471 y 472 del Código de la Familia

• Se constituye a solicitud de uno o más

miembros de la familia y por resolución
judicial emitida por un Juzgado de Familia.
• No puede constituirse en fraude de
acreedores.
 La Exoneración
(Numeral 6 del artículo 764 de la Ley 33/2010)
• Artículo 4 de la Ley 33 de 30 de junio de 2010

• Se exonera del Impuesto de Inmuebles los

bienes que constituyen PATRIMONIO
FAMILIAR reconocidos por resolución judicial.
El valor catastral de estos bienes no podrá
aumentarse mediante avalúos generales o
parciales.
 BIENES
• Artículo 473 y 475 del Código de la Familia

• Un patrimonio familiar comprende un

inmueble o la parte del mismo destinado a la
vivienda. Puede también incluir bienes
muebles de uso ordinario, pero en conjunto su
valor no puede exceder de B/.100,000.
• Los bienes que constituyen el patrimonio
familiar son inalienables e inembargables.
 ADMINISTRACIÓN
• Artículo 477 del Código de la Familia

• La administración de un Patrimonio Familiar le

corresponde a ambos cónyuges, o a uno de
ellos si el otro falta o se encuentre impedido,
o al padre o la madre beneficiarios, o a quien
lo constituye solo para sus hijos.
• En caso de faltar los padres, la administración
se confía a un tutor.
 LEY 106 DE 1974
(Artículo 1, modificado por el Artículo 65 de la Ley 6 de 2005)

• Establece el impuesto de 2%;

• Por Transferencias de Bienes Inmuebles
(compraventa, permuta, dación de pago,
donación, pago o por cualquiera otra forma
que sirva para transferir el dominio de bienes
inmuebles);
• No importan los resultados económicos, ni la
forma y lugar de pago, ni la nacionalidad de
las partes.
 IMPUESTO DE TRANSFERENCIA DE
BIENES INMUEBLES
• Ley 106 de 1974
• Artículo 4 de la Ley 106 de 1974, modificado
por la Ley 33 de 2010
 Ley 106 de 1974
(Artículo 1, modificado por el Artículo 65 de al Ley 6 de 2005)

• Establece el impuesto de 2%;

• Por transferencias de bienes inmuebles
(compraventa, permuta, dación de pago,
donación, pago o por cualquiera otra forma que
sirva para transferir el dominio de bienes
inmuebles);
• No importa los resultados económicos, ni la
forma y lugar de pago, ni la nacionalidad de las
partes.
 BASE DEL ITBI
(Artículo 1 de la Ley 106 de 1974, modificado por el Artículo 65
de la Ley 6 de 2005
a) El valor pactado en la escritura; o
b) El valor catastral en la fecha de adquisición,
más el valor de las mejoras efectuadas, más
el 5% de ambos valores por cada año
calendario completo transcurrido entre la
fecha de adquisición y el de la incorporación
de las mejoras y la fecha de enajenación.
 ECEPCIONES DEL ITBI
• (Artículo 2 de la Ley 106 de 1974, modificado por el artículo 66 de la Ley 6/2005)

• Expropiaciones, compras y ventas que haga el

Estado;
• Donaciones al Estado, a instituciones autónomas, a
Municipio y a Asociaciones de Municipios;
• Donaciones entre parientes de primer grado de
consanguinidad y los los cónyuges;
• Leyes especiales
 DONACIONES
• Están exentas del ITBI:
1. La transferencia por donación a parientes dentro
del 1° grado de consanguinidad; y
2. Entre cónyuges.
Para el cálculo del ITBI en la venta de los bienes
inmuebles recibidos en donación, se tomará el
valor catastral y la fecha de adquisición de la
última transferencia onerosa.
(Artículo 17 del DE 177 de 9/12/05)
 EXONERACIÓN DEL ITBI
(Artículo 4 de la Ley 106 de 1974, modificado por el art. 29 de la Ley
33/2010)

• La venta de viviendas y locales comerciales

nuevos;
• Que sea la primera venta.
• Que se realice dentro de los dos años
contados a partir del Permiso de Ocupación;
• Que el vendedor acredite bajo la gravedad del
juramento ante Notario Público las dos
condiciones anteriores.
 OTRAS CONDICIONES
(Artículo 4 de la Ley 106 de 1974, modificado por el artículo 29 de la Ley 33/2010)

• La DGI no expedirá certificación de exclusión;

• El vendedor debe notificar al MEF mediante
formulario de la DGI el traspaso exonerado;
• La falsedad califica como defraudación fiscal;
• El ITBI es por cuenta exclusiva del vendedor;
• Es nula la transferencia del ITBI al comprador.
 LA FALSEDAD DEL JURAMENTO
(Art. 4 de la Ley 106/1974, modificado por el art. 29 de la Ley 33/2010)

• Falsear las condiciones para la exoneración del

ITBI está sujeto a las sanciones y cargos
moratorios, según el Código Fiscal:
• Art. 752 – Multa no menor de cinco veces ni
mayor de diez veces la suma defraudada, o
arresto de un mes a un año.
• Art. 1072-A – Interés moratorio (2% sobre la
tasa de referencia del mercado), más recargo
de 10% en casos de retenciones.
 FIDEICOMISOS
• Las transferencias a favor de Fideicomisos de
administración, protección o custodia están
exentas de pagar el ITBI (2%).
• Las transferencias realizadas por los
Fideicomisos a favor de terceras personas
están gravadas con el ITBI (2%).
 FUNDACIONES DE INTERÉS PRIVADO
1) Las transferencias a una FIP están gravadas
con el ITBI.
2) Las que realice una FIP, en virtud de su
extinción, están exentas siempre que los
bienes se transfieran a favor de los parientes
dentro del 1er. Grado de consanguinidad o al
cónyuge del fundador.
Artículo 13 del DE 177 de 9/12/05
 RÉGIMEN ESPECIAL
(Artículo 91 del DE 170 de 1993)
• Aplica a todas las operaciones de transferencia
de dominio de inmuebles de dominio de
inmuebles a título oneroso, ya sea que se
pague en efectivo, en especie, al contado o al
crédito.
• Incluye las permutas, daciones de pago,
aportes y similares.
 RÉGIMEN ESPECIAL
(Artículo 91 del DE 170 de 1993)
• No incluye la enajenación de bienes que,
siendo muebles por naturaleza, la ley las
considera como inmuebles, tales como las
naves y las aeronaves. Tampoco incluye las
donaciones reconocidas en el Código Fiscal y
leyes especiales.
 LA GANANCIA EN LA ENAJENACIÓN
(Literal a del artículo 701, modificado por la Ley 33 de 2010)

• La ganancia o RENTA GRAVABLE se determina

de acuerdo al precio real de venta menos:
• 1) el costo básico del bien y
• 2) los gastos necesarios para efectuar la
transacción.
 COSTO BÁSICO
1. El valor catastral registrado o su valor en libros,
neto de depreciación, el menor de los dos.
2. El valor catastral actualizado mediante avalúo
privado aceptado por el MEF o por la ANATI, en
base al artículo 766-A.
3. El valor del avalúo privado presentado a partir
del 1 de enero de 2012 servirá como costo
básico 1 año después de ser aceptados por
ANATI.
4. El valor de avalúos ordenados por el MEF a
partir de su aceptación.
 GASTOS NECESARIOS
1. Las COMISIONES de compraventa.
2. Los honorarios de abogados.
3. Los gastos notariales.
4. Los derechos de inscripción de la escritura
pública de compraventa en el Registro
Público.
 EL PRIMER CONTRIBUYENTE
• Tiene la compraventa de bienes inmuebles
como su giro ordinario de negocios (GON) y
cumple con las condiciones exigidas en la Ley
33/2010.
• El ISR a pagar se calcula con base en la tarifa
prevista en el literal a) del artículo 701 del C.F.
 LA NUEVA TARIFA – LEY 33/2010
GIRO ORDINARIO DE LOS NEGOCIOS
• Valor de venta Tasa
• Viviendas nuevas
• Hasta 35,000. 0.5%
• Más de 35,000. y hasta 80,000 1.5%
• Más de 80,000 2.5%

• Locales comerciales 4.5%

 LA NUEVA TARIFA - CONDICIONES
• Sólo para quienes tengan la compraventa de
bienes inmuebles como su giro ordinario de
negocios;
• Exclusivamente para la primera venta de
viviendas y locales comerciales nuevos;
• Se aplica sobre el valor catastral o el de
enajenación, el mayor de los dos;
• Con permisos de construcción emitidos a
partir del 1° de enero de 2010.
 OTRAS OBLIGACIONES
El pago de la Tarifa Especial debe hacerse antes
del cierre de la escritura pública;
• El Notario debe hacer constancia del pago;
• El contribuyente queda obligado a presentar la
declaración jurada de rentas y pagar el
impuesto Aviso de Operación y el Impuesto de
Dividendos.
 BENEFICIOS ADICIONALES
• Al aplicar la tarifa especial, y siempre que el
contribuyente realice exclusivamente la compraventa
de bienes inmuebles:
• No aplica el CAIR (Artículo 699)
• No aplica el impuesto de la estimada (Artículo 727)
 ANTICIPO OBLIGATORIO
Este primer contribuyente tendrá que pagar
3% del valor total de la enajenación o del
valor catastral, cualquiera que fuera mayor, en
concepto de adelanto al Impuesto sobre la
Precio/ Costo Gasto Ganancia I/R 10% Adelanto
Renta.
Venta básico I/R 3%
1,000,000 100,000 50,000 250,000 25,000 30,000

Adelanto
I/R Ganancia
 Cuando el 10 es mayor que el 3

Precio/ Costo Gastos Ganancia de ISR 10% de la ISR 3% del precio

Venta Básico Capital ganancia de venta

600,000 99,000 1,000 500,000 50,000 18,000

El Contribuyente podrá considerar el 3% como el impuesto sobre la Renta

definitivo a pagar en concepto de ganancia.
 Cuando el 3% es mayor que el 10%

Precio de Costo Gastos Ganancia ISR 10% ISR 3%

Venta Básico
Caso No.1 1,500,000 1,400,000 25,000 75,000 7,500 45,000

Caso No.2 400,000 400,000 0 0 0 12,000

 Opciones del Contribuyente
• (Cuando el 3% sea superior al 10%)
• Cuando una declaración jurada acreditando el pago
efectuado, el contribuyente puede:
• 1. Solicitar la devolución en efectivo del anticipo del 3% o del
excedente;
• 2. Solicitar un crédito fiscal para el pago de otros impuesto; y
• 3. pedir la cesión a otros contribuyentes.
 BIENES DEDICADOS A LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
• La transferencia de bienes dedicados a la
actividad agropecuaria, certificado por el
MIDA, pagará el ISR a una tasa única y
definitiva de 3% sobre la ganancia de capital,
antes de la inscripción de la escritura pública.
BIENES HABITACIONALES RURALES
• La venta de bienes habitacionales de área
rurales con un valor catastral de hasta
B/.10,000.00 pagarán el ISR a la tasa única y
definitiva de 3% sobre el valor de la ganancia
de capital.
 • VALOR SEGÚN LIBROS

• El valor según libros es el valor del

terreno más el valor de las mejoras
menos el valor de la depreciación
acumulada.
 AVALÚOS… la varita mágica
• Todos los problemas anteriores (mejoras no
declaradas, depreciación acumulada,
donaciones y herencias) se solucionan con la
presentación de una declaración del nuevo
valor catastral (avalúo ante la ANATI