DL 824/74

IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Renta 1
 CONCEPTO DE RENTA

ARTICULO 2 Nº1
Por RENTA, los ingresos que constituyan utilidades
o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos
los beneficios, utilidades o incrementos de patrimonio
que se perciban o devenguen, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominación

Impuesto Renta 2
 NO CONSTITUYEN RENTA
Art. 17 de la LIR

INDEMNIZACIONES Y SEGUROS
,
APORTES AUMENTOS Y DEVOLUCIONES
DE CAPITAL.-
Daño emergente Nº1
Aportes a sociedades de personas Nº5
Daño Moral Nº1
Sobreprecio en la colocación de acciones propias Nº5
Accidentes en el Trabajo Nº2
Aportes del asociado al gestor de una Cta. en Part. Nº5
Seguros de Vida Nº3
Revalorización del capital propio Nº6
Seguros de desgravamen Nº3
Distribución de ingresos no constitutivos de Rta. Nº6
Seguros Dotales Nº3
Cuentas que erogan los asociados Nº11
Seguros de rentas Vitalicias Nº3
Devoluciones de capitales sociales Nº7

Impuesto Renta 3
 CONCEPTO DE RENTA

INGRESOS QUE INCREMENTO DE PATRIMONIO

BENEFICIOS QUE
CONSTITUYEN DE CUALQUIER ORIGEN,
RINDA UNA COSA O
UTILIDADES NATURALEZA O
ACTIVIDAD
PROVENIENTES DE: DENOMINACIÓN

- Indemnizaciones
- Compra venta habitual o no, de bienes
muebles o inmuebles.
-Explotación de bienes raíces. - Pensiones o rentas vitalicias.
- Capitales Mobiliarios. - Adjudicaciones de bienes en
- Prestaciones de servicios esporádicos
- Inversiones rentistas. participación de herencias o
o habituales.
- Operaciones de crédito. liquidación de la sociedad
- Premios.
- Comercio. conyugal.
- Ganancias en juegos de azar.
- Industria. - Constitución de derechos reales
- Beneficios.
- Servicios. y personales.
- Regalías en dinero o especies.
- Trabajos dependientes. - Obtención de concesiones, merced
- Donaciones.
- Trabajos independientes. o permiso.
- Subvenciones.
- Etc. - Condonación de deudas.
- Etc.
- Etc.

PERCIBIDOS O DEVENGADOS
Impuesto Renta 4
 CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY DE LA RENTA

RESIDENTES
(Cod.. Trib. Art. Nº8)

a) Personas naturales que permanezcan más de 6 meses

en un año calendario, ininterrumpidamente.
Ej. : desde Junio 1999 a Diciembre de 1999 = En Chile 7 meses

b) Ó más de 6 meses en total, dentro de dos años tributarios seguidos.

Ej. Desde Oct. a Dic. De 1999 y de Mar. a Jun. de 2000
3 meses en 1999 más 4 meses en elRenta
Impuesto 2000 en total 7 meses en Chile
5
 CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY DE LA RENTA

DOMICILIO
(Cod. Civil)

a) Residentes acompañado del ánimo Real o Presuntivo de Permanecer

en Chile.

Ánimo de permanecer :
1.- Mantener el principal asiento de los negocios en Chile.
2.- Mantener la familia en Chile.
Impuesto Renta 6
 CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY DE LA RENTA

RENTAS DE FUENTE CHILENA

(Art. 10 de la LIR)

a) Provenientes de bienes situados en el país:

Bienes Raíces, Capitales Mobiliarios, Explotación en Chile de
propiedad Industrial o Intelectual, Acciones de SA., Derechos en
Sociedades de Personas.
b) Provenientes de actividades desarrollados en el país:
Servicios Personales, Comercio, Industria, Minería, Operaciones de
crédito cuando el deudor tengaImpuesto
domicilio
Renta en Chile. 7
 CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY DE LA RENTA

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

(Art. 3, 11, 59 de la LIR)

a) Provenientes de bienes situados en el exterior.

b) Provenientes de actividades desarrollados en el exterior.

Impuesto Renta 8
 CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY DE LA RENTA

RENTAS PERCIBIDAS
(Art. 2 de la LIR)

a) Ingreso material al patrimonio de una empresa.

b) Pago, abono de una cuenta, puesta a disposición.
c) Cumplimiento de una manera distinta al pago: Compensación,
prescripción, novación, etc.
Impuesto Renta 9
CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY DE LA RENTA

RENTAS DEVENGADA
(Art. 2 de la LIR)

Aquella sobre la cual se tiene TÍTULO O DERECHO,

independiente de su exigibilidad.

Impuesto Renta 10
 TRIBUTACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES SEGÚN SEA SU DOMICILIO O RESIDENCIA Y EL
ORIGEN DE LAS RENTAS OBTENIDAS.

DOMICILIO O RESIDENCIA DEL CONTRIBUYENTE FUENTE DE LA RENTA

Pagan impuestos sobre sus rentas provenientes de:

I.- Personas con domicilio o residencia en Chile.
- Bienes situados en Chile y/o en el extranjero, y
(Art. 3º de la LIR)
- Actividades desarrolladas en Chile o en el extranjero

TRIBUTACIÓN: Estos son los contribuyentes que tributan con los impuestos normales; Primera Cat. (17%) y
Global Complementario (5% al 40%). Generalmente son chilenos.

Pagan solamente impuestos sobre las rentas

II.- Personas sin domicilio o residencia en Chile. provenientes de:
(Art. 3º de la LIR) - Bienes situados en Chile
- Actividades desarrolladas en Chile.

TRIBUTACIÓN: En esencia estos son los contribuyentes clásicos del Impuesto Adicional (35%), que normalmente
son extranjeros (también chilenos residentes en le exterior art. 61 de la LIR).

Pagan impuestos sobre sus rentas provenientes de:

a) Por 3 los primeros años:
III.- Extranjeros que constituyan domicilio o residencia
- Bienes situados en Chile.
en Chile:
- Actividades desarrolladas en Chile.
(Art. 3º Inciso 2 de la LIR)
b) Desde el vencimiento de los 3 primeros años:
- idem punto I
Impuesto Renta 11
TRIBUTACIÓN: Idem punto I (pasan a ser tratados como “chilenos”)
 NO CONSTITUYEN RENTA
Art. 17 de la LIR.
APORTES, AUM. Y DEV. DE CAPITAL
INDEMNIZACIONES Y SEGUROS
Aportes a sociedades de personas Nº5
Daño emergente Nº1
Sobreprecio en la colocación de acciones propias Nº5
Daño Moral Nº1
Aportes del asociado al gestor de una Cta.en Part. Nº5
Accidentes en el Trabajo Nº2
Revalorización del capital propio Nº5
Seguros de Vida Nº3
Distribución de aciones liberadas Nº6
Seguros de desgravamen Nº3
Distribución de ingresos no constitutivos de Rta. Nº6
Seguros Dotales Nº3
Cuotas que erogan los asociados Nº11
Seguros de rentas vitalicias Nº3
Devolución de capitales sociales Nº7

RENTAS ESPORÁDICAS REEMBOLSOS DE GASTOS

Enajenación de acciones Nº8a Asignación de traslación y viáticos Nº15
Enajenación de bienes raíces Nº8b Colación y movilización Nº14
Enajenación de bienes raíces de uso personal Nº12 Becas de estudio Nº18
Enajenación de derechos en bienes raíces Gratificaciones de zona fijadas por ley Nº27
poseídos en comunidad Nº1 Gastos de representación establecidas por ley Nº16

Impuesto Renta 12
 NO CONSTITUYEN RENTA
Art. 17 de la LIR.
REAJUSTES SEGÚN VARIACIÓN IPC. BENEFICIOS PREVISIONALES

Enajenación de pertenencias mineras Nº8c Asignación familiar. Nº13

Enajenación derechos de agua Nº8d Indemnización por años de servicio
Nº2 Nº13
Enajenación Dº Propiedad. Intelectual o Ind. Nº8e Beneficios de Departamentos de Bienestar Nº13
Enajenación de derechos o Acc. en Soc. mineras Nº8h Beneficios de Cajas de Previsión Nº13
Enajenación de bonos y debentures Nº8j
Reajustes de los PPM. Nº28
Reajustes de operaciones de crédito de dinero Nº25

PAGAN OTRO IMPUESTO OTROS

Adquisición de bienes por sucesión por causa Enajenación de 1 vehículo de transporte Nº8h
de muerte Nº9 Premios: Estados-Municipalidad-Polla Gol-
Donaciones Nº9 -Rifas Beneficencia Nº23
Leyes Especiales Nº29

Impuesto Renta 13
 CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

ARTICULO 20 Nº1
Bienes raíces agrícolas y no agrícolas.

ARTICULO 20 Nº2:
Capitales mobiliarios: Acciones, Bonos , Debentures, Fondos Mutuos, Créditos de cualquier clase.
Depósitos a plazo, cuentas de ahorro.

ARTICULO 20 Nº3
Comercio, industria, minería, Explotación de riquezas del mar y demás actividades extractivas.Compañías
aéreas, seguros, bancos y financieras.Administradoras de Fondos de Pensiones, Empresas constructoras,
periodísticas, publicitarias.Radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.

ARTICULO 20 Nº4:
Corredores que sean personas jurídicas o personas naturales que empleen capital. Comisionistas que sean
personas jurídicas o personas naturales con Of. Establecida, Martilleros, Ag. De aduana, embarcadores y otros
que intervengan en el Comercio, marítimo.Agentes de seguros que sean personas jurídicas.
Colegios, academias, institutos de enseñanza.Clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos
Empresas de diversión y esparcimiento: casino, cabaret, boites, juegos electrónicos, mecánicos, etc.

Impuesto Renta 14
 CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

ARTICULO 20 Nº5
Todas las rentas de cualquier origen, naturaleza o denominación, cuya imposición no se encuentra establecida
expresamente en otra categoría ni se encuentren exentas:Ventas de Activo Fijo.Ventas de derechos en sociedades
de personas, indemnizaciones. Ganancias en juegos de azar: casinos, hipódromos, concursos. Asesorías técnicas o
trabajos de ingeniería, cuando no se clasifiquen en la 2º categoría. Honorarios de sociedades de profesionales que
tributen bajo las normas de 1º categoría, etc.

ARTICULO 20 Nº6
Los premios de lotería.
Actualmente los premios de la Lotería de Concepción y de la Polla Chilena de Beneficencia, se encuentran
exentos de impuesto único de 1ª categoría que establece este Nº6, en virtud de leyes especiales. Esta exención
alcanza a cualquiera de los tipos de sorteos que administran esta entidades, cualquiera sea su nombre de fantasía.

Impuesto Renta 15
 ACTIVIDAD AGRÍCOLA
Norma General, Tributar con Contabilidad Completa

1.- Agricultores con ventas anuales superiores a 8000 UTM., desde 1989 en adelante.

2.- Personas jurídicas, comunidades y cooperativas que no estén formadas exclusivamente por personas naturales.

3.- Contribuyentes que obtengan otras rentas de 1ª Cat. por las cuales deban tributar sobre rentas efectivas según C.C.

4.- Para establecer límite de ventas netas anuales se deben sumar a las ventas del contribuyente, el total de ventas
del giro agrícola de otras sociedades con las que se encuentre relacionado, se entiende que el contribuyente está
relacionado con una sociedad en los siguientes casos:
4.1.- Si la sociedad es de personas y el contribuyente, como socio, tiene facultades de administración o si participa
en más del 10% de las utilidades, o si es dueño, usufructuario o a cualquier otro título posee más del 10% del
capital social o de las acciones. Lo mismo se aplica a comuneros respecto de comunidades en que participen.
4.2.- Si la sociedad es anónima y el contribuyente es dueño, usufructuario o a cualquier otro título tiene
derecho a más del 10% de las acciones, de las utilidades o delos votos en la junta de accionistas.
4.3.- Si el contribuyente es partícipe en más de un 10% en un contrato de asociación u otro negocio de carácter
fiduciario, en que la sociedad es la gestora.

5.- Las personas que tomen en arrendamiento o a otro título de mera tendencia exploten predios agrícolas de
contribuyentes que deban tributar por rentas efectivas, quedan sujetas a esa misma obligación.

6.- Se pueden mantener en el régimen de rentas presentas los contribuyentes que no sean sociedades anónimas,
cuyas ventas anuales no excedan de 1000 UTM aun cuando por aplicación de las normas anteriores quedasen
obligados a renta efectiva. Para aplicar esta norma no se consideran la ventas de las sociedades relacionadas.
Impuesto Renta 16
 NORMAS DE RELACIONAMIENTO QUE OBLIGAN A CONSOLIDAR

Se entiende que un contribuyente, persona natural o jurídica, está RELACIONADO con otra sociedad,
cuando presenta alguno de los siguientes grados de influencia o interés en la otra empresa.

Si es SOCIO de SOCIEDAD DE PERSONAS

a) Con facultad de administrar, o

b) Con participación superior al 10 % en las utilidades, o
c) Es dueño, usufructuario o a cualquier otro título posee más del 10% del capital social o de las acciones.

Si es ACCIONISTA de SOCIEDAD ANÓNIMA

a) Es dueño, usufructuario o a cualquier otro título posee más del 10% de las acciones, o
b) Tiene derecho a más del 10% de las utilidades, o
c) Tiene derecho a más del 10% de los votos en la junta de accionistas.

Si es PARTÍCIPE de CONTRATO DE ASOCIACIÓN U OTRO NEGOCIO

DE CARÁCTER FIDUCIARIO

a) Es partícipe en más de un 10% en un contrato, en que las sociedad es gestora.

.
OTRAS CONSIDERACIONES
I.- Si la persona está RELACIONADA con una sociedad y ésta a su vez está con otra, se entiende que la persona
también está RELACIONADA con esta última y así sucesivamente.
II.- Si una persona natural, sea o no agricultor, está RELACIONADA con más de una SOCIEDAD AGRÍCOLA,
tales sociedades agrícolas deben consolidar el total de sus ventas agrícolas.
Impuesto Renta 17
 TRIBUTACIÓN QUE AFECTA A LA EXPLOTACIÓN DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS
Art. 20 Nº1

TIPO FORMA DE RENTA RENTA GLOBAL O

1ª CAT. PPM..
CONTRIBUYENTE EXPLOTACIÓN EFECTIVA PRESUNTA ADICIONAL (3)
SOCIEDADES
-Propietarios Contabilidad
ANONIMAS Y
-Arrendatarios Completa Sí. Sí (4) Si
AGRICULTORES
-Subarrendatarios (1) (2)
Art. 2º Nº1
10% Avalúo
-Propietarios Fiscal de Bs. Rs.
usufructuario que Pueden optar
por declarar en Vigente al
explota No
base a Contab. momento de Sí. Sí.
DEMÀS directamente (5)
En tal caso no presentar la
CONTRIBUYENTES el predio declaración
pueden retornar
ART. 20 Nº1 anual
al régimen de
LETRAS b) Y c) -Arrendatario o 4%
renta presenta Sí. Sí. No
usufructuario (idem anterior)
-Arrendador o
Sí Sí. Sí. No
subarrendador
NOTAS;
(1) Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva o que opten a ello, deben hacerlo según el Reglamento de Contabilidad Agrícola.
(2) Los contribuyentes que no sean SA., dedicados a la explotación de bosques acogidos al DL. 701 deben tributar con Contab. Completa.
(3) Los contribuyentes sin domicilio en Chile quedan afectos al Impuesto Adicional en reemplazo del Global Complementario.
(4) Los accionistas de SA. Tributan con Global Complementario o Adicional, según el caso, por las distribuciones que les efectúen y los
empresarios individuales y socios de sociedades de personas por los retiros de utilidades.
(5) Si optan por tributar según contabilidad quedan sometidos obligatoriamente a efectuar pagos provisionales mensuales (PPM.)

Impuesto Renta 18
 TRIBUTACIÓN BIENES RAÍCES NO AGRÍCOLAS
Art. 20 Nº1 letra.d)

1.- PROPIETARIO O USUFRUCTUARIO;

- Renta Presunta 7% del Avalúo Fiscal (Presunción Legal)
- Renta Efectiva con Contabilidad Completa OPTATIVA, a decisión del contribuyente
- Renta Efectiva SIEMPRE que renta exceda del 11% del Avalúo Fiscal.

2.- EXPLOTACIÓN DISTINTA A LA DE PROPIETARIO O USUFRUCTUARIO:

- Renta efectiva de dichos bienes.

3.-NO TRIBUTAN:
- DFL Nº2
- Ley Pereira
- Bs. Rs. No Agrícola destinados a uso de propietario o familia.
- Bs. Rs. No Agr. destinados al giro de la actividad del Art. 20 Nº3,4 y 5 ; 42 Nº2 y los del Nº22
y 42 Nº1.

4.- CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES.-

- Tienen derecho sólo los bienes que producen renta

Impuesto Renta 19
 TRIBUTACIÓN QUE AFECTA A LA EXPLOTACIÓN DE BIENES RAÍCES NO AGRÍCOLAS
(Art. 20 Nº1letra d)

TIPO FORMA DE RENTA RENTA Global o

1ª CAT. PPM..
CONTRIBUYENTE EXPLOTACIÓN EFECTIVA PRESUNTA Adicional (3)
SOCIEDADES -Propietarios
Contabilidad
ANONIMAS -Arrendatarios Sí. Sí (4) Si
Completa
-Subarrendatarios
-Propietario
(Bs. Rs. destinados a su No No
uso o de su familia)
DEMÀS No destinados a su uso o
7% del A. F.
CONTRIBUYENTES de su familia y que nos les No No. Sí No
(2).
(Personas naturales, produzcan renta
sociedades de Arrendamiento (respecto 7% A.F. Al 1º de
personas, del propietario o Enero del año que
usufructuario) No. Sí. No
comunidades, Optativo debe presentarse la
sociedades de - Si la renta anual no declaración de Rta. (3)
hecho) excede del 11% A.F.
- Si la renta anual excede Sí Sí. Sí. No
del 11% avalúo fiscal
Subarrendamiento Sí Sí Sí No
NOTAS;
(1) No se presume renta de Bienes Raíces: A) Viviendas acogidas al DFL Nº2 (Aunque se arrienden en más del 11% de su avalúo.
B) Bienes Raíces destinados a las actividades clasificadas en Art. 20 Nº3, 4 y 5; y Art. 42 Nº2
(2) Para aplicar las presunciones a los Bs. Rs. Hab., pueden rebajarse del A.F. Una cantidad que se actualiza anuamente.
(3) Los contribuyentes sin domicilio en Chile quedan afectos al Impuesto Adicional en reemplazo del Global Complementario.
(4) Los accionistas de SA. Tributan con Global Complementario o Adicional, según el caso, por las distribuciones que les efectúen

Impuesto Renta 20
 TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS
(Art. 20 Nº2)

Todas las RENTAS de capitales mobiliarios, incluyendose entre otras:

a) Bonos, Debentures y títulos de créditos
b) Créditos de cualquier clase
RENTAS
c) Dividendos y demás beneficios derivados de acciones de SA. , que no
CLASIFICADAS
desarrollen actividades en Chile
EN EL Art. 20 Nº2
d) Depósitos en dinero, a la vista o a plazo
e) Cauciones en dinero
f) Contratos de rentas vitalicias.

Cuando estas se perciben, es decir, cuando se produce su:

a) Pago,

DEVENGO b) Abono en Cuenta,

DEL IMPUESTO c) Puesta a disposición del interesado. O
d) Capitalización
Cualquiera sea el Hecho que ocurra primero.

Impuesto Renta 21
CARACTERISTICAS GENERALES DE LAS RENTAS CLASIFICADAS EN EL ART. 20 Nº2

a) El impuesto es de RETENCIÓN y de declaración anual

b) NO existe obligación de llevar contabilidad para acreditar su monto
c) Tributan al momento de su PERCEPCIÓN y no a medida que se devenga
d) Existe obligación de presentar declaración anual de estas rentas para los fines del impuesto de
Primera Categoría y para Global Complementario o Adicional
e) No existe obligación de efectuar PPM. Respecto de estas rentas.

CASOS EN EL CUAL LAS RENTAS DEL ART. 20 Nº2 PASAN A CLASIFICARSE

EN LOS Nºs 1, 3, 4, ó 5 DEL Art. 20

Si estas rentas, las del 20 Nº2, son percibidas o devengadas por empresas del 20 Nº1, 3, 4, ó 5
obligados a tributar con contabilidad completa, y estas inversiones forman parte del patrimonio
de la empresa, PIERDEN SU CALIDAD DE RENTAS DEL Nº2

CONSECUENCIAS POR ESTE CAMBIO :

a) Forma parte de los Ingresos Brutos a medida que se Devengan, sin esperar su Percepción
b) El Impto. de 1ª que las afecta deja de ser de retención y pasa a ser de declaración anual., en
conjunto con las demás rentas de 1ª Cat.
c) Integran la base imponible mensual afecta al sistema de PPM.
d) Pasan a ser rentas demostrables mediante contabilidad fidedigna
e) En el caso de operaciones de crédito “reajustables” no sólo forma parte de los Ingresos
Brutos mensuales, el interés, sino que también el “reajuste”, ambos a medida que se devengan

Impuesto Renta 22
 EXENCIONES DEL IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA

Se eximen del impuesto de 1ª Cat. Los intereses o rentas que provengan de:
l.- Bonos, pagarés y otros títulos de créditos emitidos por cuenta o con garantía del Estado o por las instituciones
.empresas y organismos autónomos del Estado.
2.- Bonos, o letras hipotecarias emitidos por instituciones autorizadas para hacerlo
3.- Cualquier título de crédito emitido por bancos, financieras, institutos de fomento cooperativo y cooperativas
de ahorro y crédito.
4.- Bonos y debentures emitidos por SA..
5.- Depósitos a plazo en moneda nacional o extranjera efectuando en las instituciones mencionadas en el Nº3.
6.- Otros mencionados en el Nº4 del art. 39 de la LIR.
ESTAS EXCENCIONES NO RIGEN PARA INTERESE Y RENTAS DE EMPRESAS DEL 20 Nª3, 4, ó 5

CONCEPTOS APLICABLES EN LAS RENTAS DE CAPITALES M0BILIARIOS

Interés, Interés corriente, Interés máximo convencional, Devengamiento del interés, Presunción de Interés,
Intereses moratorio, Interés legal o máximo bancario, Operaciones de crédito de dinero, Dinero, Acción,
Bonos, Caución, Crédito civil, Crédito comercial, Debenture, Dividendos, Mutuo o préstamo, Renta vitalicia,
Valores Mobiliarios.

Impuesto Renta 23
 PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 22 DE LA LIR.

PAGAN IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA EN CARÁCTER DE ÚNICO

1º PEQUEÑOS MINEROS ANTERSANALES:

- Personas naturales que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales propias o
ajenas con o sin ayuda de su familia y/o con máximo de 5 dependientes asalariados.

- Las Sociedades legales mineras que no tengan más de 6 socios y las cooperativas mineras y siempre que los
socios o cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales.

CONCEPTO DE:
Planta de Beneficio: Instalación en la que se realizan diversas operaciones destinadas a extraer el metal del
mineral y prepararlos para las posteriores etapas de refinación.
Concepto de Familia: Debe entenderse el grupo de personas que están ligadas por lasos de parentesco por
consaguinidad o afinidad legítima o ilegítima y que viven bajo la autoridad de un jefe quien debe subvenir a las
necesidades económicas de dichos grupos familiares.

Impuesto Renta 24
 PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 22 DE LA LIR.

PAGAN IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA EN CARÁCTER DE ÚNICO

2º PEQUEÑOS COMERCIANTES QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES EN LA VIA PÚBLICA:

Califican las personas que desarrollan las siguientes actividades:

- Los que en forma ambulante vendan o presten servicios.
- Los que en forma estacionaria en la vía pública venden o presten servicios y
- Los comerciantes de ferias libres.

Vendedores puerta a puerta no tienen calidad de vendedores ambulantes.

- Facultad del DR. Para excluir contribuyentes de este régimen especial, cuando estén en situación de excepción
con respecto al resto de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se
comparezca con la tributación especial.

- Los comerciantes y productores establecidos que además vendan productos en la vía pública, en forma
ambulante o estacionada, pagan el impuesto único que le afectan a los pequeños comerciantes.

- Dichos comerciantes y productores deben incorporar a su contabilidad general las operaciones realizadas en
ferias libres, comercio ambulante o estacionada, y tributar por el total de las rentas que establezcan sus registros
contables.

Impuesto Renta 25
 PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 22 DE LA LIR.

PAGAN IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA EN CARÁCTER DE ÚNICO

3º SUPLEMENTEROS

Deben entenderse por SUPLEMENTEROS los pequeños Comerciantes que ejercen la actividad de vender en la
vía pública periódicos, revistas, folletos, fascículos y sus tapas, álbunes de estampas y otros impresos análogos,
sean nacionales o extranjeros.

Prueba o calificación de la calidad de suplementero:

El SII. Ha dictaminado que estos contribuyentes podrán acreditar su actividad de acuerdo a las siguientes
alternativas:

A.- Presentando el permiso, licencia o derecho municipal al día (para obtener este documento debe presentar la
cédula otorgada por la Federación Nacional de Suplementeros de Chile).

B.- Mediante la Certificación del agente distribuidor de diarios y/o revistas de la calidad acreditando que el
contribuyente es cliente habitual.

C.- Por una certificación similar a la anterior de la Empresa Periodística, editora o importadora, de que venda sus
periódicos o revistas.

Impuesto Renta 26
 PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 22 DE LA LIR.

PAGAN IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA EN CARÁCTER DE ÚNICO

4º PROPIETARIO DE UN TALLER ARTESANAL U OBRERO:

Las rentas provenientes del ejercicio de este acto de comercio se clasifican en el Art. 20 Nº3. Sin embargo la LIR.
En su Art. 26 establece una tributación especial a los contribuyentes que cumplan con los requisitos del Art. 22
Nº4.

Requisitos: Deben cumplirse copulativamente.

A.- Ser persona natural, propietario de un TALLER ARTESANAL U OBRERO.
TALLER ARTESANAL U OBRERO: pequeña empresa destina a la fabricación de bienes o la prestación de
servicios en que se ejecute una obra con intervención de trabajo natural y/o con el empleo de maquinarias,
herramientas o instalaciones para la fabricación de objetos. Se presume la existencia de Capital de poca cuantía.

B.- El propietario deberá explotar personalmente el talle, solo o con el auxilio de no màs de 5 operarios, incluidos
aprendices y familiares
- El capital efectivo no exceda de 10 UTA al comienzo del ejercicio.
- El giro del TALLER ARTESANL U OBRERO deberá ser de fabricación de bienes o prestaciones de servicios.
-Diferencia entre un “Taller Artesanal u Obrero” y “Ocupación Lucrativa”:
OCUPACIÓN LUCRATIVA; es de características similares a una profesión. En que los ingresos corresponden a
la prestación de servicios personales o por la habilidad manual o intelectual del contribuyente.

Impuesto Renta 27
 PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 22 DE LA LIR.

PAGAN IMPUESTO DE 1ª CATEGORÍA EN CARÁCTER DE ÚNICO

5º PESCADORES ARTESANALES:

- Personas Naturales que desarrollen la actividad de pescador artesanal

- Calificados como armadores artesanales

- Deben estar inscritos en el registro establecido por la Ley de Pesca y Acuicultura.

- No explotar a su nombre más de dos naves que en conjunto superen las quince toneladas de registro grueso.

Impuesto Renta 28
 TRIBUTACIÓN DE LOS PEQUEÑOS MINEROS ARTESANALES
ART. 23 DE LA LIR.

A.- MINEROS QUE CUMPLAN CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

1.- Personas naturales que trabajen personalmente una mina y/o plante de beneficio minerales con
un máximo de 5 dependientes asalariados.
2.- Las sociedades contractuales mineras que tengan hasta 6 socios, todos ellos mineros artesanales.
3.- Las Coop. mineras, siempre que todos los cooperados tengan el carácter de mineros artesanales.

B.- TRIBUTACIÓN:
- Los pequeños mineros artesanales están afectados exclusivamente a un Impto. Único SUSTITUTO DE
TODOS LOS IMPUESTOS DE LA LIR., por las rentas provenientes de la actividad minera que se aplica
sobre el valor neto de las ventas de productos mineros.
- Se entiende por valor neto de la venta el precio recibido por el minero, menos la renta de arrendamiento o
regalía, cuando procede.

C.- TASAS:
a) 1% Si el precio internacional del cobre no excede de 219.02 centavos de dólar la libra
b) 2% Si el precio internacional del cobre excede de 219.02 y no excede de 281.62 centavos de dólar la libra
c) 4% Si el precio internacional del cobre excede de 281.62 centavos la libra.

D.- RETENCIÓN DE IMPUESTO.-

Los compradores de los productos mineros deberá retener el Impuesto de acuerdo a las tasas anteriores aplicadas
sobre los valores netos de venta.

E.- NO ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.

Impuesto Renta 29
 TRIBUTACIÓN DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 24 DE LA LIR.

TRIBUTACIÓN “PEQUEÑOS COMERCIANTES EN LA VÍA PÚBLICA”

1.- COMERCIANTES DE FERIAS LIBRES:

1/2 UTM vigente en el mes que sea exigible el tributo.

2.- COMERCIANTES ESTACIONADOS;

1/2 UTM vigente en el mes en que sea exigible el tributo

3.- COMERCIANTES AMBULANTES:

- Estarán exentos del impuesto siempre que no desarrollen otra actividad gravada en esta categoría

- Este tributo debe ser recaudado por la respectiva municipalidad.

- Están exentos de Global Complementario.

- Están liberados de llevar contabilidad, sin perjuicio de llevar Diarios Auxiliares y otros que disponga la Ley.

- Están liberados además de presentar declaraciones anuales y de efectuar PPM.

Impuesto Renta 30
 TRIBUTACIÓN DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 25 DE LA LIR.

TRIBUTACIÓN “SUPLEMENTEROS”

1.- Las personas que se dediquen exclusivamente a la actividad de SUPLEMENTEROS estarán afectos a
Impuesto Único de 1ª Categoría equivalente a un 0.5% del valor o precio de venta al público de sus diarios.

RETENCIÓN: del impuesto por parte delas Empresas editoras o importadoras.

2.- Suplementeros que además, expeden otros artículos (venta de cigarrillos lotería, gomas de mascar, etc.)

PAGARÁN anualmente, además del Impuesto de 0.5% o 1/4 de UTM

Impuesto Renta 31
 TRIBUTACIÓN DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 26 DE LA LIR.

TRIBUTACIÓN “TALLERES ARTESANALES ”

- Pagarán la cantidad que resulte mayor entre:

a) 2 UTM en el último mes del ejercicio respectivo.

b) Y el monto de los PPM obligatorios Art. 84

PPM. Estos contribuyentes deben realizar PPM. Obligatorios de sus ingresos brutos mensuales:

1.- El 1.5% Los talleres artesanales u obreros dedicados permanente a la fabricación de bienes

2.- El 3% Talleres que se dediquen permanentemente a la prestación de servicios,

Impuesto Renta 32
 TRIBUTACIÓN DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ART. 26 Bis DE LA LIR.

TRIBUTACIÓN “PESCADORES ARTESANALES ”

Los pescadores artesanales señalados en el número 5 del artículo 22, pagarán como impuesto de esta categoría
equivalente a :

a) 1/2 UTM vigente en el último mes del ejercicio respectivo, en su conjunto, no superen las cuatro toneladas de
registro grueso.

b) 1 UTM vigente en el último mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
artesanales que, en su conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho toneladas de registro grueso, y

c) 2 UTM vigente en el último mes del ejercicio respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves que, en
conjunto tengan entre sobre ocho y hasta quince toneladas de registro grueso.

OPCIÓN PARA TRIBUTAR SEGÚN PRESUNCIÓN RENTA:

- Estos contribuyentes tienen la opción de tributar en base a la presunción de renta contenida en el Art. 34 Nº1.-
- Ejercida esta opción no se puede remontar al régimen de “Impuesto Único Sustitutivo”

Impuesto Renta 33
 TRIBUTACIÓN DE LOS MEDIANOS CONTRIBUYENTES

ACTIVIDAD MINERA
Renta efectiva según Contabilidad Completa (desde AT. 92)

1.- Contribuyentes que a cualquier título posean o exploten yacimientos mineros cuyas ventas anuales excedan
de 3600 toneladas del mineral metálico no ferroso, o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el mineral, excedan de
2000 UTA.
Para establecer cualquiera de estos límites de ventas, el contribuyente debe considerar las vetas de las sociedades
con las que es relacionado

2.- Personas jurídicas, comunidades y cooperativas que no estén formadas exclusivamente por personas naturales

3.- Contribuyentes que obtengan otras rentas de 1ª Cat. Por las cuales deban tributar sobre renta efectiva según
contabilidad completa.

4.- Contribuyentes que tomen en arrendamiento o a cualquier otro título exploten pertenencias de contribuyentes
que deban tributar por el sistema de renta efectiva.

5.- Pueden mantenerse en el régimen de renta presunta los contribuyentes que no sean sociedades anónimas o
encomanditas por acciones, cuyas ventas anuales no excedan 500 UTA, cualquiera sea el mineral, aún cuando por
la aplicación de las anteriores quedasen obligados a renta efectiva. Para establecer este límite no se consideran las
ventas de las sociedades relacionadas.

Impuesto Renta 34
 TRIBUTACIÓN DE LOS MEDIANOS CONTRIBUYENTES

ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE (art. 34 bis)

Renta efectiva según Contabilidad Completa (desde AT. 92)

CARGA.-

1.- Sociedades en comanditas por acciones.

2.- Contribuyentes cuyos servicios de fletes facturados al término del ejercicio excedan de 3000 UTM. Se
incluyen servicios facturados por sociedades relacionadas de transportes terrestres de carga.
3.- Personas jurídicas, comunidades y cooperativas que no estén formadas exclusivamente por personas naturales
4.- Contribuyente que obtengan otra rentas de 1ª Cat. Por las cuales deban declarar según renta efectiva
acreditada por contabilidad completa
5.- Contribuyentes que tomen en arrendamiento o a cualquier otro título exploten vehículos motorizados de
transporte de carga terrestre, de contribuyentes que deban tributar según renta efectiva.
6.- Pueden mantenerse en el régimen de rentas presuntas los contribuyentes que no sean sociedades anónimas
o encomanditas por acciones, cuyos servicios anuales facturados por el transporte de carga terrestre no
excedan de 1000 UTM aún cuando por aplicación que las normas anteriores queden afectas. Para establecer
este límite no se considera lo facturado por sociedades relacionadas.

PASAJEROS.-

- Sociedad encomandita por acciones.

- Las SA. Ya estaban obligadas a declarar renta efectiva desde antes del AT. 92
- Resto de contribuyentes que no sean SA. ni CPA: Renta presunta obligatoriamente.
Impuesto Renta 35
 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

INGRESOS BRUTOS Art. 29

(-) COSTO DIRECTO Art. 30
(=) RENTA BRUTA
(-) GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTA Art. 31
(+ -) AJUSTES POR CORRECCIÓN MONETARIA Art. 32
(+ -) AJUSTES: AGREGADOS Y DEDUCCIONES Art. 33
(=) RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
==============================================

Impuesto Renta 36
 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

A) INGRESOS BRUTOS Art. 29

Ingresos Percibidos = Obtención de Flujo

1.- LO QUE OCURRA PRIMERO
Ingresos Devengados = Derecho a Cobrar

2.- CASOS ESPECIALES: Ingresos no renta, Empresas constructoras y Rentas Art. 20 Nº2

B) COSTO DIRECTO Art. 30

1.- De los Bienes y Servicios, está conformado por todos aquellos valores que integran o forman parte de lo que ha sido
necesario para producir o adquirir los bienes.

2.- Materia Prima Directa, es aquella que se puede identificar con relativa facilidad con el producto elaborado o fabricado

3.- Mano de Obra Directa, está constituida por la mano de obra fabril que se identifica con el producto, como salarios o
Jornales, horas extraordinarias, tratos o incentivos directos de producción, leyes sociales que afectan dichas
remuneraciones.

Impuesto Renta 37
 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

C) GASTOS NECESARIOS Art. 31

REQUISITOS COPULATIVOS;
1.- Haber sido necesarios e imprescindibles para generar la renta del ejercicio comercial, en cálculo.
2.- Decir relación con el giro de la empresa.
3.- Deben encontrarse pagados o adeudados a la fecha del balance. Para que un gasto se encuentre ADEUDADO
no es necesario que él sea exigible a la fecha del balance, bastando que él se haya DEVENGADO a favor de un
tercero, es decir, que éste último tenga un título o derecho sobre dicha cantidad que lo faculte para su pago
cuando ello sea exigible.
4.- Debe acreditarse con documentación fehaciente.

Nº 1 y 8 : Intereses, reajustes y diferencias de cambio de; Bcos., Proveedores, Socios.

Nº2 : Impuestos; Timbre. IVA, otros.
Nº3 : Pérdidas: De activos (casos fortuitos), de años anteriores, del mismo contribuyente o
transformación.
Nº4 : Deudas Incobrables, medios probatorios de cobranza, inventario físico de Dctos. Castigados.
Nº5 : Depreciaciones de Activo Fijo: Bienes Depreciables; Físicos, usados en el giro. Cuota o monto
anual: Normal, acelerada.
Nº6 : Remuneraciones: Obligatorias (contractuales), Voluntarias (no contractuales), Sueldo Empresarial.
Nº7 : Donaciones: Tope 2% de la RLI ó 1.6%0 CPI.
Nº9 : Gtos. de Org. y puesta en marcha, Amortización hasta seis años desde generación del gasto o ingreso
Nº10 : Promoción productos nuevos; Amort. hasta en 3 ejercicios consecutivos desde generación del gasto
Nº11 : Investigación científica y tecnológica, hasta en 6 ejercicios consecutivos desde generación del gasto
Nº12 : Pagos al exterior por concepto de patentes, marcas, etc. a empresas relacionadas con tope 4%
Impuesto Renta 38
 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

C) AJUSTES POR CORRECCIÓN MONETARIA Art. 32

DEDUCCIONES POR CORRECCIÓN MONETARIA;

1.- Revalorización del Capital Propio Inicial.
2.- Revalorización de los aumentos de capital.
a) Emisión de nuevas acciones suscritas y pagadas
b) Aportes del empresario o socios
c) Préstamos de los socios, se no se pactan reajustes ni intereses
d) Revalorizaciones legales extraordinarias.
3.- Revalorización de los Pasivos no monetarios.
a) Pasivos exigibles reajustables
b) Pasivos exigibles pactados en moneda extranjera

AGREGADOS POR CORRECCIÓN MONETARIA:

1.- Revalorización de las disminuciones de capital
a) Distribución de dividendos definitivos
b) Distribución de dividendos provisorios o interinos
c) Retiros en dinero o especies del empresario o socios
d) Desembolsos que la ley no acepta como gastos y contabilizados en el Activo, Impuesto a la Renta,
Contribuciones de Bs. Rs. (solo Bs. Rs. Agrícolas), Remuneraciones calificadas excesivas
e) Préstamos de la sociedad de personas a sus socios
2.- Revalorización de los Activos No Monetarios: Bienes físicos; del activo fijo, del activo realizable; créditos en
moneda extranjera o reajustables, existencias de monedas extranjeras y de oro, Derechos de: llaves, fabricación,
etc.; gastos de organización y puesta en marcha; acciones de SA.; Aportes de sociedades de personas.

Impuesto Renta 39
 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

D) AJUSTES A LA RLI. Art. 33

AGREGADOS (Siempre que hayan sido contabilizados como pérdida):

1.- Remuneraciones (sueldos, comisiones, honorarios, etc) pagados al cónyuge o a los hijos solteros menores de 18
años, por su prestación de servicios personales.
2.- Retiros en dinero o especies efectuados por el empresario individual o socios.
3.- Cantidades que deben imputarse al costo de bienes del activo inmovilizado
4.- Costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no reputados renta o rentas exentas
5.- Cantidades cuya deducción no autoriza el art. 31 o que se rebajen en exceso de los márgenes permitidos por ley
6.-Las señaladas en el inciso segundo del Nº6 del artículo 31 (influencia)

DEDUCCIONES (Siempre que hayan sido contabilizadas como ganancias)

1.- Dividendos percibidos do sociedades anónimas o encomanditas por acciones
2.- Utilidades sociales percibidas o devengadas
3.- Rentas exentas por leyes especiales

Impuesto Renta 40
 IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA
ARTÍCULO 42 LIR.

APLICABLE A:

1.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones, montepios,

pensiones.

TASA: (de acuerdo a lo señalado en art. 43 de la LIR)

- Rentas que no excedan de 10 UTM, estarán exentas.
- Rentas que excedan de 10 UTM, de acuerdo al monto 5% a 40%

2.- Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión
u ocupación lucrativa, no comprendida en la primera categoría.

TASA: 10% (art. 84 LIR)

- Gastos Aceptados: - Con contabilidad, los mismo de 1ª Cat. (necesarios)
- Sin contabilidad 30% con tope 15 UTM

Impuesto Renta 41
 IMPUESTO ÚNICO DEL 35%
Art. 21 Inc. 3º y 4º

CONTRIBUYENTES AFECTOS

1.- Las Sociedades Anónimas

2.- Las Sociedades en comanditas por acciones
3.- Los contribuyentes afectos a Impuesto Adicional del Art. 58 Nº1: Personas naturales extranjeras y
personas jurídicas que tengan en Chile sucursales, agencias o representantes.

CARACTEÍSTICAS

1.- Es un impuesto de la LIR.

2.- No tiene el carácter de impuesto de 1ª Cat.
3.- Tiene calidad de Impuesto ÚNICO.
4.- Es un impuesto de declaración anual.
5.- Puede ser objeto de la imputación de los PPM.
6.- No se acepta como gasto tributario, por ser un impuesto de la LIR.
7.- No puede formar la base del Impuesto Único del 35%
8.- La base y el pago del Impuesto queda sujeto a la existencia de gastos rechazados, sin importar que esté o
no rebajando la RLI., y exista pérdida o utilidad.
9.- Las Soc. CPA pagan en proporción que les corresponden en las utilidades, excluyendo al socio Gestor.
10.- La exención del Impuesto de 1ª Cat. Que pudiera beneficiar a una empresa no alcanza a este impuesto
único, a menos que la ley expresamente lo señale.

Impuesto Renta 42
 IMPUESTO ÚNICO DEL 35%

HECHO GRAVADO

Los gastos rechazados por el artículo 33 Nº1 de la ley de la Renta, siempre que se encuentren pagados en
el ejercicio, esto es, que constituyan desembolsos de dinero o retiros de especies.

Entre los gastos más comunes rechazados tributariamente, que constituyen desembolso de dinero o retiros
de especies y quedan afectos al Impuesto Único del 35% se pueden señala los siguientes:
1.- Condonación de deudas.
2.- Castigo de Deudas Incobrables
3.- Remuneraciones excesivas a ejecutivos (regalías)
4.- Remuneraciones no registradas en Libro Remuneraciones
5.- Donaciones no autorizadas por ley.
6.- Gastos automóviles.
7.- Gastos por ingresos no renta.
8.- Otros gastos rechazados por el Art. 33 Nº1 de la LIR.
9.- Otros que deben integrar la base para este impuesto:
- Tasaciones del SII

Impuesto Renta 43
 IMPUESTO ÚNICO DEL 35%

PARTIDAS QUE NO FORMAN PARTE DEL HECHO GRAVADO

1.- Impuesto Territorial y los impuestos del la LIR: 1ª Cat. Y el propio Impuesto Único del
35%.

2.- Intereses Penales, reajustes y multas de orden tributario pagados al Fisco o las
Municipalidades y aquellos aplicados por organismos o instituciones públicas creadas por
Ley

3.- Los pagos por patentes mineras, en aquella parte que no sea deducible como gastos
tributarios.

4.- Las partidas que sean imputables al costo de los bines del Activo de la empresa.

5.- Los gastos pagados anticipadamente, que deben activarse a la fecha del balance.

6.- Gastos rechazados, pero que a la fecha se encuentran solamente adeudados o

provisionados.

Impuesto Renta 44
 FUT.
FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES

CARACTERISTICAS:
a) Disposición legal que obliga;
Art. 14, letra A, Nº3 de la LIR, y
Resolución Nº2.154, del 19.07.91, del SII. del 24.07.91
b) Obligatoriedad de timbraje:
Establecida en Circular Nº7 del 04.02.85, publicada el 05.02.85
c) Contribuyentes obligados a llevarlo:
1.- Empresa de 1ª Cat., con Contabilidad Completa y Balance General sometida al sistema de RETIROS.
2.- Sociedades de profesionales que hayan optado por tributar en 1ª Cat. Con Contabilidad Completa.
d) Contribuyentes Liberados de llevarlo:
1.- Escaso movimiento, autoriza anotaciones en Libro Inventarios y Balances.
2.- De 1ª Cat. No acogidos a declaración y pago en base a retiros. Que estén autorizados a tributar con
Contabilidad Simplificada.
3.- Contribuyentes del 14bis.
e) Plazo para efectuar las anotaciones:
Antes de presentar la declaración anual de impuesto a la renta
Nunca con posterioridad al último día del vencimiento de la declaración anual de Impuesto de 1ª Cat.
f) Firmas y RUT. que deben estamparse en el Libro FUT.
Representante Legal de la Empresa, Profesional encargado de llevar la contabilidad
g) Sanciones por Incumplimiento:
Art. 109 del C.T. (Multas específicas). 1% a 100% de una UTA ó hasta el triple del impuesto evadido.

Impuesto Renta 45
 REGISTRO F.U.T.

(+) R.L.I. o Pérdida Tributaria ( - ) $

(+) Pérdida de Arrastre Reajustada $
( - ) Gastos Rechazados Reajustados $
(+) Participaciones en Sociedades - Retiros Históricos $
(+) Participaciones en Sociedades - % Participación $
(+) Dividendos Percibidos - Históricos $
(+) Reinversiones de Utilidades Recibidas - Históricas $
(+) Rentas Presuntas o Participaciones en éstas Rentas $
(+) Retiros Presuntos de Otras Empresas $
(+) Otras Rentas Afectas al I.G.C. O Adicional $
----------------------------------------------------------------------- ------------------
Subtotal $
Menos: Rentas Presuntas ($ )
----------------------------------------------------------------------- ------------------
Subtotal $
Menos: Retiros Presuntos ($ )
----------------------------------------------------------------------- -------------------
Subtotal $
Menos: Retiros Efectivos Actualizados: ($ )
a) Exceso de Retiros $
b) Retiros del Ejercicio $
----------------------------------------------------------------------- --------------------
Remanente Ejercicio Siguiente o Saldo Negativo $

Impuesto Renta 46
 IMPUTACIÓN GASTOS RECHAZADOS

1.- Del año, pagados y pagados en el mismo año:

- Imputan a Utilidades del mismo año con Dº Crédito Y Devolución
- Si no existen utilidades del año, se imputan a las más antiguas, con
Derecho a crédito y devolución.
- Si no existen utilidades, con derecho a crédito, pero sin devolución.
2.- Provisionados en años anteriores y pagados en los años siguientes:
- Se imputan a Utilidades del ejercicio en el cual se efectuó la provisión,
con derecho a crédito y devolución.
- Si no existen utilidades del periodo, se imputan a las más antiguas
con derecho a crédito y devolución.
- Si no existen utilidades, con derecho a crédito, pero sin devolución.

Impuesto Renta 47
 RETIROS DESDE OTRA SOCIEDAD

La empresa que está determinando su FUT.:

- A fin de año debe reconocer los retiros que haya efectuado de Soc. de Personas
en la que posee inversiones.
- El reconocimiento es a VALOR NOMINAL
- Este retiro debe identificar su año de origen, por el crédito asociado.
- Retiros excesivos de años anteriores, ocurridos en empresa donde se es socio
se deben imputar reajustados cuando exista FUT. Positivo.
- Si el FUT. Es insuficiente para cubrir el total de retiros, se deben imputar
PROPORCIONALMENTE.
- Reconocimiento de FUT. DEVENGADO.

Impuesto Renta 48
 REINVERSIÓN DE UTILIDADES

Requisitos Copulativos:

1.- La reinversión debe hacerse en empresas obligadas a determinar su renta

efectiva con contabilidad completa.

2.- El retiro debe reinvertirse en los 20 días corridos.

3.- La reinversión debe quedar reflejada en el FUT. De la empresa receptora

4.- La reinversión puede corresponder a la transferencia de cualquier Activo.

5.- Si la inversión se hace en una SA. Debe ser en Acciones de Pago.

Impuesto Renta 49
 FUT. EN SOCIEDAD ANÓNIMA

Orden de Imputación de distribuciones

1.- Al FUT determinado al 31 de Diciembre del año anterior a aquel que se está efectuando
la distribución, considerando el saldo de él que se encuentre disponible a la fecha de la
distribución, debidamente actualizado. Para estos fines, es necesario deducir de dicho
saldo los gastos rechazados provisionados a la fecha del último balance y que se hayan
pagado con anterioridad a la fecha del reparto del dividendo, debidamente reajustado hasta
el mes anterior al reparto del dividendo.

2.- Si al fecha del reparto no existe saldo disponible del FUT indicado, o éste es insuficiente
para cubrir el total de la distribución, dicho reparto o el exceso puede imputarse a otros
Ingresos No Tributables que la empresa posea a esa fecha (FUNT)

3.- Aquellos repartos que no hayan podido imputarse en la forma indicada en los dos puntos
anteriores, se imputan al FUT que se determine al cierre del ejercicio, una vez reconocido
en dicho FUT el resultado del año en marcha. Para estos fines, la imputación se hace
considerando la antigüedad de las utilidades, seún su Año de Origen u, optativamente
según su fecha de percepción (dividendos, participaciones sociales, reinversiones). A su
vez, las utilidades generadas por la propia empresa (RLI de 1ª categoría) se entiende
percibida al término del ejercicio.

Impuesto Renta 50
 IMPUESTO ADICIONAL
ARTÍCULO 58 A 63 DE LA LIR.

APLICABLE A:

1.- Las personas naturales extranjeras que no tengan residencia ni domicilio en Chile
2.- Las sociedades o personas jurídicas constituidas fuera del país
3.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes chilenas y tengan en el país una sucursal
oficina, agente o representante.

PAGARÁN EL 35% por el total de las rentas de fuente chilena que remesen al exterior o sean
retiradas.

PAGARÁN EL 20% cuando se trate de remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo

o habilidades de personas, percibidas por las personas naturales extranjeras, solo cuando éstas
hubieren desarrollado en Chile actividades científicas, técnicas, culturales o deportivas.

Impuesto Renta 51
 DECRETO LEY 600.

-Beneficiarios : - Personas naturales y jurídicas extranjeras.

- Personas naturales y jurídicas chilenas con residencia y Dom. En el Exterior
-Requisitos : Suscribir un contrato por escritura pública con el Estado de Chile.
-Capital : - Moneda extranjera de libre convertibilidad
- Bienes Físicos, en todas formas y estado, valorizadas como importación.
- Tecnología; en sus diversas formas, susceptible de ser capitalizada.
- Plazo para internar; se fijará en el contrato, máximo 3 años. En Inversiones
mineras es de 8 años y puede ser hasta 12.
- Transferencias, después de un año desde su ingreso.
Invariabilidad : Tasa (42%).
- 10 años desde la puesta en marcha de la empresa.

Impuesto Renta 52
 ARTÍCULO 57 BIS.

I.- Rebaja por acciones de pago SA. Abierta

A) Inversión hasta Julio de 1998

Aplicable a : Global Complementario Impuesto Único a las rentas del Trabajo
Requisitos: - Primer titular
- Más de un año al 31 de Diciembre del año comercial.
- Si se vendió, pierde la rebaja
Rebaja : - 20 % monto actualizado de la inversión
- 20 % sobre Base Imponible (L- 1,2,5,7,9 y 10 Menos L- 11,12,13 y 15)
- 50 UTA al 31.12.X (%16.560.000.- al 31.12.2000)
B) Inversión Desde Agosto de 1998 AHORRO NETO
C) Cuotas de Fondos Mutuos AHORRO NETO
Cálculo Ahorro Neto = 15% sobre SANP para Inv. Desde el 01.08.98
Tasa Promedio especial para Inv. Anteriores al 01.08.98

II.- Deducciones 50% Dividendos e Intereses Bcos. Y Financieras

- 50% Valor neto positivo
- Tope 12.5 UTA a Dic. Año calendario

Impuesto Renta 53
 ARTÍCULO 14 BIS.
Régimen opcional de Primera Categoría

I.- Contribuyentes y requisitos para acogerse al sistema:

- Obligados a declarar en la Primera Categoría
- Renta efectiva, con contabilidad completa por rentas del Art. 20 de la LIR.
- Ventas del giro no excedan de 3.000 UTM en 3 últimos ejercicios comerciales.
- Recién inicien actividades; CPI inferior o equivalente a 200 UTM
II.- Aviso al SII
- En actividad, hasta el 12 de Febrero del año en que ingrese al sistema
- Inicio, hasta el 12 del mes siguiente a la iniciación de actividades.
III.- Tributación Aplicable: (Base Imponible)
- Afecta a TODOS LOS RETIROS efectuados en el ejercicio, sin excepción
- Empresa Individua., Sociedad de Personas, Comunidades, Sociedades Anónimas
y en Comanditas por Acciones.
IV.- Liberación de Obligaciones:
- Llevar FUT., Practicar Inventarios, Corrección Monetaria, Depreciación,
confeccionar Balance General anual.
V- Reincorporación al Régimen General:
- Cuando en los últimos 3 años supere las 3.000 UTM en Ventas Totales.
- Cuando hayan ingresado al iniciar actividades, y en alguno los 3 primeros ejercicios
comerciales siguientes, supere los 3.000 UTM de ingresos anuales
- Cuando estando más de 3 ejercicios en el régimen opcional, el contribuyente lo decida.
Impuesto Renta 54