Anda di halaman 1dari 30

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Materi 1 :

1. Obyek PPN
2. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak
3. Pemungut PPN sebagai Subyek
Pajak Pengganti
UU PPN 1984
SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN

UU NOMOR 42 TAHUN 2009


Mulai berlaku
1 April 2010
DASAR HUKUM DAN NAMA UU PPN

UU NOMOR 8 TAHUN 1983

PERUBAHAN I PERUBAHAN II PERUBAHAN III

Pasal 1 s.d. Pasal 17 Pasal 1 s.d. Pasal 16C Pasal 1 s.d. Pasal 16F
tidak berurutan tidak berurutan tidak berurutan

Pasal 18 : Peraturan Peralihan

Pasal 19 : Hal-hal yang belum diatur dalam UU ini diatur lebih lanjut dengan PP

Pasal 20 : UU ini dpt disebut UU Pajak Pertambahan Nilai 1984

Pasal 21 : UU ini mulai berlaku pada tanggal 1 Juli 1984

4
POKOK-POKOK PERUBAHAN POKOK-POKOK
KETIGA RENCANA PERUB.

UU PPN 1984 DENGAN UU NOMOR 42 TAHUN 2009

1. PERUBAHAN DEFINISI PENGUSAHA KENA PAJAK & FAKTUR PAJAK


2. PENAMBAHAN PENGERTIAN PENYERAHAN BKP TERKAIT DG PRINSIP SYARIAH
3. PERLUASAN OBJEK PAJAK
4. PENAMBAHAN JENIS BARANG TIDAK KENA PAJAK
5. PENAMBAHAN JENIS JASA TIDAK KENA PAJAK
6. PENAMBAHAN JENIS PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK
7. PENAMBAHAN JENIS PENYERAHAN TIDAK KENA PAJAK
8. RETUR PPN ATAS PEMBATALAN PENYERAHAN JKP
9. PERUBAHAN TARIF PPN, DAN TARIF PPnBM
10. PERUBAHAN PENGATURAN TENTANG FAKTUR PAJAK
11. PERUBAHAN MEKANISME PENGREDITAN PAJAK MASUKAN
12. KETENTUAN KHUSUS SAAT PEMBAYARAN & SAAT PENYAMPAI SPT MASA PPN
13. PERUBAHAN PERSYARATAN DALAM PASAL 16D
14. PENGATURAN TAX REFUND THD PEMEGANG PASPOR LN
15. TANGGUNG JAWAB RENTENG

5
KARAKTERISTIK PPN
1. Pajak Objektif
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Merupakan
Pajak Tidak Langsung
3. Multi Stage Tax
4. Mekanisme Pemungutan PPN
menggunakan Faktur Pajak
5. PPN adalah Pajak Atas Konsumsi Umum
Dalam Negeri
PPN adalah PAJAK TIDAK LANGSUNG

Prinsip Umum
NEGARA
Pemikul beban
Penanggung PPN (destinataris)
jawab pajak
BARANG

PENJUAL PEMBELI
PPN

7
Multistage Levy

MULTI STAGE LEVY namun NON KUMULATIF

PK = PPN =
100.000 KN
PABRIKAN 100.000

PPN 10%
BKP HARGA JUAL =1.000.000
100.000

PM = 100.000 PPN =
PEDAGANG BESAR 30.000
KN
PK = 130.000

HARGA BELI =1.000.000


BKP PPN 10%
NILAI TAMBAH = 300.000
HARGA JUAL =1.300.000
130.000

PM = 130.000 PPN =
PEDAGANG ECERAN 20.000
KN
PK = 150.000

HARGA BELI = 1.300.000


BKP NILAI TAMBAH = 200.000 PPN 10%
HARGA JUAL= 1.500.000 150.000

KONSUMEN BEBAN PAJAK


Mekanisme Pengenaan PPN
No Obyek Mekanisme Subyek Pajak
1 a. Penyerahan BKP/JKP Indirect Pengusaha Kena Pajak
b. Penyerahan aktiva bekas Subtraction
c. Ekspor BKP/JKP Method
Ke konsumen biasa

2 a. Penyerahan BKP/JKP Indirect Pemungut PPN


b. Penyerahan aktiva bekas Subtraction (sebagai subyek Pajak
 Ke Pemungut PPN Method Pengganti)

3 a. Impor BKP Self Importir, pihak yang


b. Pemanfaatan BKP TB/JKP Imposition memanfaatkan BKP
dari LDP di dalam DP Method TB/JKP, pihak yang
c. Kegiatan Membangun membangun (PKP
Sendiri maupun Non PKP)
PPN dikenakan atas apa saja?
OBJEKOBJEK
PAJAK
PAJAK

Mulai 1-4-2010 PPN DIKENAKAN ATAS

Ps. 4 ay. (1) huruf a Ps. 4 ay. (1) huruf e


PENYER. BKP DI DLM DAERAH PEMANFAATAN JKP DR LUAR DAERAH PAB.
DI DLM DAERAH PABEAN
PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA

Ps. 4 ay. (1) huruf b


Ps. 4 ay. (1) huruf f
IMPOR BKP EKSPOR BKP BERWUJUD OLEH PKP

Ps. 4 ay. (1) huruf c


PENYER. JKP DI DLM DAERAH Ps. 4 ay. (1) huruf g
PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA EKSPOR BKP TDK BERWUJUD
OLEH PKP
Ps. 4 ay. (1) huruf d
PEMANFAATAN. BKP TDK BERWUJUD Ps. 4 ay. (1) huruf h
DARI LUAR DI DLM DAERAH PABEAN EKSPOR JKP OLEH PKP

Ps. MEMBANGUN SENDIRI YG DILAKUKAN TIDAK DALAM


16C KEGIATAN USH/PEK. OLEH ORANG PRIBADI/BADAN

PENYER. BKP BERUPA AKTIVA YG MENRT TUJUAN SEMULA Ps.


TDK UTK DIPERJUALBELIKAN OLEH PKP, KECUALI PM-NYA TDK
DPT DIKREDITKAN BERDASARKAN Ps 9 AY. (8) HURUF b & c
16D 11
Apa yang termasuk dalam pengertian
penyerahan BKP?
TUKAR MENUKAR
TUNAI
a. PENYERAH. HAK ATAS BKP JUAL
KRN SUATU PERJANJIAN BELI
ANGSURAN
PERJANJ. LAIN YG MENIM-
BULKAN PENYERAHAN HAK

b. PENGALIHAN BKP KRN PERJANJ. SEWA BELI DAN/ATAU PERJANJIAN SGU (LEASING)

c. PENYER. BKP KPD PEDAG PERANTARA ATAU


MELALUI JURU LELANG
PENYERAHAN BKP
{ Ps. 1A ay. (1)
PENYERAHAN BKP
UU PPN 1984 } d. PEMAKAIAN SENDIRI ATAU PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP

e. BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJ. SEMULA TDK


UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PD SAAT PEMBUB. PERUS.

f. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CAB. ATAU SEBALIKNYA DAN PENYER. BKP ANTAR CAB.

g. PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

h. PENYER. BKP OLEH PKP DLM RANGKA PERJANJIAN PEMBIAYAAN YG DILAKU-


KAN BERDASARKAN PRINSIP SYARIAH, YANG PENENYERAHANNYA DIANGGAP
LANGSUNG DARI PKP KEPADA PIHAK YANG MEMBUTUHKAN BKP
13
Apa saja yang TIDAK termasuk dalam
pengertian penyerahan BKP?
a. PENYERAHAN BKP KPD MAKELAR SEBAGAIMANA DI -
MAKSUD DALAM KUHD

b. PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG-PIUTANG

c. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CABANG & ANTAR CAB.


DLM HAL PKP MEMPEROLEH IJIN TEMPAT PEMUSATAN
TIDAK TERMASUK PAJAK TERUTANG
DLM PENGERTIAN
PENYERAHAN BKP
(Ps. 1A ayat 2) d. PENGALIHAN BKP DLM RANGKA PENGGABUNGAN, PELE-
BURAN, PEMEKARAN, PEMECAHAN, DAN PENGAMBILALIH
AN USAHA DG SYARAT PIHAK YG MELAKUKAN PENGALIH-
AN DAN YG MENERIMA PENGALIHAN ADALAH PKP

e. BKP BERUPA AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TIDAK


UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PADA
SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, YANG PM ATAS
PEROLEHANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN MENU-
RUT KETENT. PS. 9 AY (8) HURUF b & HURUF c.

15
Apa saja jenis barang yang TIDAK
dikenai PPN?
Barang hasil pertambangan atau
hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya

Barang kebutuhan pokok yang


sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak

BARANG
TIDAK KENA Makanan dan minuman yang disajikan di
PAJAK hotel, restoran, rumah makan, warung,
(Ps. 4A ay.2)
dan sejenisnya baik yang dikonsumsi di
tempat maupun tidak, termasuk makan-
an dan minuman yang diserahkan oleh
usaha jasa boga atau katering

Uang, emas batangan dan surat berharga


17
Minyak mentah (crude oil)

Gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji


yang siap dikonsumsi langsung oleh masyarakat

Panas bumi

Asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur,


BR. HASIL PERTAM-
batu apung, batu permata, bentonit, dolomit, felspar
BANGAN ATAU PE- (feldspar), garam batu (halite), grafit/andesit, gips,
NGEBORAN YANG kalsit, kaolin, leusit. magnesit, mika, marmer, nitrat,
DIAMBIL LANGSUNG opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir kuarsa, perlit,
DARI SUMBERNYA fosfat (phospat), talk, tanah serap (fullers earth), ta-
nah diatome, tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,
zeolit, basal, dan trakkit.

Batubara sebelum diproses menjadi briket


batubara; dan

Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga,


bijih nikel, bijih perak, serta bijih bauksit
18
Beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, garam

Daging, yaitu daging segar tanpa diolah tetapi telah me-


lalui proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,
dibekukan, dikemas atau tidak, digarami, dikapur, dia -
samkan, diawetkan dengan cara lain, dan/atau direbus.

Telur, yaitu telur yang tdk diolah termasuk telur yang te-
lah dibersihkan, diasinkan atau dikemas
BR KEBUTUHAN
POKOK YG DI –
Susu, yaitu susu perah baik yg telah melalui proses didi-
BUTUHKAN RAK-
nginkan maupun dipanaskan, tidak mengandung tambah-
YAT BANYAK an gula atau bahan lainnya, dan/atau dikemas atau tidak

Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yg dipetik, baik yg


telah melalui proses dicuci, disortasi, dikupas, dipotong,
diiris, di-grading, dan/atau dikemas atau tidak dikemas.

Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci,


ditiriskan, dan/atau disimpan pada suhu rendah, terma-
suk sayuran segar yang dicacah
19
Apa saja jenis jasa yang TIDAK
dikenai PPN?
KESE- PELA- Perubahan Mulai 1-04-010
HATAN PENGIR.
YANAN
MEDIK SRT DG PE-
SOSIAL
RANGKO
KEUANG
AN ASURAN-
PENGIR. SI
UANG DG. KEAGAMAAN
WESEL POS

TELP.
PENDI-
UMUM JASA TIDAK DIKAN
COIN
BOX
KENA PAJAK
JASA TDK KENA PAJAK

Ps. 4A ay. (3) KESENIAN &


UU PPN 1984 HIBURAN
PENYEDIA-
AN TEMPAT PENYIARAN
PARKIR YG BUKAN BER-
SIFAT IKLAN
ANGKUT. UMUM
JASA
DARAT, AIR, DAN JAUDN
BOGA YG MENJD BAG DARI
TENAGA JAULN
PEME- PERHO- KERJA
RINTAHAN TELAN
UMUM
21
Siapa yang disebut dengan
PENGUSAHA (dalam UU PPN)?
Pengusaha adalah orang pribadi atau badan
dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan
usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang,
mengimpor barang, mengekspor barang,
melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan
barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean,
melakukan usaha jasa termasuk mengekspor
jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah
Pabean. (UU No 42 Tahun 2009)
Apa kewajiban PENGUSAHA?
MELAPORKAN USAHANYA UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

MEMUNGUT PAJAK MEMBUAT


YANG TERUTANG FAKTUR PAJAK
(Ps 13 UU PPN 1984)

KEWAJIBAN PENGUSAHA YG ME-


LAKUKAN PENYER. DIMAK
SUD DLM Ps. 4 AY. (1) HU-
KEWAJIBAN PKP

RUF a, c, f, g, dan h
UU PPN 1984 MENYELENGGARAKAN CA-
(Ps. 3A Ay (1) UU PPN 1984) TATAN JUMLAH PEROLEH-
AN & JUMLAH PEREDARAN
DAN BERHAK MENGREDIT-
MENYETOR PAJAK KAN PM BERDASARKAN
YANG TERUTANG KETENTUAN YG BERLAKU
(Ps. 28 UU KUP & Ps 9 UU PPN 1984)

MENGISI & MENYAMPAIKAN


MELAPORKAN PAJAK
SPT MASA PPN
YANG TERUTANG (Ps 3 UU KUP)
25
Siapa yang dimaksud dengan
PENGUSAHA KECIL?
PENGUSAHA KECIL
PENGUSAHA KECIL
(PERMENKEU 68/PMK.03/2010 jo. 197/PMK.03/2013

PERED. BRUTO
PENGUSAHA DPT MEMILIH UTK DIKU-
DLM 1 Th BUKU KUHKAN MENJADI PE-
TDK > Rp 4,8 Milyar KECIL
NGUSAHA KENA PAJAK

PENGUSAHA Wajib melaksanakan


MENYER. BKP/JKP seluruh kewajiban
PKP

DLM BAG. TH. BUKU WAJIB LAPOR USAHA UTK DIKU-


PERED. BRUTO PKP KUHKAN SBG PKP PALING LAM-
>Rp 4,8 Milyar BAT AKHIR BLN BERIKUTNYA

DIABAIKAN

SAAT PENGUKUHAN ADALAH


AWAL BLN BERIKUTNYA STL
27
BATAS AKHIR PELAP. USAHA
Siapa yang dimaksud dengan
PEMUNGUT PPN?
Pemungut PPN adalah UU PPN 1984 (1) Pjk yg terut. atas penyer
BKP dan atau penyerah.
bend. Pem, badan, atau JKP kpd Pemungut PPN
instansi Pem. yg ditun- dipungut, disetor dan di
juk oleh Menkeu utk me laporkan oleh Pemungut
mungut, menyetor, dan Ps.1 PPN.
melaporkan pajak yang Angka Ps.16A (2) Tata cara pemungutan,
terutang oleh PKP atas Penyetoran,dan pelapor-
27 an oleh Pemungut PPN
penyerah. BKP dan atau
sbgmana dimaksud dlm
JKP kpd bend. Pem., ba ayat (1) diatur dg Keput.
dan atau instansi Pem. Menteri Keuangan.

KEPMENKEU PMK No. 73/PMK.03/2010


No. 563/KMK.03/2003 31 MARET 2010 dan
24 DESEMBER 2003 PMK No 37/PMK.03/2015

Menunjuk Kontr.
Menunjuk Pedoman Pemu- Perjanjian Kerja Sama
Bendah. Pemerintah ngutan, Penyetor- Pengusahaan Pertam-
dan KPKN selaku an, dan Pelaporan bangan MIGAS &
Pemungut PPN Pemungut PPN Badan Usaha Tertentu
Selaku Pemungut PPN29
SEKIAN