UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

MÉRIDA - VENEZUELA

EL PLAN DE CUENTAS

PROF. LENIN VALERI

 CONTENIDO PROGRAMÁTICO
 ASPECTOS GENERALES :
 CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIÓN, CARACTERÍSTICAS, ELEMENTOS
BÁSICOS PARA SU FORMULACIÓN: CARACTERÍSTICAS DE LA
ORGANIZACIÓN, NECESIDADES DE INFORMACIÓN. JERARQUÍA DE LAS
CUENTAS Y FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 DISEÑO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS. MODELOS DE CATÁLOGOS

DE CUENTAS

 PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS COMERCIALES, DE

CONSTRUCCIÓN, DE SERVICIOS, Y PARA AGENCIAS Y SUCURSALES.
REVISIÓN DEL PLAN DE CUENTAS DE BANCOS COMERCIALES,
OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS, COMPAÑIAS DE SEGUROS Y
COOPERATIVAS
 SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL

Sistema de Información

Conjunto de cuentas,
libros, formas,
asientos y reportes
financieros y operativos

Obtención de
Información
Contable
 ELEMENTOS QUE INTEGRAN
EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS Y SU DESCRIPCIÓN
PLAN DE CUENTAS
LIBROS
PLAN DE LIBROS
ASIENTOS
PLAN DE ASIENTOS
FORMULARIOS
PLAN DE FORMAS
REPORTES CONTABLES
PLAN DE REPORTES
 PLAN DE CUENTAS
 DEFINICIÓN:

 RELACIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS

CÓDIGOS
 DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES
DE CADA UNA DE LAS CUENTAS
INDICANDO CUANDO SE CARGA,
CUANDO SE ABONA, CUAL ES SU
SALDO NORMAL.
 OBJETIVOS DEL PLAN DE
CUENTAS

 PERMITIR EL ESTABLECIMIENTO DE LAS CUENTAS

PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
 ESTRUCTURAR LA ORGANIZACIÓN DE LAS
CUENTAS POR SECCIONES.
 GARANTIZAR LA CORRECTA FORMULACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
 PERMITIR LA REALIZACIÓN DE CAMBIOS QUE SE
PRESENTEN, TALES COMO LA ELIMINACIÓN O
INCLUSIÓN DE CUENTAS.
 FUNCIONES DEL PLAN DE
CUENTAS

 SERVIR COMO MEDIO DE AYUDA PARA EL

ENTRENAMIENTO DEL PERSONAL QUE LABORA EN
EL ÁREA CONTABLE.
 DAR A CONOCER AL PERSONAL QUE LABORA EN
EL ÁREA CONTABLE LA ESTRUCTURA DE CUENTAS
DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL
 GARANTIZAR DE MANERA CONSISTENTE Y
UNIFORME LA CORRECTA PRESENTACIÓN DE LOS
REPORTES FINANCIEROS.
 PROPORCIONAR UNA GUÍA PARA EL CORRECTO
REGISTRO DE LAS OPERACIONES A TRAVÉS DE
LOS ASIENTOS CONTABLES.
 CATÁLOGO DE CUENTAS

DEFINICIÓN:

ESTA CONSTITUIDO POR EL CONJUNTO

DE CUENTAS QUE LA EMPRESA ESPERA
UTILIZAR PARA EL REGISTRO DE SUS
OPERACIONES. DEBE ESTAR ELABORADO
DE ACUERDO A UNA METODOLOGÍA
DETERMINADA Y CLASIFICADO DE
ACUERDO A UN ORDEN PREESTABLECIDO.
 CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DEL
CATÁLOGO DE CUENTAS

SENCILLO Y CLARO

COMPLETO

ECONÓMICO

FLEXIBLE

SISTEMÁTICO

FUNCIONAL
ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

1. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

1.1. CARACTERÍSTICAS DE LA
EMPRESA

1.2. POLÍTICAS Y NORMAS

1.3. NECESIDAD DE INFORMACIÓN Y

CRITERIOS DE FORMULACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
 CARACTERÍSTICAS DE LA
EMPRESA, POLÍTICAS Y NORMAS
1.1

RAZÓN SOCIAL
DENOMINACIÓN SOCIAL
FUNCIONES BÁSICAS
ACTIVIDADES Y PROCESOS CONTABLES 1.2

POLÍTICAS CONTABLES,
NORMAS DE CONTROL INTERNO
NORMAS ESTATUTARIAS
NORMAS LEGALES
NORMAS DE VALORACIÓN
 ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE
CUENTAS (continuación)
1.3
ESTABLECER
SELECCIONAR LOS
LAS SECCIONES
GRUPOS FINANCIEROS
PRINCIPALES DEL
POR CADA SECCIÓN
BALANCE GENERAL Y
PRINCIPAL
ESTADO DE RESULTADOS

ESTABLECER LAS ESTABLECER LAS

CUENTAS CONTROL CUENTAS DE DETALLE
PARA CADA GRUPO PARA CADA
FINANCIERO CUENTA CONTROL

SELECCIONAR UN
MÉTODO DE
CODIFICACIÓN
ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE
CUENTAS

LONGITUD DE
CODÍGOS
CADA NIVEL

TÍTULOS DE
NIVELES
LAS CUENTA

JERARQUÍA DE
LAS CUENTAS
FORMATO DE UN CATÁLOGO
DE CUENTAS
X . X . XX . XX . XXX
CUENTA DE MOVIMIENTO

CUENTA DETALLE

CUENTA CONTROL

GRUPO FINANCIERO

SECCIÓN PRINCIPAL
 FORMATOS DE CATÁLOGOS DE
CUENTAS

X . X . XX . XXX SIETE DÍGITOS

CUATRO NIVELES

X . X . XX . XX . XXX NUEVE DÍGITO

CINCO NIVELES
LONGITUD
 GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE
CUENTAS
1.- ESTABLECER LAS SECCIONES PRINCIPALES DEL
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS.

ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS PRINCIPALES
COSTO DE LOS INGRESOS PRINCIPALES
GASTOS OPERATIVOS
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
CUENTAS DE ORDEN
 GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE
CUENTAS (continuación)
2. SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS PARA
CADA SECCIÓN DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO
DE RESULTADOS.

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
PROPIEDAD, PLANTAS Y EQUIPOS
ACTIVOS INTANGIBLES
CARGOS DIFERIDOS
OTROS ACTIVOS
 GENERACION DEL CATALOGO DE
CUENTAS (continuación)
3. ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROL PARA CADA
GRUPO FINANCIERO.

ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
TERRENOS
EDIFICIOS
PASIVO CIRCULANTE
RETENCIONES
OBLIGACIONES
 GENERACION DEL CATALOGO DE
CUENTAS (continuación)

4. ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE Y/O

AUXILIARES QUE SE CONSIDEREN NECESARIAS
PARA CADA CUENTA CONTROL.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
CAJA CHICA
CAJA PRINCIPAL
BANCO XXX
BANCO YYY

5. SELECCIONAR EL MÉTODO DE CODIFICACIÓN

DE ACUERDO A LOS CRITERIOS DE FORMACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
 ASOCIACIÓN COOPERATIVA
3 PATRIMONIO
3.1 PATRIMONIO SOCIAL
3.1.01 CERTIFICACIONES
3.1.01.01 CERTIFICADOS DE ASOCIADOS
3.1.01.01.001 ASOCIADO PEDRO PERÉZ
3.1.01.01.002 ASOCIADO MARÍA MORALES
3.2 FONDOS Y RESERVAS
3.2.01 FONDOS
3.2.01.01 FONDO DE EMERGENCIA
3.1.02.02 FONDO DE PROTECCIÓN SOCIAL
3.1.02.03 OTROS FONDOS
3.2.02 RESERVAS
3.4 EXCEDETES O DÉFICIT
L.E.A.C.
 CAJAS DE AHORRO
3. PATRIMONIO
3.1 PATRIMONIO SOCIAL
3.1.01 AHORRO DE LOS SOCIOS
3.1.02 APORTE OFICIAL DEL PATRONO
3.1.03 DONACIONES RECIBIDAS
3.2 FONDOS DE RESERVA
3.2.01 RESERVAS ESTATUTARIAS
3.2.02 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS
3.2.06 RESERVAS PARA PAGO DE MONTEPÍO
3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.3.01 GANACIAS DEL EJERCICIO