SISTEM AKUNTANSI

PEMERINTAH DAERAH
 Siklus Pengelolaan Keuangan Daerah
Perencanaan Pelaksanaan Penatausahaan Pertgjwban Pemeriksaan

RPJMD Rancangan Penatausahaan

DPA-SKPD Pendapatan
• Bendahara penerimaan
RKPD wajib menyetor
Disusun Sesuai SAP
penerimaannya ke
rekening kas umum
Verifikasi daerah selambat-
KUA/PPAS lambatnya 1 hari kerja

) Laporan Keuangan
Penatausahaan
DPA-SKPD
Nota Belanja Pemerintah Daerah
Kesepakatan • Penerbitan SPM-UP, SPM- • LRA
GU, SPM-TU dan SPM-LS • Lap. Perubahan SAL
Pelaksanaan APBD oleh Kepala SKPD

Pedoman
• Penerbitan SP2D oleh • Neraca
PPKD Laporan Keuangan
Penyusunan Pendapatan • Laporan Operasional diperiksa oleh BPK
RKA-SKPD • Laporan Arus Kas
Belanja Penatausahaan • LPE
Pembiayaan • CALK
RKA-SKPD
Pembiayaan • Dilakukan oleh PPKD

RAPBD Kekayaan dan Raperda

Kewajiban daerah Pertanggung-
• Kas Umum jawaban APBD
Evaluasi Raperda Laporan Realisasi • Piutang
APBD oleh Semester Pertama • Investasi
• Barang
Gubernur/ • Dana Cadangan
Mendagri • Utang

Perubahan APBD Akuntansi

APBD Keuangan Daerah
 PROSES AKUNTANSI POKOK

DOKUMEN CATATAN LAPORAN

Pencatatan & Peringkasan
SP2D-LS& Penggolongan Pelaporan
Besar
Buku Laporan
SPJ Jurnal
Buku
Keuangan

Buku Kertas
Pembantu Kerja

• LRA
•Buku Jurnal Kumpulan
•Bukti Penerimaan • Lap. Perubahan SAL
Penerimaan Kas Rekening
Kas • Neraca
•Buku Jurnal (Ringkasan
•Bukti Pengeluaran • Laporan Operasional
Pengeluaran Kas Dan Rincian)
Kas • Laporan Arus Kas
•Bukti Memorial •Buku Jurnal Umum • Lap.Perubahan Ekuitas
• CALK

Kebijakan Akuntansi
SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH

Peraturan Bupati Pandeglang Nomor 41 Tahun 2012

1. Sistem Akuntansi pada SKPD :

a. Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas
b. Prosedur Akuntansi Pengeluaran Kas
c. Prosedur Akuntansi Selain Kas

2. Sistem Akuntansi pada SKPKD

a. Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas
b. Prosedur Akuntansi Pengeluaran Kas
c. Prosedur Akuntansi Selain Kas
 BASIS AKUNTANSI
Basis akrual adalah basis akuntansi yang mengakui
pengaruh transaksi dan peristiwa lainnya pada saat
transaksi dan peristiwa itu terjadi, tanpa
memperhatikan saat kas atau setara kas diterima
atau dibayarkan.

- PP.71 Tahun 2010

5
 Belanja menurut basis kas diakui pada saat terjadinya
pengeluaran dari Rekening Kas Umum Negara/Daerah
atau entitas pelaporan. Khusus pengeluaran melalui
bendahara pengeluaran pengakuannya terjadi pada
saat pertanggungjawaban atas pengeluaran tersebut
disahkan oleh unit yang mempunyai fungsi
perbendaharaan. Belanja menurut basis akrual diakui
pada saat timbulnya kewajiban atau pada saat
diperoleh manfaat.
PP 71 Tahun 2010
6
 PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS

PENGERTIAN
Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan dan peringkasan
transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam
rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan
pengeluaran kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat
dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi

PELAKSANA
Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD
Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi

DOKUMEN
• SP2D
• SPJ
• Nota Debet
• Bukti Transfer
• Dokumen Lainnya
PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS

CATATAN
• Buku Jurnal Pengeluaran Kas
• Buku Besar
• Buku Besar Pembantu

LAPORAN YANG DIHASILKAN

Tingkat SKPD:
1. Laporan Realisasi Anggaran 4. Laporan Perubahan Ekuitas
2. Neraca 5. Catatan Atas Laporan Keuangan
3. Laporan Operasional

Tingkat SKPKD:
1. Laporan Realisasi Anggaran 5. Laporan Arus Kas
2. Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (SAL)
6. Laporan Perubahan Ekuitas
3. Neraca 7. Catatan Atas Laporan Keuangan
4. Laporan Operasional
 KAIDAH
DEBIT, KREDIT & SALDO NORMAL

SALDO
POS DEBET KREDIT
NORMAL
ASET (+) (-) DEBET
KEWAJIBAN (-) (+) KREDIT
EKUITAS DANA (-) (+) KREDIT
PENDAPATAN (-) (+) KREDIT
(PENERIMAAN-PEMBIAYAAN)

BELANJA (+) (-) DEBET

(PENGELUARAN - PEMBIAYAAN)
 PROSEDUR AKUNTANSI
PENGELUARAN KAS

SKPD
a. Mekanisme - UP/GU/TU
(Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang)
b. Mekanisme - LS
Langsung

SKPKD
a. Mekanisme - UP/GU/TU
(Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang)
b. Mekanisme - LS
Langsung
JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
SKPD - MEKANISME UP/GU/TU
Jurnal Standar Pengeluaran Kas - Pengisian Kas UP/GU/TU

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 xxx -
Tgl Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - xxx
Jurnal Standar Pengeluaran Kas - SPJ atas Penggunaan Dana UP/GU/TU

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Belanja…..(Rincian Objek) 5.x.x.xx.xx xxx -
Tgl Belanja…..(Rincian Objek) 5.x.x.xx.xx xxx -
Tgl Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 - xxx
Jurnal Standar Pengeluaran Kas - Terima Pengembalian Sisa Dana UP/GU/TU

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 xxx -
Tgl Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 - xxx
JURNAL STANDAR AKUNTANSI SKPD
PENGELUARAN KAS

MEKANISME LS

Jurnal Standar Pengeluaran Kas - Mekanisme LS

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Belanja …….(Rincian Objek) 5.X.X.XX.XX XXX

Tgl Belanja …….(Rincian Objek) 5.X.X.XX.XX XXX

Tgl Belanja …….(Rincian Objek) 5.X.X.XX.XX XXX

Tgl Belanja …….(Rincian Objek) 5.X.X.XX.XX XXX -

Tgl Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - XXX

JURNAL STANDAR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
SKPKD - MEKANISME UP/GU/TU

Jurnal Standar Pengeluaran Kas - Pengisian Kas UP/GU/TU

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 xxx -

Tgl Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - xxx

Jurnal Standar Pengeluaran Kas - Terima Pengembalian Sisa Kas Dana UP/GU/TU

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 xxx -
Tgl Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 - xxx
JURNAL STANDAR AKUNTANSI
PENGELUARAN KAS SKPKD

MEKANISME LS

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

Tgl Belanja …..(rincian objek) 5.1.X.XX.XX xxx -

Tgl Belanja …..(rincian objek) 5.2.X.XX.XX xxx -

Tgl Pengeluaran Pembiayaan (rincian objek) 6.2.X.XX.XX xxx -

Tgl Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - xxx

 PRAKTEK PELAKSANAAN
AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
SKPD Jurnal Pengeluaran Kas
Tgl Uraian Reff Jumlah Saldo
Tgl Belanja (Rincian Obyek) x.x.x.xx.xx xxx xxx
Tgl Belanja (Rincian Obyek) x.x.x.xx.xx xxx xxx
Jumlah xxx xxx
SKPKD
Jurnal Pengeluaran Kas
Tgl Uraian Reff Jumlah Saldo
Tgl Belanja (Rincian Obyek) x.x.x.xx.xx xxx xxx
Tgl Belanja (Rincian Obyek) x.x.x.xx.xx xxx xxx
Tgl Pengeluaran Pembiayaan (Rincian x.x.x.xx.xx xxx xxx
Obyek)
Jumlah xxx xxx
 CONTOH - SKPD & SKPKD

1. Tanggal 1 Juli, Bendahara Pengeluaran Menerima Pengisian Kas UP/GU/TU dari Bendahara Umum
Daerah sebesar Rp.100
2. Tanggal 31 Juli, Bendahara Pengeluaran Mempertanggungjawabkan Penggunaan Dana (SPJ) ke PPK
-SKPD, yang terdiri atas :
a. Belanja Pegawai - Honorarium Tim Pengadaan sebesar Rp 70
b. Belanja Barang dan Jasa - Alat Tulis Kantor /ATK sebesar Rp 20
3. Tanggal 31 Juli, Bendahara Pengeluaran Mengembalikan Sisa Dana UP/GU/TU ke Kas Umum
Daerah/BUD sebesar Rp 10
4. Tanggal 31 Juli, PPK-SKPD Menerima Tembusan SP2D dari Kuasa Bendahara Umum Daerah
atas kegiatan Pembangunan Gedung Kantor Melalui Mekanisme LS sebesar Rp 1000
5. Tanggal 31 Juli, PPK - SKPD Menerima tembusan SP2D dari Kuasa Bendahara Umum Daerah atas
Kegiatan Pengadaan Meubelair - Meja Kerja Melalui Mekanisme LS sebesar Rp. 200

CATATLAH KE DALAM :
1. BUKU JURNAL PENGELUARAN KAS
2. BUKU BESAR
 CONTOH PENERAPAN JURNAL STANDAR
SKPD - MEKANISME UP/GU/TU
Pengisian Kas UP/GU/TU “Dinas Kesehatan” Sebesar Rp 100

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

1/7 Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.xx.xx 100 -
1/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.xx.xx - 100

SPJ Atas Penggunaan Dana UP/GU/TU “Dinas Kesehatan Sebesar Rp 90

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

31/7 Belanja Pegawai - Honorarium Tim 5.2.1.xx.xx 70 -
31/7 Belanja Barang dan Jasa - ATK 5.2.2.xx.xx 20 -
31/7 Kas Di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.xx.xx - 90

Pengembalian Sisa Dana UP/GU/TU “ Dinas Kesehatan “Sebesar Rp 10

Tgl Uraian Reff Debet Kredit
31/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.xx.xx 10 -
31/7 Kas Di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.xx.xx - 10
SKPD CONTOH PENERAPAN JURNAL STANDAR
MEKANISME LS

Kegiatan Pembangunan Gedung Kantor Dinas Kesehatan sebesar Rp 1000

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

31/7 Belanja Modal (Pembangunan Gedung 5.2.3.xx.xx 1000 -
Kantor)
31/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.xx.xx - 1000

Kegiatan Pengadaan Mebeulair - Dinas Kesehatan sebesar Rp. 200

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

31/7 Belanja Modal (Pengadaan 5.2.3.xx.xx 200 -
Meubelair - Meja Kursi)
31/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.xx.xx - 200
SKPD CONTOH PRAKTEK PELAKSANAAN
AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
Jurnal Pengeluaran Kas
Tgl Uraian Reff Jumlah Saldo
31/7 Belanja Pegawai - Honorarium Tim 5.2.1.10.02 70 70
31/7 Belanja Barang dan Jasa - ATK 5.2.2.01.01 20 90
31/7 Pengembalian sisa Kas UP/GU/TU 1.1.1.01.01 10 100
Jumlah 100 100

Jurnal Penerimaan Kas

Tgl Uraian Reff Jumlah Saldo
1/7 Terima Penerimaan Kas UP/GU/TU 1.1.1.01.01 100 100
Jumlah 100 100
CONTOH PRAKTEK
BUKU BESAR
SKPD

KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN

KODE REKENING: 1.1.1.03.01

Tgl Uraian Debet Kredit

1/7 Terima Pengisian Kas UP/GU/TU 100 -
31/7 Belanja Pegawai - Honorarium Tim - 70
31/7 Belanja Barang dan Jasa - ATK - 20
31/7 Pengembalian sisa Dana UP/GU/TU - 10
Jumlah 100 100
BUKU BESAR SKPD

BELANJA PEGAWAI - HONORARIUM TIM PENGADAAN BARANG DAN JASA

KODE REKENING : 5.2.1.01.02
PAGU APBD :Rp………………

Tgl Uraian Debet Kredit

31/7 Bayar Honorarium 70 -

Jumlah 70 -

BELANJA BARANG DAN JASA - ALAT TULIS KANTOR (ATK)

KODE REKENING : 5.2.2.01.01
PAGU APBD :Rp………………

Tgl Uraian Debet Kredit

31/7 Beli Alat Tulis Kantor 20 -

Jumlah 20 -
 SKPD
BUKU BESAR

BELANJA MODAL - PEMBANGUNAN GEDUNG KANTOR

KODE REKENING : 5.2.3.26.01
PAGU APBD :Rp………………

Tgl Uraian Debet Kredit

31/7 Bayar Belanja Modal Pembangunan 1000 -
Gedung Kantor
Jumlah 1000 -

BELANJA MODAL - PENGADAAN MEUBELAIR - MEJA KERJA

KODE REKENING : 5.2.3.13.01
PAGU APBD :Rp………………

Tgl Uraian Debet Kredit

31/7 Bayar Pengadaan Meubelair Meja Kerja 200 -

Jumlah 200 -
 CONTOH PENERAPAN JURNAL STANDAR
SKPKD MEKANISME UP/GU/TU

Pengisian Kas UP/GU/TU’Dinas Kesehatan sebesar Rp. 100

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

1/7 Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 100 -
1/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - 100

Pengembalian Sisa Kas UP/GU/TU “ Dinas Kesehatan “ Sebesar Rp 10

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

31/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 10 -
31/7 Kas di Bendahara Pengeluaran 1.1.1.03.01 - 10
 CONTOH PENERAPAN JURNAL STANDAR
SKPKD MEKANISME LS

Kegiatan Pembangunan Gedung Kantor Dinas Kesehatan sebesar Rp. 1000

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

31/7 Belanja Modal (Pembangunan Gedung 5.2.3.26.01 1000 -
Kantor)
31/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - 1000

Kegiatan Pengadaan Meubelair - Dinas Kesehatan sebesar Rp 200

Tgl Uraian Reff Debet Kredit

31/7 Belanja Modal (Pengadaan Meubelair - 5.2.3.13.01 200 -
Meja Kursi)
31/7 Kas di Kas Daerah 1.1.1.01.01 - 200
 CONTOH PRAKTEK PELAKSANAAN
SKPKD AKUNTANSI PENGELUARAN KAS

Jurnal Pengeluaran Kas

Tgl Uraian Reff Jumlah Saldo
1/7 Pengisian Kas UP/GU/TU 1.1.1.03.01 100 100
31/7 Belanja Modal (Pembangunan Gedung Kantor) 5.2.3.26.01 1000 1100
31/7 Belanja Modal (Pengadaan Meubelair - Meja Kursi) 5.2.3.13.01 200 1300
Jumlah 1300 1300

Jurnal Penerimaan Kas

Tgl Uraian Reff Jumlah Saldo
31/7 Penerimaan Pengembalian Sisa Kas UP/GU/TU dari 1.1.1.03.01 10 10
Bendahara Pengeluaran
Jumlah 10 10
CONTOH PRAKTEK
SKPKD - BUKU BESAR

KAS DI KAS DAERAH

KODE REKENING: 1.1.1.01.01

Tgl Uraian Debet Kredit

1/7 Pengisian Kas UP/GU/TU - 100
31/7 Terima Pengembalian Sisa Dana UP/GU/TU dari Bendahara Pengeluaran -
31/7 Bayar Belanja Modal Pembangunan Gedung Kantor - 1000
31/7 Bayar Pembelian Mobil Dinas - 200
Jumlah - 1290
CONTOH PRAKTEK – NERACA SALDO

Neraca Saldo
No. Kode Rekening Uraian
Debet Kredit

1 1 1 1 xx xx Kas di bendahara pengeluaran

2 3 4 1 xx xx RK PPKD 1,290

5 2 x xx xx Belanja Pegawai - Honorarium Tim 70

4 5 2 x xx xx Belanja Barang dan Jasa - ATK 20

5 5 2 x xx xx Belanja Modal - Pembangunan Gedung Kantor 1000

6 5 2 x xx xx Belanja Modal - Pengadaan Meubelair 200

Jumlah
1,290 1,290
TERIMA KASIH