Auditoría Forense

…Legitimación de
Capitales…

Profesor

Roberth García González

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Objetivo General de la Investigación:

Obtener una visión general del proceso de auditoría forense enfocado

en la Legitimación de capitales, considerando los principales criterios
normativos que la regulan e investigando cada una de las fases que lo
componen. Además realizar una evaluación de un caso práctico de
manera tal que nos permita comprender, de manera más sencilla, su
ejecución.

Objetivos Específicos de la Investigación:

 Definir conceptos
 Delimitar los aspectos normativos
 Describir las fases de la Auditoría Forense
 Describir el papel del auditor forense
 Mostrar un caso
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¿Qué es la Auditoría Forense?

Auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos

en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

Reseña Histórica de la Auditoría Forense

 1824 - en Glasgow, Escocia donde un profesional ofrece sus servicios en

forma de testimonio experto como árbitro-perito en tribunales y
consejos.
 1900 - se enfatizo más en Estados Unidos e Inglaterra.
 1946 - aparece "La Contabilidad Forense”
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¿Qué es la Legitimación de Capitales?

Proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el

sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de
forma lícita.

Reseña Histórica de la Legitimación de Capitales

 Al Capone construyó un imperio de terror basado en el chantaje, el

soborno y el asesinato, en el Chicago de la década de 1920.
 Fue condenado a prisión en 1931, en un juicio por evasión de impuestos
 Lucky Luciano creó una cadena de lavanderías automáticas eligiendo
este rubro precisamente porque su sistema de transacciones hacía muy
difícil determinar el origen del dinero legalmente declarado, pudiendo
infiltrarse en ellas el dinero mal-habido
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Conceptos Importantes

 Criminalidad Financiera
 Evidencia
“La Principal diferencia entre la evidencia en la auditoria financiera y la
auditoria forense radica en el hecho de que en la primera la evidencia
es de carácter persuasivo mientras que en la auditoria forense es de
carácter conclusivo”
 Testigos
- Victimas u ofendidos
- Testigos de hecho
- Testigos circunstanciales
 Disputa
 Acción legal
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Normativa General Aplicable en la

Auditoría Forense

 Ley Nº 8204- Ley sobre estupefacientes, sustancias

psicotrópicas, drogas de uso no autorizado, legitimación de
capitales y actividades conexas.
 Ley Nº 6278- Ley sobre el Enriquecimiento Ilícito de los
Servidores Públicos
 Ley Nº 8292- Ley General de Control Interno
 Norma Internacional de Auditoría 240.- Responsabilidad del
Auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de
estados financieros.
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Etapas de la Auditoria Forense

 Planeación: Cualquier labor de auditoria debe

ser planeada adecuadamente y que las tareas de
los asistentes tienen que ser apropiadamente
supervisadas.

 Investigación: Las normas de auditoria

establecen la obligación de obtener evidencia
suficiente y apropiada para fundamentar una
opinión sobre los hechos investigados

 Informe : vamos a a establecer una secuencia

para la elaboración de este documento, sin entrar
a analizar sus componentes
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Fases de la Etapa de Planeación

1- Análisis Previo de circunstancias y del sistema de Control :
El investigador debe hacer una evaluación previa sobre las
circunstancias en que ocurrieron los hechos investigados y
del sistema de control existente en la organización en que
se dieron

2- Precisar objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo: El

auditor seleccionada el enfoque que desea darle a la
investigación.

 Analizar saldos de cuentas

 Enfocar su estudio hacia segmentos
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Fases de la Etapa de Planeación

3- Definir métodos y procedimientos por aplicar, en cuanto a
naturaleza, extensión y oportunidad:

 Naturaleza: procedimientos más útiles de acuerdo a los

objetivos (entrevistas, confirmaciones, revisión documental,
otros)
 Extensión: universo que se va a considerar, periodo a
revisar
 Oportunidad: programación para aplicar procedimientos

4- Recopilación de lo anterior en un Programa de Trabajo:

Elementos básicos: Nombre de la entidad, periodo

analizado, responsable, procedimientos básicos,
observaciones, referencias, firmas.
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Fases de la Etapa de Investigación

1- Obtención de material probatorio mediante la
aplicación de los procedimientos (Sugerencias)

 Recolección ordenada de información para

cumplir objetivos
 Evidencia debe conservarse separada, completa y
en orden, de acuerdo el control interno de la
entidad
 Información de Control interno detallada
 Constancia de las gestiones, por escrito

2- Ordenamiento del material y de los datos

Confeccionar cédulas analíticas, se elaboran
resúmenes de información, y se extraen y
ordenan los datos de los documentos estudiados.
(Diagramas y prosa)
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Fases de la Etapa de Investigación

3- Interpretación y análisis de la información recopilada:

El estudio y evaluación del sistema de control interno,

mediante su comparación con los estándares de control que
establece la teoría contable y administrativa, y con base en
su capacidad para servir de elemento de prueba para la
comisión del delito.

4- Elaboración de conclusiones sobre los hechos investigados:

Se recomienda evitar la tendencia a calificar los hechos

como delictivos, estos se deben considerar y presentar tal y
como se percibieron. Dejar establecido si la conclusión a la
que se llega nace de hechos probatorios, un juicio personal
del investigador o del criterio técnico del auditor que
participe en la investigación.
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Fases de la Etapa de Informe

1- Preparación del borrador del informe: un primer
borrador del informe de investigación con el fin
de que sea discutido con sus superiores, si los
tuviese, con base en los papeles de trabajo.
Referencia a papeles de trabajo y evidencia de
respaldo

2- Discusión del Borrador: Debe ser discutido con el

superior o el supervisor.

3- Redacción del Informe final de las conclusiones:

deberá analizarse las conclusiones finales que se
incluirán en el informe, las cuales se darán de la
forma más precisa y resumida, a partir de las
conclusiones detalladas obtenidas en cada etapa
de la investigación.
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PAPEL DEL AUDITOR FORENSE

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Incidencia del Auditor Forense

en materia Jurisdiccional
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Participación del auditor forense

en el ámbito auxiliar de justicia
del Poder Judicial
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Participación del auditor

forense en el delito de lavado
o legitimación de capitales
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¿El auditor forense es

policía? ¿Participa en los
allanamientos?
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Producto final de la
investigación que pide la
fiscalía (Ministerio Público).
¿Es vinculante que para la
jurisdicción penal?
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¿Quién tipifica el delito? ¿Es

el auditor forense?
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Requisitos para ser Auditor

Forense
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Informe Final
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Sentencia Reham Fraile

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Sentencia Reham Fraile
Legitimación de Capitales Provenientes del
Narcotráfico

"II. [...] La sentencia que se recurre tiene por acreditado la existencia

de un grupo de personas que conformaron una banda dedicada al
tráfico internacional de cocaína hacia Estados Unidos de América… Al
imputado Reham Fraile Pérez aunque se le liga a la organización, no se
le atribuye realizar acciones tendentes a enviar drogas fuera del país,
sino que se le reprocha el tener relación de disponibilidad de todos los
bienes adquiridos por la organización y realizar diferentes transacciones
económicas con el fin de ocultar las ganancias de la actividad delictiva…
En virtud de lo anterior fue declarado mediante procedimiento
abreviado, autor del delito de legitimación de capitales ”
 CONCLUSIONES Auditoría Forense

 En términos generales, las personas, los grupos,

sociedades, empresas, corporaciones,
instituciones, gobiernos y hasta los Estados,
todos sin excepción, están expuestos a ser
víctimas de alguna modalidad de fraude, en
mayor o menor medida, con mayor o menor
impacto.

 Toda entidad tiene que velar por el cumplimiento

y aplicación de la normativa, así como capacitar
al personal sobre las políticas y procedimientos
que son aplicables para la empresa.
 CONCLUSIONES Auditoría Forense

 Los principales delitos que se comenten en las

entidades son producto de las debilidades en el
control interno, todas las empresas deben velar
por que cada uno de los procesos sea
supervisado, evaluados y documentados.

 Los valores son un punto medular en la sociedad

y en toda profesión, sin duda los auditores
forenses deben aplicarlos día a día ya que se ven
expuestos a situaciones que pueden exponer su
profesión.