PAGO Y CONDONACION

POLLERIA TONY
S.A.C
INTEGRANTES
 CASTRO VEGAS , IRIS
O R I E LY
 L U Q U E AYA L A , YA N I R A
ALEXANDRA
 MERINO SOTO, GERSON
DANIEL
 G A M O N A L M AT U T E , K A R E N
 HUAMANI FLORES, EVELIN
 BREVE RESEÑA
La pollería Tony es una empresa peruana localizada en Av. Néstor Gambeta
Mz. 83 Lote 10 A.H Ex Fundo Márquez-Callao; tanto la planta de producción,
como y administración. La cual fue creada en 1996 por el señor Antonio
Luque Cutipa. Su actividad, está centrada en la satisfacción de sus
comensales, mediante la producción del mejor pollo a la brasa.
Actualmente cuentas con cuatro locales dentro del mismo distrito. Su
Visión, consiste en tener una participación dominante en el mercado local y
una alta participación en el mercado nacional. Su Misión es muy clara; ser
una pollería estable en el mercado, a fin de lograr una diferenciación
respecto a las pollerías ya existentes; brindando un servicio de alta calidad
aPersonal
bajo costo que considere
pollería Tony locallas(Mz.
necesidades
83 Lote 10del
A.Hcliente.
Ex Fundo Márquez -
ventanilla)

Administrador :Antonio Luque Cutipa

Caja :Nicolás Luque Cutipa
Atención y/o servicio: Mauricio Alarcón Díaz Rigoberto Montero López
Cocina: Mariana Montoya Riquelme
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

“La Obligación Tributaria, establecida por ley, es el

vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria siendo
exigible coactivamente.”
…Y Nace la Obligación Tributaria
Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.

Artículos 1° al 10° del C.T.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Pago de Tributo
DEUDOR ACREEDOR
Relación Jurídica
CONTRIBUYENTE ESTADO
(Sujeto Pasivo) (Sujeto Activo)
Obligación
Tributaria

Nacimiento de la obligación
Tributaria, cuando se produce
1) Pago indebido el hecho previsto en la ley
2) Pago en Devolución
exceso de Tributo
Vencimiento de la
Obligación Tributaria Pagos de
Tributos

Exigibilidad de la obligación
tributaria

Declaración Jurada y fecha de

pago de la obligación
tributaria
EXIGIBILIDA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La exigibilidad se produce cuando ha vencido la fecha de
la obligación sustancial o formal.
A los efectos de vencimiento debe tenerse en cuenta el
Cronograma de vencimiento de las obligaciones
tributarias.
Al día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria
se inicia la infracción tributaria y por consiguiente la
correspondiente sanción tributaria sea de carácter formal o
sustancial.
A partir del día de la exigibilidad se aplicará la sanción
sustancial, vale decir los intereses moratorios y la multa si
es el caso.

Artículos 1° al 10° del

 LUGARES DE PAGO

La liquidación o cancelación de los tributos se

realiza de acuerdo al último dígito del RUC y al
Cronograma de Pagos establecido por la SUNAT. El
pago de la deuda se realiza en:

a) Las oficinas autorizadas por la SUNAT

b) Agencias del Banco de la Nación

c) Otros Bancos autorizados

 IMPUTACIÓN DE PAGO
Cuando el contribuyente paga una determinada suma
sin precisar a que deuda, se imputa: primero a los
intereses, luego al tributo o multa.
1° Intereses
2° Tributo
3° Multa

 Si existieran varios tributos o multas del mismo periodo

se imputarán primero a las deudas de menor monto y
sucesivamente a las deudas mayores.
 Si las deudas fueran de diferente vencimiento se
imputarán a las de mayor antigüedad del vencimiento.

Artículo 31° del

DEFINICION
Esta es la forma por excelencia de extinguir
la obligación tributaria. Manifiesta que es el
PAGO cumplimiento de la prestación que
constituye el objeto de la relación jurídica
principal.

• BASE LEGAL:
• Art. 27 ( Extinción de la obligación tributaria)
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
• Dinero en efectivo; Cheques; Notas de Crédito Negociables; Débito en cuenta corriente o
de ahorros; Tarjeta de crédito; y, Otros medios que la Administración Tributaria apruebe
 PAGO
Es la cancelación total del tributo en la fecha de su
vencimiento puede realizarse en efectivo, cheque, moneda
nacional o extranjera, nota de crédito negociable.
Si no se paga al vencimiento se debe calcular el tributo más
los intereses moratorios o capitalizables, contados desde el
día siguiente de la fecha de vencimiento.

I. M. = Tributo omitido x N° de días x 0.05 (interés moratorio) = Total

Interés 100

Mediante el pago se extingue la obligación por el

pago
- Se transmite las obligaciones tributarias sólo si se
transmite bienes afectos al tributo
Artículo 32° del
C.T.
 CONDONACIÓN
Es el perdón, por mandato expreso de
Ley, mediante el cual se libera al deudor
tributario del cumplimiento de pago de
la deuda tributaria. En forma total o
parcial.
Sólo se da por ley expresa que extingue la deuda tributaria
de un número determinado de contribuyentes. El único caso
fue el de los contribuyentes de la ciudad de Huaraz por el
terremoto del año 1970.

• BASE LEGAL
• Artículo 41 del Código Tributario.-
El Código Tributario, establece que la deuda
tributaria sólo podrá ser condonada por norma
expresa con rango de Ley, los Gobiernos Locales
podrán condonar, con carácter general, el interés
moratorio y las sanciones, respecto de los tributos
que administren.

Artículo 41° del

EXPOSICION DEL CASO 1
La empresa Pollería Tony le
corresponde pagar sus
obligaciones en el 21 de
septiembre del 2015 siendo
esta su última fecha de
vencimiento , según su
cronograma tributario ,
dicha información se le
fue entregada al gerente
general de la empresa. El
cual solicitó que se efectué
el pago recién el día 6 de
octubre por motivos que
considera esencial el pago
a los proveedores y la
compra de mercadería
para el área de ventas.
 ANALISIS DEL CASO
• El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a
que se refiere el art. 33°. No cumplida la prestación en el
plazo, ésta generará intereses automáticamente.

• El código tributario establece que los pagos de tributos

mensuales tienen un plazo de pago, de 12 días hábiles del
mes siguiente del nacimiento de la obligación (Art. 29 del
Código Tributario). Posterior a este lapso de tiempo las
obligaciones tributarias se vuelven exigibles al día siguiente
del vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento (Art. 3°
del código Tributario)

Cuando la empresa incumple con el pago de sus impuestos, el

gerente general de la empresa es quien responde por estos
ante la Administración Tributaria. En este caso el gerente
general de la Pollería Tony, es el responsable solidario por haber
incurrido en dolo y negligencia grave, al no efectuar el pago
correspondiente y usar el monto destinado al pago del
impuesto, para pagar a sus proveedores y haber comprado
mercaderías.
(Art. 16 Código Tributario
CASO 2
El encargado de contabilidad se
le asigno la responsabilidad de
realizar el pago de las
obligaciones tributarias (IGV –
IR), al momento de apersonarse
a realizar los pagos comete el
error de efectuar los pagos de
forma viceversa y solo los realizo
de manera sustancial, pagando
en efectivo.
Siendo la primera semana de
Octubre se le fue notificado
que no efectuado ningún tipo
de pago con respecto a los
impuestos anteriormente
señalados.
¿ qué medidas de solución le
recomendaría para solucionar
dicha equivocación?
 ANALISIS DEL CASO
La devolución se puede hacer mediante: Cheque no negociable,
Notas de Crédito Negociables, OPF – Orden de pago del sistema
financiero, Abono en cuenta corriente o de ahorro.
Según el Art. 40 del Código Tributario en caso de un pago
indebido o en exceso, se podrá solicitar a la Administración
Tributaria la compensación de la deuda, y de cumplir el
contribuyente con los requisitos establecidos, se compensara parcial
o totalmente la deuda tributaria con los créditos pagados en exceso
o indebidamente.
El código tributario establece que los pagos de tributos
mensuales tienen un plazo de pago, de 12 días hábiles del
mes siguiente del nacimiento de la obligación (Art. 29 del
Código Tributario). Posterior a este lapso de tiempo las
obligaciones tributarias se vuelven exigibles al día siguiente
del vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento (Art. 3°
del código Tributario)
 CASO 3
La empresa TONY, cuenta con un bien inmueble que
viene teniendo una deuda con intereses y mora
pendiente, donde se crían los animales para la Pollería,
pero este establecimiento se encuentra en una aérea
muy peligrosa donde sucedió la perdida de los mismos
por el desastre natural ocurrido, ¿Qué puede hacer la
empresa?

Condonación de intereses

Es la que se realiza cuando los

patrones por encontrarse en mala
situación económica solicitan la
condonación de intereses o de los
adeudos derivados de cuotas obrero-
patronales (6)
 ANALISIS DEL CASO
• La Pollería TONY, teniendo una deuda con intereses y mora
pendiente con los arbitrios municipales en el distrito de
ventanilla la Gerencia de Rentas Municipales ha propuesto
el otorgamiento de beneficios e incentivos tributarios para
los contribuyentes de la Municipalidad de Ventanilla que
cumplan con el pago de la deuda corriente del Impuesto
Predial, a fin de sanear su situación tributaria con la
entidad; Podrán acogerse a lo dispuesto en la presente
Ordenanza, aquellos contribuyentes que realicen los pagos
del Impuesto Predial del 1º y 2º trimestre del ejercicio 2013

• De acuerdo a lo previsto en el inciso c) del artículo 27° del

TUO del Código Tributario, la obligación tributaria se
extingue por condonación.
• Por su parte, el artículo 41° del citado TUO establece que la
deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma
expresa con rango de Ley.
 ANALISIS EN GENERAL DE CASOS

Siempre se debe tener presente las facultades de la administración

tributaria como es el de Recaudación de los tributos, imponiendo
medidas cautelares cuando por el comportamiento del deudor
tributario sea indispensable, la Fiscalización, incluye la inspección
investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias; es decir exigir a los deudores tributarios la exhibición
y/o presentación de sus libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias entre otros
documentos.
Debido a la deuda generada por negligencia por parte del
administrador se le ha generado un orden de pago exigiendo la
cancelación de su deuda tributaria, ya que pasado la fecha de
pago y vencido el plazo el pago se convierte en exigible y se le
genera este documento con el fin de recaudar, teniendo la
administración el derecho de ejercer las medidas coactivas que
están permitidas por ley para su cobranza.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

En este caso “tratándose de tributos administrados por la SUNAT,

desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el
Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las
normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de
dicho artículo.”
En primer lugar la empresa TONY debería de tener un contador o
una persona responsable que pueda declarar ante la SUNAT el
pago su obligación tributaria, para que así no llegue a tener
algunos inconvenientes con el ente fiscalizador.
Y por último si el dueño de la Pollería TONY si decide vender o
ceder esta empresa a una tercera persona, primero debería de
pagar todos sus tributos para que así la otra persona que accede
a esta empresa no tenga ningún tipo de inconveniente con la
SUNAT.