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DECLARACIÓN

INFORMATIVA DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA

Dr. Enrique Saavedra Tarmeño


DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Base Legal

• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias: Inc. g) del


Art. 32-A del TUO de la LIR.
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias: Capítulo XIX
"Precios de Transferencia" del RLIR.
• Resolución de Superintendencia N° 167-2006-SUNAT y normas
modificatorias: Excepciones a la obligación de presentar DJ Anual
Informativa y de contar con Estudio dePT.
• Resolución de Superintendencia N° 175-2013/SUNAT: Modifica la
definición de monto de operaciones, las condiciones para obligaciones
formales, la obligación de presentar el Estudio de PTcon la DJdePT.
• Resolución de Superintendencia N° 301-2013/SUNAT.
• Resolución de Superintendencia N° 110-2016/ SUNAT: Se aprueba la
nueva versión del PDTPrecios de Transferencia F.V.3560
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Concepto:

Es una declaración jurada informativa que conforma una de las


obligaciones formales de los contribuyentes.

Se presenta anualmente y contendrá la información de las


transacciones que realicen con partes vinculadas y a las que se
realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o
nula imposición.
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Ámbito de aplicación

Las normas de precios de transferencia


serán de aplicación a las transacciones
realizadas por los contribuyentes del
impuesto con sus partes vinculadas o a
las que se realicen desde, hacia o a
través de países o territorios de baja o
nula imposición.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas

Se considera que dos o más personas, empresas o


entidades son partes vinculadas cuando una de
ellas participa de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra; o
cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la
dirección, control o capital de varias personas,
empresas o entidades.

También cuando la transacción sea realizada


utilizando personas interpuestas cuyo propósito
sea encubrir una transacción entre partes
vinculadas.
Art. 32º-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a laRenta.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas
Regla General

CASO 1

A
B

• Administración.
• Control.
• Capital.

Art. 32º-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.


DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla General

CASO 2
E

A C
F
B
G
• Administración.
• Control.
• Capital.
Art. 32º-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas.
Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 1 Pab Pbc


A B C
Sea:
Pac

Donde : Pab = Participación de A en B (Directa)


Pbc = Participación de B en C (Directa)
Pac = (Participación de A en C) (Indirecta).

• Si Pab > 30% entonces A ESTA VINCULADA CON B


• Si Pbc > 30% entonces B ESTÁ VINCULADA CON C
• A está Vinculada a C (Informe Nº 205-2001-SUNAT/K0000)
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 2


B
Sea:
A
D

C
Las empresas B y D son vinculadas pues la persona
A posee más del 30% del capital en B y C.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Específica


Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 3

Sea :
A
CONYUGESO
PARIENTES
HASTAEL2DO
GRADO. B

Las empresas A Y B son vinculadas pues una proporción mayor


al 30% pertenece a cónyuges o parientes hasta el 2do grado
consanguinidad o afinidad
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Regla Específica
Partes
Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 4

A
Sea:

Las empresas A, B y D son vinculadas pues una proporción


mayor al 30% pertenece a socios comunes
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 5

Sea:
A

Las empresas A y B son vinculadas pues cuentan con


uno más directores, gerentes o Administradores
comunes con poder de decisión
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Específica


Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 6

Sea:

DOMINANTE
OMATRIZ“A”

DEPENDIENTE DEPENDIENTE
OFILIAL“B” OFILIAL“C”
Las empresas A , B y C son vinculadas pues A (LA
MATRIZ) consolida estados financieros con sus
(DEPENDIENTES) B y C. (NIC 27)
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Regla Específica
Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 7
B A
Sea:

C
CONTRATO
• BVINCULADAALCONTRATODIRECTAMENTE.
• AVINCULADAALCONTRADOINDIRECTAMENTE.
• CVINCULADA AL CONTRATO SI TIENE PODER DE DECISIÓN EN
LOS ACUERDOSFINANCIEROS, COMERCIALESU OPERATIVOS.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Específica


Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 8

Contratos de Colaboración Empresarial


sin Contabilidad Independiente

•Se verifica la vinculación entre las partes


contratantes y la contraparte con alguno de los
criterios establecidos anteriormente.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Específica


Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 9 ASOCIACIÓN ENPARTICIPACIÓN

B
Asociante

• Aestá vinculada al Asociante. NEGOCIODEL


• B está vinculada alAsociante. ASOCIANTE
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 10


ESTABLECIMIENTO
PERMANENTEA

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTEB

CNODOMICILIADA

Las empresasA, By Cson vinculadas


DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 11

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTEA

CDOMICILIADA

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTEB

Ay Cson vinculadas ; By Cson vinculadas


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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 12

Si Aejerce influencia dominante sobre B, Cy Dentonces


A, B, Cy Dson vinculadas.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas. Regla Específica
Art. 24, RLIR
Segundo
Párrafo

A- DOMICILIADA B-DOMICILIADA

SI 80% O MAS DE LAS VENTAS DE A


ES EQUIVALENTE A POR LO MENOS
30%DELASCOMPRASDEB

VENTASDEA COMPRAS DEB


Ay Bsonvinculadas
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
País o territorio de baja o nula imposición
Se considera país o territorio de baja o nula imposición a los comprendidos
en el Anexo del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, y son los
siguientes:

1.Alderney 13.Dominica 24.Islas Vírgenes 34.Nauru


2.Andorra 14.Guernsey de Estados Unidos 35.Niue
3.Anguila 15.Gibraltar de América 36.Panamá
4.Antigua y Barbuda 16 Granada 25. Jersey 37.Samoa
5.Antillas 17.Hong Kong 26. Labuán Occidental
Neerlandesas 18.Isla de Man 27. Liberia 38.San Cristóbal
6.Aruba 19.Islas Caimán 28. Liechtnestein y Nevis
7. Bahamas 20.Islas Cook 29. Luxemburgo 39. San Vicente y
8. Bahrain 21.Islas Marshall 30. Madeira las Granadinas
9. Bárbados 22.Islas Turcas y 31. Maldivas 40. Santa lucía
10.Bélice Caícos 32. Mónaco 41. Seychelles
11. Bermuda 23.Islas Vírgenes 33. Monserrat 42. Tonga
12. Chipre Británicas 43. Vanuatu
PAIS DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN

Aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera sea la denominación
que se le dé a éste tributo, sea 0% o inferior en un 50% o más a la que correspondería
en el Perú de conformidad con el Régimen General del Impuesto y que adicionalmente
presente al menos una de las siguientes características:
Que en el país o Que los sujetos Que el país o
Que no esté territorio exista un beneficiados con territorio se publicite
dispuesto a régimen tributario una tributación baja a sí mismo, o se
brindar particular para no o nula se perciba que se
información residentes que encuentren publicita a sí mismo,
de los contemple impedidos, explícita como un país o
sujetos beneficios o o implícitamente, territorio a ser usado
beneficiados ventajas tributarias de operar en el por no residentes
con que excluya mercado doméstico para escapar del
gravamen explícita o de dicho país o gravamen en su país
nulo o bajo. implícitamente a los territorio. de residencia.
residentes.
Art. 86 del Reg. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Obligados a Presentar la Declaración Informativa de Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condición de domiciliados en el país deberán


presentarla cuando en el ejercicio gravable al que corresponda ladeclaración:

a.El monto de operaciones supere los S/. 200,000.00 Nuevos Soles;y/o,


b.Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países
o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su
costo computable.

Se declararán todas las transacciones comprendidas en el monto de


operaciones.

Art. 3° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 3° de la R.S. N° 175-2013/SUNAT


DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Monto de Operaciones

Suma de los montos numéricos pactados entre las partes, sin distinguir
signo positivo o negativo, de los conceptos que se señalan a continuación
y que correspondan a las transacciones realizadas con partes vinculadas y
a las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja
o nula imposición:

(i) Losingresos devengados en el ejercicio que generen rentas


gravadas; y,

Art. 1° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 1° de la R.S. N° 175-2013/SUNAT


DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(ii) Las adquisiciones de bienes y/o servicios y cualquier otro tipo de
transacciones realizadas en el ejercicio que:

(ii.1) Resulten costos o gastos deducibles para la determinación del


Impuesto a la Renta.
(ii.2) No siendo deducibles para la determinación del Impuesto a la
Renta, resulten rentas gravadas de fuente peruana para una de las
partes.

Tratándose de transferencias de propiedad a título gratuito se deberá


considerar el importe del costo computable delbien.

No se tomará en cuenta el monto de las contraprestaciones a que se


refiere el últimopárrafo del Art.108 del RLIR.

Art. 1° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 1° de la R.S. N° 175-2013/SUNAT


DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Obligados a contar con el Estudio Técnico de
Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condición de


domiciliados en el país deberán contar con un
estudio técnico de precios de transferencia cuando
en el ejercicio gravable:
i) Los ingresos devengados superen los seis
millones nuevos soles (S/. 6 000 000,00) y el
monto de operaciones supere un millón de
nuevos soles (S/. 1 000 000,00); y/o,
ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
Art. 4° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 4º de la R.S. 175-2013/SUNAT
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Obligados a presentar el Estudio Técnico de


Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la obligación


de contar con el Estudio Técnico de PT
también estarán obligados a presentarlo a la
SUNAT en archivo PDF conjuntamente con la
DJanual informativa dePT.

El archivo deberá ser adjuntado al PDT


Precios de Transferencia - Formulario Virtual
Nº 3560

Art. 4 -A° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT incorporado por el Art. 5º de la R.S. 175-2013/SUNAT


MEDIOS PARA DECLARAR –
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

La Declaración Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio


Técnico de Precios de Transferencia (ETPT) se presentan mediante el
Formulario Virtual 3560 – Versión 1.4 - (1.85 MB) generado porel PDT
– Precios de Transferencia

El mencionado PDT está disponible en SUNAT Virtual


(http://www.sunat.gob.pe).

Resolución de Superintendencia N° 110-2016/SUNAT


LUGARES PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN – PT Y ETPT

a) Si el archivo generado por el PDTPT– F.V. N.° 3560 ocupa un espacio igual o
menor a 3 MB, este se presentará solo a través de SUNATVirtual.
b)Si el archivo generado por el PDTPT– F.V. N.° 3560 ocupa un espacio mayor a 3
MB dicho PDTsepresentará:

1)Tratándose de PRICOSNacionales: En la dependencia de IPCN encargada de


recepcionar sus declaraciones pago.

2) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorio de la IL:

(i)Si son PRICOS:En las dependencias encargadas de recepcionar sus


declaraciones pagos o en los CSChabilitados por la SUNAT.
(ii)Si son MEPECOS:En los CSChabilitados por la SUNATen la Provincia de
Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.

3)De pertenecer al directorio de la Intendencia de Aduanas y Tributos de


Lambayeque, IR u OZ: En las dependencias de la SUNATde su jurisdicción o en
los CSChabilitados por dichas dependencias.
INFORMACIÓN ADICIONAL A
DECLARAR – PDT PT VERSIÓN 1.4

La información adicional que debe declararse mediante el PDTPT– F.V. N.° 3560,
versión 1.4 es la relativa al:

a) Tipo de dirección del sujeto no domiciliado con el cual se realizó la


transacción, según corresponda al:

1) Domicilio del sujeto y/o lugar donde este realiza su actividad; o,


2) Lugar de constitución de la sociedad, asociación u otra entidad legal.

b)Dirección del sujeto no domiciliado.

c)Fecha de nacimiento, solo cuando el sujeto no domiciliado sea una persona


natural.

La información adicional antes referida debe proporcionarse a partir de la DDJJanual


informativa de precios de transferencia que corresponda al ejercicio 2016.
PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PT

Los sujetos obligados a presentar la DDJJanual informativa de PTdeberán hacerlo


de acuerdo con el cronograma de vencimientos que se aprueba para la declaración
y pago de tributo de liquidación mensual correspondiente al período tributario
mayo del ejercicio siguiente al que corresponde la declaración
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Exceptuados de presentar la declaración jurada anual informativa y de


contar y presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia

• A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades


conyugales que optaron por tributar como tales para efectos del
Impuesto a la Renta, que no generan 3ra categoría.

• A las empresas que, según el Decreto Legislativo N° 1031 conforman


la actividad empresarial del Estado, así como a las empresas del
Estado a las que se aplica el citado Decreto Legislativo.

Art. 5° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT, modificado por el artículo único de la


R.S. 114-2011/SUNAT y el Art. 6 de la R.S. 175-2013/SUNAT
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

1. Ingresar al PDT y
registrar al
declarante
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

2. Seleccionar Declaraciones/ Declaraciones


Informativas/ 3560 Precios de Transferencia

3. Seleccionar Registro Informados


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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

4. Seleccionar el
RUC
declarante.
del

Registrar los datos del


informado y luego dar
click en tipo de
vinculación.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Seleccionar el tipo de vinculación


económica entre el declarante y el
informado.

Dar click en nuevo para continuar


con el registro de otros informados.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

5. Una vez registrados


los informados
seleccionar nuevo.

6. Seleccionar el RUC
del declarante y
consignar la
información
requerida.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

7. Ingresar a la pestaña
“Transacciones” y dar
click en “Nuevo”

8. Luego dar click en


““eleccionar”.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

9. Seleccionar al informante.

Una vez seleccionado el

10. informante se debe


consignar el tipo de
transacción.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
En la pestaña “ Sin Estudio Técnico de Precios” completar la información por
11.
cada tipo de transacción que tuviera el declarado.
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12. Validar la Declaración


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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
13. Grabar la Información
GRACIAS