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Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

DIAPOSITIVAS DE:
PRESUPUESTOS

ELABORADO POR:
M. EN IMP. SENDY JANET SANDOVAL TRUJILLO

SEPTIEMBRE 2015
JUSTIFICACIÓN

Que sirva de ayuda a los estudiantes para el


desarrollo de competencias que le permitan
integrar un presupuesto, el cual será útil en la
toma de decisiones financieras de las empresas.
OBJETIVO

Desarrollar casos de integración de presupuestos


con todos su diferentes componentes para las
entidades económicas, apoyándose en la
contabilidad por áreas de responsabilidad como
herramienta.
ÍNDICE

El presupuesto
Presupuesto maestro
Presupuestos por finalidad
Control presupuestal
Bibliografía
EL PRESUPUESTO

Es la herramienta principal que una empresa


tiene que utilizar para transformarse en una
organización competitiva.

La palabra presupuestos tiene raíces latina, que


se compone de dos palabras:
Objetivos

Pronosticar el crecimiento
futuro de la organización y
de su ambiente.

Coordinar las diversas


actividades y tareas de la
empresa.

Motivar a los empleados a


fin de alcanzar el mayor
beneficio de la empresa.
Tipos de presupuestos
• Públicos: Son aquellos que realizan los gobiernos.
• Privados: Los llevan a cabo las empresas particulares.
Por tipo de
empresa

• Principales: Son una especie de resumen.


• Auxiliares: Muestran de forma analítica las operaciones estimadas.
Por su
contenido

• Cortos: Periodo abarca máximo un año.


• Largos: Se formulan para más de un año.
Por su
duración

• Estimados: Son que se formulan sobre bases empíricas.


• Estándar: Se formulan sobre bases científicas.
Por su
técnica
• Por áreas y niveles de responsabilidad.
• Por programas.
• Base cero.
Por su • Presupuesto maestro o tipo.
finalidad
Elección del
periodo.

Organizació
Manual de
n para
presupuesto
preparar el
s
presupuesto.
Proceso del
presupuesto

Ejecución de
Control
los
presupuestal
presupuesto
.
s.
Motiva a la alta gerencia.

Propicia que se defina


una estructura
organizacional adecuada.

Ventajas Obliga a mantener un


archivo de datos
históricos controlables.

Favorece la
coparticipación.

Obliga a realizar
autoanálisis periódico.

Simplifica el control
administrativo.
Está basado en
estimaciones

No se
Debe ser
deben
adaptado
esperar
constanteme
resultados
nte a los
demasiado
cambios.
pronto.
Limitaciones

Toma Su
tiempo y ejecución no
cuesta es
prepararlo. automática
Principales indicadores de un presupuesto

Ingresos.
Oportunidade
s y amenazas
Utilidad de
de la
operación.
empresa,
entre otros.

Compromiso
s con Rotación de
bancos inventarios.
acreedores.

Flujo de Porcentaje
efectivo de de
operación crecimiento.
Inversiones
aprobadas.
Comité de presupuestos

El comité de presupuestos está conformado por


varios miembros de la alta gerencia, se convierte en
una especie de staff que solo aconseja ciertas
medidas pero no decide.
Debe fijar pautas generales para
seguir y coordinar los presupuestos.

Verificar que los presupuestos se


preparen por separado por las

Funciones del Comité


diversas unidades.

Resolver diferencias que surjan entre


las áreas de responsabilidad o
unidades de la entidad.

Someter el presupuesto final ante el


director general o director
administrativo.

Verificar que las instrucciones sean


trasmitidas a través de las vías de
mando ordinarias.

Elaborar el instrumento
presupuestario.

Solicitar formalmente al resto de la


organización presente sus objetivos.
Informar sobre la mecánica de la
preparación del presupuesto.

Proporcionar supuestos
macroeconómicos y microeconómicos.

Proporcionar datos del ejercicio o


sobre ejercicios pasados.

Hacer cálculos necesarios para


Funciones traducir las decisiones.

del Director
del comité Reunir las cifras del presupuesto.

Vigilar que cada una de las partes


entreguen a tiempo

Debe fijar pautas generales para


seguir y coordinar los presupuestos.

Verificar que los presupuestos se


preparen por separado por las
diversas unidades.
Manual de presupuestos
Documento que contiene las políticas, los métodos y los
procedimientos que regirán el presupuesto. Dicho manual debe
contener:

 Los objetivos, las finalidades del plan presupuestal.


 Responsabilidades que tendrá cada uno de los ejecutivos o
miembros del personal que tengan asignada la responsabilidad del
presupuesto.
 Periodo que incluirá el presupuesto.
 Periodicidad con que se generaran los informes.
 Las instrucciones para desarrollar todas las cedulas o anexos.
PRESUPUESTO MAESTRO

Conjunto de presupuestos que buscan la


determinación de la utilidad o pérdida que
espera tener en el futuro.

Presupuesto Presupuesto
de operación financiero
Presupuesto de operación
Se enfoca al estado de resultados, se integra por los siguientes
presupuestos:

 El presupuesto de venta.
 Presupuesto de inventarios
 Presupuesto de compras.
 El presupuesto de costo de ventas.
 El presupuesto de gastos operativos.
 El estado de resultados presupuestados.
Presupuesto financiero
Se enfoca en los efectos que el presupuesto operativo
y de otros planes que tendrá el efectivo, y está
integrado por:

• Presupuesto de capital.
• Presupuesto de efectivo.
• Balance general presupuestado
Presupuesto de ventas
Es el inicio del proceso presupuestal,
dependiendo de las ventas se establecerán las
necesidades de materiales directos e indirectos,
de mano de obra, de costos indirectos, de
inversión de activos fijos, niveles de inventarios,
entre otros.
Determinar
las ventas
por
producto.

Objetivos
Determinar Determinar
ventas por ventas por
vendedor periodos.

Determinar
ventas por
zonas
Factores específicos de venta
• Se refiere aquellos factores por causa fortuita o de fuerza mayor, accidentales, no
consuetudinarias , que influyen en la predeterminación de la ventas
• Estos pueden ser:
• De efecto perjudicial.
De ajuste • De efecto saludable.

• Se refiere a aquellos modificaciones que van a efectuarse y que desde luego


influirán en las ventas tales como: Cambio de material, de productos, cambio en la
producción, cambios de mercados, cambios de métodos etc.
De cambio

• Se refiere a la superación de las ventas tomando en cuenta el desarrollo o la


expansión de la propia industria.
Corrientes de
crecimiento
Fuerzas económicas generales

Representan una serie de factores externos, que


influyen en las ventas, para obtener este factor se
requieren datos proporcionados por instituciones de
crédito, dependencias de gobierno, organismos
particulares, que en su conjunto arrojan índices
como precios, producción, ocupación, poder
adquisitivo, finanzas, etc.
Influencia administrativa

Este factor es de carácter interno; refiriéndose a


las decisiones que deben tomar los dirigentes de
la entidad y que repercuten de forma directa.
Presupuesto de inventarios de
producción
Características

Indispensable Base de la
Un inventario determinación
excesivo La rotación de
ocasionará gastos inventarios, cuanto
innecesarios y mayor sea la
uno insuficiente rotación, menor
podría demorar la será la cantidad de
producción. trabajo necesario.
Rotación de inventarios
Es una medida de análisis para determinar las veces que los
inventarios en existencia han dado vuelta en relación con las
ventas.

Inventario base
Es aquel al que se quiere llegar al finalizar el periodo (inventario
ideal)
Presupuesto de producción
La producción estimada debe ser suficiente para que se alcance a
cubrir la demanda de ventas, y para queden en el inventario final
productos terminados.

Unidades a vender
Más Inventario final de producción terminada
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de producto terminado
Igual Unidades a producir
Capacidad
productiva de la
planta.

Accesibilidad a los
Requerimientos y elementos del
políticas sobre
inventarios.
Requerimientos costos,
maquinaria, equipo
, locales

Disposiciones y
limitaciones
financieras.
Presupuesto de compras
Este presupuesto se refiere exclusivamente a la
compra de materias primas; debe realizarse en
unidades para determinar cuántas unidades de
material se requerirán a lo largo del ejercicio y en
costo para conocer el flujo de efectivo necesario.

Materia prima utilizada


Más Inventario final de materia prima
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de materia prima
Igual Unidades a comprar
Por Costo Unitario
Igual Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra

Determinar el número y calificación de los obreros


que se necesitaran para ejecutar la producción
programada.

Propósitos
del Calcular el costo de la mano de obra.
presupuesto

Determinar el importe y el tiempo de la mano de


obra.
Presupuesto de CIF

Materia prima indirecta.

Mano de obra indirecta.

Combustible

Conformado Depreciaciones y amortizaciones.


por

Seguros

Arrendamientos,

Mantenimiento
Presupuesto de gastos de
operación
Son aquellos desembolsos necesarios para el
normal funcionamiento de la entidad, y se
dividen en:

 Gastos de distribución o de también


llamados de venta.
 Gastos de administración.
En el caso de los salario de administración o de venta, el
valor presupuestado depende del porcentaje del
incremento legal del salario que decrete el Gobierno y los
posibles aumentos que de manera independiente la
Factores
empresas quiera realizar.

En cuanto a los arrendamientos, su incremento estará


determinado por el porcentaje establecido.

Cuando se pagan comisiones a personal de venta, su


aumento dependerá de las ventas presupuestadas.
Presupuesto de efectivo

El conocimiento del flujo de efectivo es de importancia


fundamental para la administración de una empresa, ya que
el conocer el momento en que probablemente se
presentaran las deficiencias o los sobrantes de efectivo, el
administrador puede planear solicitar los fondos en
préstamo cuando ello sea necesario y reembolsar los
préstamos durante el periodo de excesos de efectivo.
Existen varias formas de determinar este pronóstico de efectivo pero
la estructura básica es la siguiente:
Estado de posición financiera
presupuestado

El paso final en la preparación del presupuesto


maestro, es la elaboración de balance general
presupuestado, también llamado estado de posición
financiera presupuestado, que proyecta cada
elemento de acuerdo con el plan de negocios.

Si se parte de la posición financiera al inicio del


periodo presupuestal, si se afectan los valores con las
estimaciones en los presupuestos relativos a dicho
período, se estará en condiciones de obtener la
posición financiera de la empresa.
Presupuesto de Capital

Es aquel que describe la planeación a largo plazo para


realizar y financiar los desembolsos de capital. Un
desembolso de capital son decisiones que requieren
inversiones de grandes cantidades de recursos.
Identificaci
ón de
inversiones
potenciales
.

Fases del
presupuesto de
Capital
Seguimient Selección
o de de cuales
inversiones inversiones
. se harán.
PRESUPUESTOS POR FINALIDAD

Tipos
Por áreas Base
y niveles cero
de responsabilidad

Por
programas
Presupuesto por áreas y niveles de
responsabilidad

Es una técnica, que con ayuda de las etapas del proceso


administrativo se obtienen cifras financieras predeterminadas
de condiciones de operación y resultados encaminadas a
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
los niveles en que se divide una entidad.
La efectividad
de las
Obtiene utilidades.
variaciones y La
desviaciones productividad
oportunas.

La eficiencia de
Gastos Mide y cada
innecesarios departamento y
controla: su personal.

Número de Tiempo perdido


accidentes. y descuidos
Material o
productos
desperdiciados
Presupuesto por programas
Es un conjunto de técnicas y procedimientos ordenados en forma
de programas y proyectos, que muestran tareas a efectuar,
señalando objetivos específicos y costos de ejecución, además de
racionalizar el gasto público mejorando la selección de las
actividades gubernamentales.
Función: Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata,
es proporcionar un servicio público determinado.
Programas de operación
Es el instrumento destinado a cumplir con una función, mediante la
fijación de metas u objetivos, empleado recursos materiales,
humanos y financieros.

 Subprograma: División del programa según metas parciales.


 Actividad: Realización de una meta dentro de un subprograma.
 Tarea: Operación específica dentro de un proceso gradual.
Programa de inversiones
Instrumento a través del cual se fijan metas a obtener, mediante la
aplicación de recursos para aumentar la capacidad productiva.

 Subprograma: subdivisión del programa en áreas específicas.


 Proyecto: Conjunto de obras por realizar, dentro de un
subprograma.
 Obra y trabajo. Parte de un proyecto, es esfuerzo precisado dentro
de un proceso.
Clasificación de los programas

• Su objetivo es la atención directa de las necesidades


Básicos de la comunidad.

• Sirve de base para concentrar los programas básicos,


De apoyo
directo
tanto del ejercicio en curso como en los subsecuentes.

• Comprenden todas las actividades que desempeña


De apoyo una secretaría en función de los programas finales que
interno
general son de su competencia y que deba desarrollar.

• Por medio de estos programas se otorga respaldo a los


De apoyo
indirecto
programas básicos de Gobierno.
Clasificación de
Proyectos.

Simples: Creación
de una obra con la
finalidad de prestar
un solo servicio.

Complejos:
Creación de una
obra para producir
varios servicios.
Formar grupo
de trabajo para
diseño de
sistema de
presupuesto por
programas.

Organizar
Preparación del
seminarios para
proyecto de
adiestrar a
presupuesto.
funcionarios.

Procedimiento

Preparar
Proporcionar
manuales,
asistencia
instructivos, y
técnica.
formularios.

Crear incentivos
para
funcionarios.
Presupuesto base cero (paquetes de
decisión)

Metodología que trata de revaluar cada año todos los


programas y gastos de una entidad organizacional,
estableciendo programas donde se fijan metas y
objetivos que ayudan a la toma de decisiones relativas
a la política básica de la organización.
Proceso

Identificar, analizar cada una de


las diferentes actividades de la
empresa en Paquetes de decisión.

Evaluar y categorizar todos los


paquetes de decisión por medio
de un estudio costo beneficio.

Asignar recursos en base a los


paquetes de decisión.
CONTROL PRESUPUESTAL

Es un conjunto de procedimientos y recursos que sirven a


la dirección para planear, coordinar y controlar, por medio
de los presupuestos, todas las funciones y operaciones de
una empresa con el fin de que obtenga el máximo
rendimiento con el mínimo esfuerzo.
Definir
políticas a
seguir.

Objetivos
Coadyuvar
Facilitar
a la
toma de
solución de
decisiones.
problemas.
Ventajas:
Facilita la toma de decisiones

Ayuda a la función financiera, ya que se puede


visualizar cuanto capital se necesitara para
acceder en tiempo a las fuentes de
financiamiento.

Fomenta el trabajo armónico.

Coordina todas las funciones de la empresa.

Logra una eficiencia con el esfuerzo común.


Administración del control presupuestal

• Apreciar y tener anticipadamente todo lo necesario para el


cumplimento al pie de la letra de las fases del control
Previsión presupuestal.

• Comprende múltiples aspectos: recopilación de datos,


estudios minuciosos, ordenamientos, integración y elección
Planeación de personal que se encarguen del sistema presupuestario.

• Esta etapa se refiere a la elaboración de presupuestos


parciales que se hacen de forma analítica de cada
Formulación departamento.

• Es la dirección o gerencia de la entidad, que junto con el


Aprobación
comité dará su aceptación.
• El trabajo debe ser llevado por todo el
Ejecución y personal.
coordinación

• Corresponde a una serie de funciones


encaminadas a la observancia y la vigilancia de
Control ejercicio presupuestado.

• Mediante la comparación, el análisis, la


revisión y la interpretación de ellos para
formular un juicio y determinar si se está
Evaluación procediendo correctamente.
BIBLIOGRAFÍA
1. Del Rio, C. (2010). El presupuesto. México: ECAFSA.
2. Díaz, M. C., Parra, R., & López, L. M. (2012). Presupuestos. Enfoque para la
planeación financiera. Colombia: PEARSON.
3. Horngren, C. T., Sundem, G. L., & Stratton, W. O. (2006). Contabilidad
Administrativa. México: PEARSON Prentice Hall.
4. Horngren, C., & Datar, S. (2007). Contabilidad de Costos. México: Pearson
Educación.
5. Ramírez ,D. (2012). Contabilidad Administrativa. México: Mc Graw Hill.
6. Hansen W. (2007). Administración de costos Contabilidad y control. México:
CENGAGE LEARNING.
7. Reyes, E. (2008).Contabilidad de costos Predeterminados .México. LIMUSA.
8. Ortega, L.(2006). Contabilidad de Costos. México. IMCP.
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